Compte hors bilan: comptabilité, biens immobiliers, immobilisations

Les chiffres de tous les éléments de coût ne figurent pas dans le bilan. Certains comptes hors bilan spéciaux affichent des informations sur les valeurs temporairement utilisées. Ils ont un code à trois chiffres, apparaissent en correspondance avec les principaux postes de coûts et ne figurent pas dans le bilan.

La destination

Selon PBU, un compte hors bilan est utilisé pour résumer les données relatives à des valeurs n'appartenant pas à l'organisation, mais utilisées temporairement par celle-ci. Ceux-ci peuvent être des actifs immobilisés loués, valeurs matérielles sur le stockage, le traitement, la propriété sur des opérations de crédit-bail, etc. Sur la base de ces données, un «certificat de valeur pour les comptes hors bilan» est établi, qui est joint au rapport statistique. Une organisation peut créer sa fiche de manière indépendante, à condition que le document contienne des informations complètes sur la situation financière.

Quel compte est en déséquilibre?

• 001 "OS loué".
• 002 "Biens et matériaux acceptés pour stockage".
• 003 "Matériaux en cours de traitement".
• 004 "Produits acceptés pour commission."
• 005 "Matériel pour l'installation".
• 006 "Formulaires de rapport".
• 007 "Radiation de la dette des débiteurs".
• 008 "Garantie reçue".
• 009 "Garantie déposée."
• 010 "Usure de l'OS".
• 011 "OS sur un bail."

En outre, peut être utilisé:

• 012 "immobilisations incorporelles reçues pour utilisation".
• 013 "La Banque centrale a reçu un engagement."
• 014 «Actifs éventuels».
• 015 «Passifs éventuels».

Équipement

Les comptes hors bilan 001, 004 sont utilisés pour afficher le mouvement des biens. Selon l'article 001, des données sont présentées sur les installations mises en service. Les immobilisations corporelles sont comptabilisées au coût indiqué dans les documents (contrat, certificat de réception, copie de la carte). La correspondance est effectuée par les propriétaires et les numéros d'inventaire. Les règlements avec le client sont affichés conformément à l'article 76: pour débit - constitution du loyer, pour crédit - réception des fonds.

Les balances de l'article "Matériel d'installation" sont utilisées par les entrepreneurs pour afficher le mouvement de propriété qu'ils ont lors de la phase d'assemblage. La ventilation est effectuée par unités aux prix indiqués dans les actes. La réception du matériel est établie par le formulaire n ° OS-15. Il est indiqué chez le client sur le compte 07: DT08 KT 07. Si un bien précédemment capitalisé est transféré, un enregistrement est créé: DT 01 sous-division “Installation”, KT 01 sous-division “À l’entrepôt”.

Les immobilisations sur le compte hors bilan apparaissent chez le contractant. À la réception du câblage de l'équipement, le DT005 est formé. Les coûts d’installation sont affichés conformément à DT20 dans la correspondance des postes de coûts correspondants (10 «Matériaux», 70 «Calculs de paie», 23 «Production auxiliaire»). Pour le travail effectué, une organisation tierce facture: DT 62 KT 90-1. À la fin des travaux, ces montants sont débités en enregistrant DT90-2 CT 20. Le coût de l'objet fini (construction) est formé comme suit: DT62 KT90-1. La taxe est facturée par câblage standard: DT90-3 KT68. Comment écrire des comptes hors bilan? Il faut leur prêter. La base de l'enregistrement est une application pour la publication du système d'exploitation lors de l'installation. Équipement transféré qui n'a pas été installé dans la mesure investissement de capital ne s'allume pas.

Matières premières

Les comptes hors bilan 002 - 004 permettent d’afficher le mouvement des articles.

L’article "Biens et articles acceptés en stockage" permet d’afficher le mouvement des valeurs si:

• La société ne veut pas payer pour les matériaux. Le paradoxe de la situation est que la propriété a été transférée à l’acheteur au moment du transfert des marchandises et des matériaux. Les informations selon lesquelles ces documents sont crédités sur des comptes hors bilan doivent être transmises par écrit au vendeur.
• Les biens et les matériaux ont été reçus de fournisseurs qui, aux termes du contrat, ne peuvent être dépensés.

Les institutions publiques du compte 002 peuvent indiquer des biens inutilisés qui n'ont pas encore été radiés. La comptabilité est effectuée au prix d'actes. Les analyses sont effectuées pour tous les propriétaires, types et emplacements de stockage.

Les fournisseurs prennent en compte les valeurs payées laissées en stock, émises sur facture, mais non sorties. Dans ce cas, l'envoi est affiché par le câblage DT002. Le compte peut être fermé uniquement après que les marchandises ont été retirées. Le plus souvent, cet élément de coût est utilisé par les entreprises qui acceptent des matières premières pour un stockage confidentiel. Ils ne reçoivent pas de biens immobiliers, toutes les opérations sont affichées hors bilan. En conséquence, l'actif net de l'organisation est beaucoup plus important que celui indiqué dans les documents.

Le compte 003 reflète des données sur le mouvement péage à des prix avantageux. Les analyses sont effectuées en fonction des clients et des types de matériaux. Les coûts de traitement sont comptabilisés conformément à DT20. Le coût de production transféré à l'entrepreneur est pris en compte dans le câblage du DT62 KT90-1. La TVA est facturée comme suit: DT90-3 KT68.

L'article «Produits de base pour les commissions» est utilisé par les organisations commanditaires. La comptabilité est effectuée aux prix de l'acte dans le contexte des types de biens et des clients.

Le compte hors bilan 006 affiche le mouvement de formulaires de rapport stricts - reçus, diplômes, certificats, abonnements, billets, coupons, etc. La liste des documents est établie par l'organisation. Les analyses sont effectuées dans des emplacements de stockage.

Exemple

La société effectue des réparations sous deux contrats. La première organisation a vendu les matériaux à l'entrepreneur et la seconde les a payés. Les matières premières ont été entièrement utilisées dans la production. Le coût des matériaux est de 430 000 roubles. (sans TVA). La deuxième organisation a remis aux premières matières premières un montant de 787 000 roubles. Selon le rapport, 236 500 roubles de matériaux ont été utilisés à des fins de production. Ces opérations seront reflétées dans l'unité de contrôle de la manière suivante:

• DT 10-1 KT 60 - 430 000 - matériels capitalisés.
• DT 20 KT 10-1 - 430 000 - les matières premières sont incluses dans les charges.
• DT 003 - 787 000 - comptabilisation des péages.
• CT 003 - 236 500 - le coût des matériaux consommés est amorti.

Trésorerie

Les comptes hors bilan 007 - 009 reflètent les mouvements de capitaux. Selon l'article "La dette des débiteurs insolvables a été radiée", des données sur les montants attribués à la perte trois ans après la date d'échéance du paiement apparaissent. Les cinq prochaines années, elles sont inscrites au compte 007. Après cette période, il est impossible de recouvrer la dette, même si la situation financière du débiteur change. Les reçus de paiement sont enregistrés en enregistrant DT 51 (52) KT 91-1. L'analyse est effectuée pour chaque client et chaque dette.

Les obligations de garantie Obtenues (008) et émises (009) sont comptabilisées pour les montants figurant dans les documents de paiement et sont radiées au fur et à mesure du remboursement de la dette. Par DT sont affichés:

• obligations reçues / transférées pour garantir des emprunts;
• les factures utilisées comme garantie pour les envois;
• options achetées / vendues et warrants.

Toutes les garanties reçues sous forme d'une lettre d'un garant ou d'un acte de transfert de valeurs servent de garantie pour les paiements. Ils sont comptabilisés conformément aux documents de paiement et sont enregistrés dans le débit du compte 008.

Il vaut la peine de s’arrêter aux fonds que les propriétaires de magasins demandent à des personnes financièrement responsables. Les individus doivent gagner de l'argent avant d'avoir accès aux biens. Ces fonds peuvent être utilisés ou déposés. Dans le premier cas, nous parlons d'un prêt. L'opération est exécutée en publiant DT 51 CT 66 (67). Dans le second cas, il existe un dépôt: DT 51 CT 76. Ces enregistrements sont ensuite débités de 008. Lorsqu'un employé est licencié, les fonds lui sont rendus. Si la relation a été arrangée sous la forme d'un prêt, alors les intérêts doivent être payés en plus.

Radiation de la valeur de l'objet

Le compte 010 est utilisé pour afficher des informations sur le montant de l’amortissement des logements, des améliorations externes, des actifs immobilisés des organisations à but non lucratif.L'accumulation est faite à la fin de l'année. Lors de la cession, les montants sont imputés au CT 010.

Vous devez immédiatement spécifier la différence entre amortissement et amortissement dans le contexte de cette transaction. Dans le premier cas, le système d’exploitation figurait au bilan et, dans le deuxième cas, au compte hors bilan. Les organisations budgétaires et à but non lucratif ne créent pas de valeur. En conséquence, ils ne font pas apparaître de dépréciation au bilan. Le coût de l'OS est entièrement débité au moment de l'achat. Il n'y a pas de revenu, il n'y a aucune possibilité d'étirer les dépenses. Dans ce cas, il est recommandé de comptabiliser au compte 010 l'amortissement des immobilisations une fois par an. Cette opération n'augmente pas les dépenses, ne réduit pas la base de calcul de la TVA, mais est avantageuse pour les organisations qui paient des impôts fonciers. La base de son calcul est la valeur résiduelle de l'actif. Il est déterminé par la formule suivante:

Solde au début de l’exercice (01) - amortissements cumulés (02) - amortissements (010).

La location

L’article «immobilisations en location» est utilisé si, selon les termes de la transaction, l’immeuble doit figurer au bilan du locataire. La comptabilité est effectuée pour chaque objet aux prix contractuels. Les opérations de crédit-bail apparaissent également ici. L'accord indique quelle partie doit créditer l'objet au compte 011. Dans les deux cas, l'actif est débité au retour de l'objet. Si le contrat stipule que la propriété est inscrite au bilan du locataire, la transaction suivante est alors réalisée:

• DT08 CT76.
• DT01 KT08 - les coûts et les coûts de l'objet reçu sont amortis.

Exemple

L'organisation a fourni des services de stockage du grain. La valeur contractuelle de la transaction est de 100 000 roubles. Les services sont estimés à 15 000 roubles, les coûts du dépositaire étant de 10 000 roubles. Dans l'unité de contrôle, cette opération est reflétée comme suit:

• DT002 - 100 mille roubles. - le grain est accepté pour le stockage.
• DT62 KT90 / 1 - 15 mille roubles. - a reçu des frais de service.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mille roubles. - reflète les coûts du dépositaire.
• DT51 KT62 - 15 mille roubles. - revenus reflétés.
• DT90 / 9 KT99 - 5 mille roubles. - a révélé le bénéfice de l'opération.
• KT002 - 100 mille roubles. - grain retourné au client.

Propriété sur comptes hors bilan

Le processus de capitalisation des gros objets ne soulève pas de questions. Les problèmes commencent quand il est nécessaire de s'enregistrer, puis annulent le système d'exploitation à un coût pouvant aller jusqu'à 3 000 roubles, en particulier lorsqu'il s'agit d'une agence gouvernementale. Dans ce cas, vous devez établir une "Déclaration d'émission de biens et de matériels répondant aux besoins de l'organisation", puis tout dommage est enregistré sur le compte 21.

Les actifs qui coûtent plus de 3 000 roubles sont répertoriés jusqu'à leur cession. La radiation est suffisante pour apparaître sur les comptes hors bilan du CT. Aucune publication supplémentaire ne doit être générée. Valeur comptable objets jusqu'à 40 mille roubles. après la mise en service devrait être zéro. Pour les unités dont la valeur estimée est comprise entre 3 000 et 40 000 roubles, il est nécessaire de rétablir le coût et l'amortissement d'origine.

La radiation du compte hors bilan est effectuée par décision de la commission sur la base d'un acte signé par le propriétaire et le gestionnaire. L'enregistrement est formé au montant du coût initial. Le transfert d’objets à utiliser est exécuté sur la base de l’acte par publication sur compte 21 avec le changement simultané de la personne responsable.

Les objets jusqu’à 3000 roubles sont crédités au prix complet sur les comptes hors bilan du budget. L'exception concerne les fonds de bibliothèque et l'immobilier. Les systèmes d'exploitation sont comptabilisés dans les documents principaux confirmant la mise en service de l'unité. Les mouvements internes se traduisent par le changement de responsable et / ou de lieu.

Les violations

La comptabilisation des valeurs sur les comptes hors bilan n'est généralement pas compliquée. Elle se fait simplement: la réception, l’émission ou la réception des garanties n’est enregistrée qu’au débit, et le remboursement des obligations, à crédit. Les comptes hors bilan ne correspondent pas les uns aux autres. Mais même avec un système aussi simple, les entreprises ne prêtent pas l’attention voulue à la comptabilité. En conséquence, les responsables des impôts découvrent des erreurs dans la documentation et dans les amendes.

Art.15 Code administratif de la Fédération de Russie a établi la responsabilité administrative pour violation des règles de conduite de BU, en vertu de laquelle une amende est infligée d'un montant de 2000-3000 roubles. Ces violations incluent la distorsion de plus de 10% des lignes de rapport. Art. 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit en outre l'obligation de sous-estimer les éléments de revenu ou la valeur des éléments imposables.

Accord de commission

Avec le transfert à l'agent des marchandises pour la vente, le commettant ne perd pas la propriété. Par conséquent, ces valeurs sont transférées sur le compte hors bilan 004 aux prix indiqués dans la loi. Au moment de la transmission, ces numéros sont entièrement radiés. Le problème se posera si l’organisation reflète ces biens au bilan. Une taxe peut qualifier un contrat comme une vente régulière. Si les marchandises sont payées par un tiers fournisseur, il ne sera pas possible de prouver la légalité de l'opération même devant un tribunal.

Marchandises et matériaux

L'exactitude du calcul de la taxe foncière dépend de l'exhaustivité de la réflexion des informations du compte 002. Si l'inspection révèle que l'organisation a acquis un système d'exploitation et les a indûment capitalisés sur un compte hors bilan, le contribuable devra payer une amende et un impôt supplémentaire. La propriété est cruciale dans de telles transactions. Si la société recevait un OS à louer, à utiliser gratuitement et à le capitaliser le 01 au lieu de 001, les conséquences négatives sous forme d’inspections et d’amendes ne tarderaient pas.

Nuances

La comptabilisation des comptes hors bilan des organismes publics se fait selon un algorithme similaire, mais avec des caractéristiques spécifiques. Les terrains reçus par l’institution pour une utilisation gratuite sont comptabilisés à la valeur cadastrale. Une évaluation ne devra être effectuée que si l'objet est situé en dehors de la Fédération de Russie. Les comptes hors bilan dans la comptabilité budgétaire affichent des données sous des formes telles que les certificats d'invalidité. Lorsqu'un véhicule est mis au rebut, les pièces de rechange répertoriées en 009 doivent être jetées. Les entrées (sorties de fonds) sont représentées au débit 17. Les organismes publics peuvent radier des créances plus tôt que prévu si:

• le débiteur a été liquidé et ce fait est documenté;
• La date limite pour la reprise de la procédure de recouvrement de créances est terminée

Les comptes hors bilan avec des biens et des matériaux peuvent désormais également contenir des informations sur le mouvement des valeurs, qui peuvent faire l'objet d'une radiation en raison d'une dépréciation ou en raison de l'impossibilité d'une utilisation ultérieure.

Conclusion

Pour comptabiliser les valeurs temporairement utilisées par l'organisation et qui ne lui appartiennent pas, des comptes spéciaux hors bilan sont utilisés. Toutes les transactions de capitalisation sont affichées au débit et les radiations - à crédit. Si nécessaire, vous pouvez ajouter des comptes hors bilan 1C et tenir des registres, sans enfreindre les règles de la loi. La version de base du programme inclut déjà tous les éléments de coût et les sous-contos. Les opérations et les rapports typiques sont générés conformément aux documents standard. Les montants de ces comptes ne sont pas mis en balance. Par conséquent, les actifs nets des sociétés de crédit-bail et des organisations qui stockent un grand nombre de matériaux sont sous-estimés.