Un compte de comptabilité est un article distinct qui a pour objet de résumer toutes les informations disponibles concernant les règlements entre clients et clients. Ces règlements sont débités en correspondance avec les comptes 91 et 90 des montants pour lesquels des documents de règlement ont été fournis.
Quel est ce compte?
Dans la correspondance 62, un compte comptable est un article auquel sont crédités des comptes pour la comptabilisation des actifs matériels, ainsi que divers calculs pour le montant des paiements reçus (y compris également le montant des avances effectuées), etc. Il convient de noter que les montants ci-dessus doivent: comptabilisés séparément.
Dans le cas où certains billets à ordre prévoient certains intérêts sur une lettre de change permettant de garantir la dette d’un consommateur, des écritures débitrices sont effectuées lors du remboursement de cette dette conformément aux comptes 51 ou 52, ainsi que du crédit des comptes 62 et 91.
Comptabilité analytique pour 62 comptes
La comptabilité analytique, pour laquelle le compte 62 est utilisé, est une procédure qui est effectuée pour chaque compte fourni aux clients et, dans le cas d'un règlement par paiements planifiés, elle est effectuée pour chaque client ou acheteur. Il convient de noter que la construction d’une comptabilité analytique devrait permettre d’obtenir les informations nécessaires sur:
- documents de règlement, qui pour le moment n'est pas encore arrivé jus de paiement;
- factures non expirées;
- factures à prix réduit;
- acheteurs et clients;
- avances reçues;
- factures pour lesquelles l'argent n'a pas été fourni à temps.
Pourquoi ai-je besoin d'un tel compte?
En règle générale, on peut dire que le compte de comptabilité reflète les faits de la vie professionnelle du vendeur, qui sont enregistrés par le consommateur sur ce compte. 60. Après débit de ce compte, c’est-à-dire un transfert de propriété des biens expédiés à l’acheteur, la société reçoit immédiatement une créance. dette, en conséquence de laquelle l’article 62 est compensé, ainsi que 90.1, ainsi que 91.1. Dans le cas où les travaux ont été réalisés conformément à un contrat à long terme, un crédit est également accordé sur le compte 46.
Selon les traditions établies, les acheteurs peuvent souvent déposer un certain montant de fonds à l’avance, c’est-à-dire fournir une avance ou créditer un paiement anticipé. Dans ce cas, le compte 62 en comptabilité prévoit déjà des créditeurs. À cet égard, beaucoup se demandent pourquoi ce compte est compilé.
Premièrement, le compte 62 en comptabilité est nécessaire pour refléter la dette des consommateurs pour toutes les valeurs réalisées qui peuvent être des services ou du travail. À ce jour, dans la très grande majorité des cas, les unités de mise en œuvre nécessitent la prise en compte obligatoire de toute transaction liée à la mise en œuvre directement au moment de sa publication, ce qui est une conséquence de l'hypothèse d'une certitude temporaire de faire des affaires, quels que soient le paiement ou l'heure de réception. argent comptant.
Les obligations des clients et des acheteurs dans la comptabilité compilée doivent être reflétées immédiatement au moment où elles se produisent, mais il convient de le noter: étant donné que les obligations du client apparaissent au moment où le vendeur remplit directement ses obligations en termes de transfert de marchandises, deux options s'offrent à vous. prise en compte des créances des consommateurs, dont la détermination est effectuée conformément aux conditions individuelles du contrat.
Première option
La première option de la manière dont les comptes clients de comptes au moyen du compte comptable apparaissent dans le bilan implique l’utilisation des termes de l’accord sur le transfert de propriété d’un produit particulier dans l’exécution des obligations de l’entrepreneur ou du fournisseur. Dans ce cas, les obligations du client ou du consommateur découlent de l'exécution des obligations du fournisseur, ainsi que du transfert de propriété de certains produits. Dans le même temps, le respect des obligations contractées par le contractant conformément au contrat constitue la base d’un compte comptable reflétant les produits de la vente de services, de biens, de travaux ou de certains produits. Dans ce cas, les sous-comptes peuvent également être compilés.
Quand faut-il refléter les revenus?
Conformément à la législation en vigueur, les produits sont affichés sous réserve des conditions suivantes:
- le montant des revenus ne peut pas être déterminé;
- l'organisation a le droit de percevoir ses propres revenus, qui découlent des termes du contrat établi ou sont confirmés d'une autre manière;
- il existe une conviction forte que, après une certaine opération, une augmentation des avantages économiques pour l'entreprise peut survenir (cela se produit si l'organisation reçoit un actif donné en paiement ou s'il n'y a pas d'incertitude quant à la réception de l'actif);
- après avoir terminé un travail ou fourni un certain produit au client, le droit de propriété lui a été transféré de l'entreprise;
- les coûts qui ont été ou seront dépensés pour cette opération peuvent être déterminés à l’avance.
Dans le même temps, il convient de noter qu’il existe une certaine fonctionnalité dans la façon dont le compte 62 est compilé. C'est quoi Pour refléter le produit de la vente, toutes les conditions ci-dessus doivent être remplies immédiatement. Si au moins l’une d’entre elles n’est pas remplie, les actifs ou fonds que cette organisation a reçus en paiement de ses services ou de ses biens seront comptabilisés dans les registres de la société. en tant que dettes et non sous forme de remboursement des créances actuelles.
Les comptes clients du consommateur dans la comptabilité de la société doivent être constitués de manière à refléter une information complète concernant le produit de la vente de certains biens ou services si toutes ces conditions sont remplies par l’inscription dans les comptes.
Deuxième option
La deuxième option pour la communication des données sur les créances repose sur les termes du contrat, qui se rapportent au transfert du droit de propriété au moment du paiement des produits, biens ou à la survenance de toute autre obligation. Dans ce cas, les éventuelles obligations de payer des produits de la part de l’acheteur n’ont aucun lien avec le transfert de propriété, ni une réflexion sur les comptes de la comptabilité. Dans la pratique généralement acceptée en Russie, dans ce cas, aucun compte hors bilan ou 62 comptes de comptabilisation comptables n'est utilisé. Actif ou passif compte hors bilan peuvent être établis conformément aux contrats, aux termes desquels le transfert de propriété est prévu, et par débit, ils reflètent déjà le montant total des obligations du consommateur découlant du contrat pour les biens ou produits reçus.
Comment est la comptabilité pour les contrats avec des remises commerciales?
Conformément à l'accord conclu, un prix clairement défini peut être fourni pour les biens ou produits, mais la procédure de détermination du prix peut être déterminée en fonction du respect par l'acheteur de certaines conditions. Nous parlons en particulier du moment de l’achat de biens ou de produits, de leur quantité, ainsi que du moment du paiement pour les produits déjà expédiés. Tout cela fournit un compte 62, dont les écritures comprennent de tels éléments.
La réduction du prix une fois que l'acheteur a rempli l'une des conditions spécifiées dans le contrat est généralement appelée remise commerciale. La forme de sa fourniture peut être en nature ou en valeur, c’est-à-dire que les produits peuvent être vendus sans aucun frais ou à un prix inférieur. Dans le cas où il s'agit de la forme naturelle consistant à accorder une remise, le produit et le montant total des créances sont alors déterminés par le contrat dans son ensemble, en tenant compte de la valeur de la marchandise transférée conformément au prix établi, qui est égale à zéro ou non nulle. .
Il convient de noter le fait que divers rabais commerciaux accordés aux consommateurs pour l’achat de biens hors saison ou en quantités suffisamment importantes peuvent être pris en compte pour déterminer les créances, même au stade de l’expédition des biens au consommateur. Il convient de noter que le compte comptable 62 (actif ou passif) ne donne pas la possibilité de prendre en compte les remises accordées au consommateur, en cas de paiement des biens sur une certaine période, au moment de l'expédition des biens à l'acheteur. À cet égard, la comptabilisation des créances dans la comptabilité peut être réalisée en deux versions.
Quoi utiliser?
La première option est assez traditionnelle pour la Russie et les pays de la CEI et suggère de prendre en compte les créances sans spécifier de rabais commerciaux, c’est-à-dire qu’elles sont initialement intégralement prises en compte de manière à ce que l’acheteur n’utilise pas le système pour accorder des rabais à la date d’échéance et ne le fera pas à l’avenir. Dans ce cas, si l'acheteur respecte les délais de paiement dans les délais et qu'il bénéficie toujours d'une réduction, les créances ainsi établies sont simplement modifiées en fonction du montant de la réduction fournie.
Si le débiteur effectue le paiement après la date de reporting, l'ajustement est alors effectué à la date de reporting en fonction du montant de l'escompte. Conformément au paragraphe 9 de la PBU 7/98, toutes les informations sur les obligations de la société doivent être reflétées dans les états financiers, en tenant compte des événements survenus après la date de reporting, qui confirment les conditions économiques existant à ce moment où l'organisation a mené ses propres activités, ou indiquant que ces conditions sont apparues après la date de reporting.
Conformément au paragraphe 3 de la PBU précisée, 62.02 score La comptabilité fournit comme une réalité de l'activité économique qui affecte la performance de la société, sa situation financière, ainsi que le mouvement des flux de trésorerie ou les résultats de la société. Dans le même temps, les événements postérieurs à la date de reporting qui doivent être pris en compte dans le processus de préparation des états financiers n'incluent que ceux qui se sont produits entre la date de reporting indiquée et la date de signature des états financiers de l'exercice.
Les conséquences d’événements postérieurs à cette date peuvent déjà être exprimées dans les états financiers en clarifiant les informations relatives aux obligations concernées ou en divulguant les informations pertinentes.
Que faut-il considérer?
Il convient de noter le fait que, conformément au paragraphe 6.2 de la PBU 9/99, 62.01, un compte comptable est établi lors de la réalisation des travaux, ainsi que lors de la vente de biens aux conditions suivantes: prêt commercial sous forme d'acomptes ou de paiement différé, doit inclure les créances dans leur intégralité, conformément au contrat établi.
Si l'entreprise reçoit des réclamations concernant le paiement du coût de produits ou de services de qualité insuffisante, ainsi qu'une réduction du prix du contrat, elle doit dans ce cas accepter les exigences du client ou résoudre ce problème déjà dans une procédure judiciaire.Si tout est résolu pacifiquement, alors, en accord avec les exigences du consommateur, un enregistrement doit être fait sur tous les comptes comptables, ce qui réduit le montant total des créances clients.
Comment les avances reçues devraient-elles être reflétées?
Les acheteurs fournissent des avances afin de permettre à la société de vente de respecter les termes du contrat. Divers travaux de recherche scientifique ou de construction sont effectués conformément aux contrats de travail. Après réception de l'avance, l'entrepreneur commence à exécuter les travaux, puis commence à les remettre en partie, à la fin de chaque étape établie, en établissant une facture intermédiaire. Dans le même temps, le montant ou une certaine partie de l'avance reçue plus tôt est déduit du coût total de l'étape, généralement appelé compensation, et doit également inclure 62 comptes de comptabilité (comptabilisation). Voici des exemples de telles transactions:
La société X a ordonné à la société Y de construire un bâtiment dont le coût est de 2,1 millions de roubles. Pour tous les travaux, 3 étapes sont prévues, le coût de chacune étant 700 mille roubles. Pour commencer les travaux, la société X verse une avance de 420 000 roubles. Ainsi, la comptabilité de la société X comprend un enregistrement:
- Débit 60 Crédit 51. 420 000 roubles. - Paiement anticipé à l'entrepreneur.
Au même moment, la société Y enregistre dans le rapport:
- Débit 51 Crédit 62. 420 000 roubles. - le montant du paiement anticipé reçu est crédité.
Une fois la première étape des travaux terminée, la société X enregistre les entrées suivantes:
- Débit 60 Crédit 51. 420 000 roubles.
- Débit 60 Crédit 51. 560 000 roubles. Le coût des travaux est de 700 000 roubles. mais dans le même temps, 20% de la valeur indiquée est déduit du paiement anticipé émis précédemment, c'est-à-dire que le montant de la facture émise pour paiement est réduit de 140 000 roubles.
En même temps, la société Y a l'entrée suivante:
- Débit 51 Crédit 62. 420 000 roubles.
- Débit 51 Crédit 62. 560 000 roubles. Le paiement pour la phase de travail achevée et mise en service est crédité.
En outre, dans le processus de comptabilisation des comptes 60 et 62, il convient de prendre en compte certains types de biens entrants, qui peuvent être considérés comme des avances, ainsi que la détermination de l’évaluation de ces obligations au bilan.
