Comptes débiteurs et payables. Les comptes clients sont ...

La situation financière de toute entreprise est presque impensable sans emprunts et dettes. Et s’ils sont en retard, les créances et les dettes deviennent un problème non seulement pour les services des ventes et des achats, mais également pour l’ensemble de l’organisation.

Comptes fournisseurs: types et causes

En termes de nécessité de payer après avoir reçu des prêts peuvent être divisés en espèces et mixtes.

L'argent est divisé en banque, salaire, impôt.

La société utilise des prêts mixtes pour payer un travail effectué conformément à des contrats de travail ou pour des produits déjà livrés.

Les arriérés de crédit (dettes) surviennent respectivement au moment où les délais de paiement sont violés, soit envers des tiers (pour ceux-ci des créances en souffrance) et des banques, soit vers des employés, soit contre des fonds extrabudgétaires, ou envers l'État.

En cas de violation malveillante des conditions de paiement des prêts entre en vigueur 177 article Code pénal de la Fédération de Russie.

Créances en souffrance - diminution du fonds de roulement

Toute entreprise qui donne ses produits sans paiement anticipé risque de recevoir de l’argent pour elle en retard avec les termes du contrat ou de ne pas les recevoir du tout.

Le directeur commercial, donnant son feu vert à la conclusion d'une telle transaction, ne peut jamais être sûr à 100% du paiement dans les délais. Ni le travail préliminaire effectué pour clarifier la situation financière de l'acheteur, ni la coopération longue et fructueuse, ni les contacts personnels des dirigeants ne peuvent donner de garanties.

Les créances en souffrance sont si fréquentes dans toutes les entreprises que le fonds de roulement de nombreuses entreprises comprend une partie des fonds pouvant atténuer les actions des non-payeurs.

La marge pour la vente de biens avec paiement différé doit inclure, en plus du profit minimum, les intérêts bancaires pour l’achat (fabrication) des biens et les intérêts bancaires lorsqu’un emprunt supplémentaire est consenti pour préserver le fonds de roulement lorsqu’il travaille dans des conditions de créances importantes.

Dans quels cas est-il possible et nécessaire de radier des créances?

La radiation de créances exige que le personnel comptable chargé de travailler avec les clients surveille en permanence les délais de non-paiement. Selon le règlement sur la comptabilité (PBU 10/99), la société est obligée de radier des créances irréalistes pour recouvrement. La raison en est que le fait de suspendre des dettes non écrites fausse le bénéfice réel de l'entreprise.

Il devient irréaliste de recouvrer, d’une part, une dette en souffrance depuis plus de trois ans (196 du Code civil de la Fédération de Russie), et d’autre part, s’il est impossible de la recouvrer (faillite ou liquidation d’un débiteur, une situation dans laquelle l’huissier ne peut prendre la dette).

Quels documents doivent être dans le service de comptabilité d'une entreprise afin de prouver la créance irrécouvrable?

1. Dans ce cas, l’essentiel est que les documents d’expédition soient correctement établis par l’acheteur (TTN), avec sceaux, signatures et délais.
2. Loi sur la vérification avec le débiteur.
3. En cas de livraison à court terme des produits, les pièces justificatives de la date de virement des fonds sont exigées.

En réalité, ces mêmes documents sont également nécessaires pour le dépôt au tribunal arbitral lorsqu’ils tentent de recouvrer une dette en utilisant le système judiciaire.

Difficultés dans la préparation et le stockage de la documentation lors du déclassement

La pratique consistant à préparer des documents dans ces affaires (d'abord pour le tribunal, puis pour les radiations) montre qu'elles sont très difficiles à rassembler (à l'exception des paiements au titre de la clause 3).

1. Le service de livraison de fret de la société (ou une entreprise de transport embauchée) s’occupe très souvent moins des formalités administratives que du transfert global des marchandises à l’acheteur. Le facteur humain se reflète dans le fait qu’une véritable reprise peut se produire en cas de pénurie et que le non-paiement du montant des biens livrés va bien au-delà des actions immédiates.
2. Il est presque impossible d'obtenir un rapport de rapprochement avec un débiteur qui ne va pas payer pour les biens qui lui sont livrés. Il semble parfois que le futur débiteur se soit déjà préparé d'avance au non-paiement: tous les services (service des achats, comptabilité) font d'abord semblant de ne pas connaître cette situation, puis ignorent simplement les appels.
3. La durée des créances, après laquelle il est reconnu irréaliste, est de trois ans. C'est pourquoi aucun service dans l'entreprise ne peut garantir la sécurité des factures impayées. Bien que tous les documents aient été correctement exécutés à l’origine, ils ont été vérifiés et déposés. Pendant cette période, des contrôles fiscaux (ou autres) pourraient être effectués, les originaux pourraient être saisis pour être soumis au tribunal et les responsables pourraient en faire la demande. Le résultat est l'absence du bon document après des recherches irréalistes.

Débiteurs: écritures

Les motifs de radiation sont trois événements dont la nécessité est approuvée par la clause 77 de la PBU 10/99:

• inventaire;
• justification écrite;
• ordre de la tête.

Si l'organisation n'a pas créé de réserve pour créances douteuses, les dettes amorties doivent être incluses dans les résultats financiers dans le montant indiqué dans les «Dépenses de l'organisation» pour la comptabilité. Selon le paragraphe 12 de PBU10 / 99, il est inclus dans la liste des autres dépenses.

Postings:

Débit 91-2, crédit 62 (76) - Radiation pour pertes avec TVA.

Dans le cas de la constitution d’une réserve, le montant des créances en souffrance doit être amorti à ses frais, tout en tenant compte du solde des créances amorties.

Postings:

Débit 63, crédit 62 (76) - Radiation du fonds de réserve

Analyse complète de la structure de la dette de l'organisation

Du point de vue de la stabilité financière, un excédent de créances sur un créancier est un indicateur de la mauvaise «santé» de l'entreprise. La soudaineté de cette condition est impossible si l'analyse des créances devient la norme quotidienne non seulement pour le service des ventes, mais également pour les responsables financiers.

En réalité, la créance correspond à la masse de trésorerie devant être payée à différentes périodes:

• normal - lorsque la date d'échéance n'est pas encore arrivée;
• en retard.

Lorsqu'ils analysent des créances en souffrance, ils font la distinction entre désespéré (le délai de paiement a expiré il y a plus de trois ans) et douteux (le délai de paiement en vertu du contrat a déjà expiré, le débiteur ne paiera pas encore).

La partie normale des comptes clients vous permet de planifier la masse monétaire afin de mettre en place un système de paiement pour le paiement des impôts, des prêts bancaires et commerciaux, des salaires. En cas de diminution de la part normale du retard, on peut oublier la planification des paiements. Dans de telles situations, seule une intervention ferme de la part des dirigeants déterminera la priorité des paiements, en identifiant des partenaires stratégiques, en interrompant les transactions à faible profit.

Dans certaines organisations, le chiffre d’affaires client est considéré comme un indicateur efficace. L'indicateur est calculé en jours: Odz = Dz - SDz / Val x 365, où:

- Odz - chiffre d'affaires;

- Dz - le montant total de la dette;

- SDZ - dettes douteuses;

- Val - le montant des revenus.

Une tendance positive est l’accélération du chiffre d’affaires pour les périodes comparées. Bien que l'indicateur lui-même serve d'indice pour changer la politique de travail avec la majorité des clients.

Recouvrement de créances

Les créances en souffrance sont un casse-tête, non seulement pour les gestionnaires département des ventes mais aussi des avocats, des comptables et des gestionnaires.

Chaque entreprise qui maintient une politique de vente conservatrice définit strictement le délai dans lequel le non-paiement est considéré comme moins critique. Habituellement, il s’agit d’une période de trois à sept jours.

Les actions du responsable qui a effectué l’envoi chez le client, après cette période, doivent être soumises à une réglementation stricte. La procédure est généralement la suivante: rapport à la direction, demande au service de sécurité, plainte auprès d’un avocat.

Méthodes efficaces de travail avec les débiteurs

Le recouvrement des créances ne doit pas incomber au seul responsable, limité dans ses actions par les droits et devoirs de la description de poste. Le gestionnaire peut proposer une variante de la compensation de marchandises, discuter d’un plan de remboursement de la dette avec la direction du débiteur, proposer un travail dans le cadre d’un système de paiement partiellement croissant avec la livraison des marchandises.

Le service de sécurité, le cas échéant, de l'entreprise sert à aggraver la situation, considérée comme la méthode la plus efficace pour "éliminer" les dettes.

Le service juridique, agissant strictement dans le cadre de la loi, commence par une plainte, un avertissement préalable à l'arbitrage, prépare les documents à soumettre au tribunal et surveille l'avancement du processus. Une réclamation correctement établie, tenant compte non seulement du montant de la dette, mais également d’une pénalité aux termes du contrat, rend le débiteur sobre et donne un bon résultat dans 70% des 100. Une affaire gagnée au tribunal ne conduit pas toujours à la réception immédiate du montant total de la dette, les paiements peuvent durer indéfiniment.