Un avis peut être envoyé aux entreprises qui ont soumis un état des résultats au service des impôts à perte, avec une demande d’explication des raisons de sa création. Sinon, si le contribuable ne fournit pas les informations nécessaires, l’inspection des impôts peut décider de procéder à un audit sur le terrain ou, dans des cas extrêmes, de liquider une personne morale. Ignorer un tel "signe d'attention" n'est pas recommandé. Cet article examinera en détail comment rédiger une explication de l’impôt sur les pertes. Un échantillon sera donné à la fin de l'article.
Comment se comporter?
Et ce n’est un secret pour personne que pas un seul chef-comptable ne souhaite que son entreprise soit sur la liste des «chanceux» pour avoir organisé des manifestations sur le terrain afin de contrôler les activités financières et économiques des autorités fiscales. Mais que devrait-il faire si le rapport annuel est à perte et que l'inspection des impôts a besoin de clarifier les raisons de son apparition?
Dans cette situation, il y a deux comportements:
- laissez le rapport annuel tel quel, mais vous devez en même temps rédiger correctement et de manière convaincante des explications concernant les pertes de l'entreprise;
- des rapports artificiellement corrects pour que les pertes finissent par «disparaître».
Après avoir choisi l’une ou l’autre des options, vous devez comprendre les risques fiscaux auxquels vous pouvez vous attendre et les conséquences qu’ils peuvent entraîner pour l’entreprise.
Si vous disposez de tous les documents correctement exécutés permettant de confirmer le caractère raisonnable des dépenses engagées, il n'est pas nécessaire d'ajuster artificiellement les états. En d'autres termes, les pertes de l'entreprise ne doivent pas être supprimées, car elles seront perdues à jamais. Dans cette situation, il sera plus approprié de préparer une explication de la perte fiscale. Un exemple d'une telle note explicative sera examiné ci-dessous.
Mais parfois, il n’ya aucun moyen d’expliquer les causes du solde négatif. Vous pouvez ensuite corriger correctement le compte de résultat et masquer ainsi la perte. Mais vous devez comprendre qu'une fausse déclaration délibérée des comptes peut entraîner des amendes pour l'entreprise. Ce sera mieux si vous le relisez avant de soumettre des rapports fiscaux pour voir si vous avez pris en compte tous les revenus.
Quels sont les critères pour les entreprises présentant une perte?
En règle générale, il existe trois types de pertes:
- une perte assez importante;
- la perte est répétée pour deux périodes fiscales;
- la perte a été constatée l’année dernière et au cours des trimestres intermédiaires de l’année en cours.
Que font les entreprises nouvellement enregistrées? En règle générale, une perte pour les nouvelles entreprises est un phénomène courant. En outre, la législation fiscale exige que les dépenses soient prises en compte dans la période au cours de laquelle elles sont constituées, bien que les revenus n'aient pas encore été perçus. Si la société a été créée et a subi une perte au cours de la même année, alors autorités fiscales très probablement, ils ne le considéreront pas comme un problème.
Toutefois, si vous constatez une perte de plus d'un an, l'inspection vous demandera d'expliquer les raisons de cette situation, car elle peut considérer que vous réduisez intentionnellement vos bénéfices. Par conséquent, nous vous recommandons, en cas de perte, de remettre le bilan et le compte de résultat avec une note explicative, afin d’éviter les questions inutiles.
Quels indicateurs prêtent attention à l'impôt lors du contrôle d'une entreprise déficitaire?
- Le ratio emprunté sur capitaux propres.Il est considéré comme acceptable si le montant des capitaux propres est supérieur à l’emprunt. Ce serait mieux si le taux de croissance du capital emprunté était moindre.
- Le taux de croissance des actifs courants. Il est considéré comme normal si cet indicateur est supérieur au taux de croissance du non courant.
- Au taux de croissance des créances et des dettes. Ces indicateurs devraient être presque les mêmes. Les responsables des impôts peuvent être intéressés par la raison de l'augmentation ou de la diminution de ces indicateurs.
À quoi une note explicative sur les pertes devrait-elle ressembler?
Comment écrire une explication au bureau des impôts? En tant que tel, il n’existe pas de formulaire type, les explications sont écrites sous n’importe quelle forme sur le papier à en-tête officiel de l’entreprise et sont fixées par la signature du responsable. La note est rédigée au nom du chef du bureau des impôts, qui a demandé une clarification des pertes.
La lettre doit mettre l’accent sur l’explication des raisons de la formation d’un résultat financier négatif. Il est très important ici de corroborer tous les propos avec des faits qui ont influencé la situation lorsque les dépenses de la société ont dépassé les revenus. C’est très bien si la société dispose de documents avec lesquels vous pouvez confirmer qu’il s’agit d’une activité commerciale normale visant à réaliser un profit, et qu’il n’y aura aucune perte lors de la prochaine période de reporting. Pour prouver que vous avez pris un certain nombre de mesures pour obtenir des résultats positifs, vous pouvez joindre une copie du plan d'affaires, une ventilation des comptes fournisseurs et d'autres outils similaires à la note explicative.
Quelles sont les raisons de la perte dans la note explicative?
Nous citerons les principales raisons pouvant être utilisées comme exemple d’explication des pertes.
Explication 1. Réduction de prix pour les biens, travaux et services vendus
Les raisons de cette baisse peuvent être les facteurs suivants.
1. Le prix de vente est réduit en raison de la baisse des prix du marché ou d'une baisse de la demande. Le consommateur n'achètera pas un produit dont le prix est supérieur au prix du marché, et si vous le vendez à perte, vous pouvez obtenir au moins un revenu et ne pas en perdre encore plus. Cette explication peut être appuyée par les documents suivants:
- l'ordre de la tête d'établir de nouveaux prix et les raisons de ces changements;
- un rapport du service marketing reflétant la situation du marché et fournissant une analyse de la baisse de la demande de biens expédiés par l'entreprise.
2. Le produit expire. Pour prouver cette raison, vous pouvez joindre les documents suivants:
- acte de la commission d'inventaire;
- une commande de la tête pour baisser les prix des marchandises.
3. Rejet de la commande par l'acheteur. Vous pouvez justifier cette raison en joignant contrat de résiliation ou une lettre officielle de l'acheteur dans laquelle il écrit à propos de son refus.
4. Le caractère saisonnier des biens, travaux et services vendus. Les fluctuations saisonnières de la demande sont caractéristiques de domaines d'activité tels que la construction, le tourisme, etc. Pour justifier ce motif, vous aurez également besoin d'une commande de la tête à des prix plus bas.
5. La baisse des prix est due au développement d'un nouveau marché. Dans ce cas, votre arsenal devrait inclure des études de marché, des plans, des stratégies de développement. Il ne sera pas superflu de fournir des copies des contrats de fourniture à de nouveaux points de vente ou des documents pour l’ouverture d’une nouvelle unité dans une autre région.
Note 2. Diminution des ventes ou de la production.
À une telle explication de la perte, vous pouvez joindre un rapport sur une diminution du volume de produits, du travail effectué et des services ou sur une diminution des ventes de produits en termes quantitatifs.
Explication 3. Besoin de travail ou d'activités nécessitant d'importantes dépenses ponctuelles
Il peut s’agir de la réparation d’équipements, de bureaux, d’entrepôts et d’autres installations, ainsi que de tout type de recherche, de licence, etc. Pour justifier ces coûts, vous devez disposer de documents principaux, tels que contrats, estimations, factures et autres la documentation.
Si le service des impôts souhaite obtenir des éclaircissements sur les pertes dans le rapport pour le trimestre, le semestre ou les neuf mois, vous pouvez vous reporter à la note explicative indiquant que le résultat financier de l'entreprise est formé avec un total cumulé pour l'année. Et ainsi la situation avec lui peut encore changer avant la fin de l'année.
Explication 4. Force majeure (inondation, incendie, etc.)
Dans ce cas, vous devriez avoir un certificat de l'organisme public qui a enregistré cette situation. Vous aurez également besoin de la conclusion de la commission d'inventaire sur les pertes subies à la suite de la catastrophe.
Exemple de note explicative
L’échantillon présenté ci-dessous nous aidera à mieux comprendre comment rédiger des explications sur l’impôt sur les pertes.
Au chef
IFTS de Russie №6
à Kazan
Skvortsov A.S.
EXPLICATIONS
Après avoir étudié votre besoin concernant la fourniture d’explications expliquant la formation d’un sinistre, LLC Romashka signale ce qui suit.
Au cours des neuf premiers mois de l’année 2014, le chiffre d’affaires réalisé par LLC Romashka s’est élevé à 465 000 roubles.
Les coûts enregistrés dans la comptabilité fiscale se sont élevés à 665 000 roubles, dont:
- coûts matériels - 265 000 roubles.
- coûts de main-d'œuvre - 200 mille roubles.
- autres dépenses - 200 mille roubles.
Par rapport à la même période de l’année dernière, ces coûts ont augmenté de 15%, notamment:
- coûts matériels - de 10%;
- coûts de main-d'œuvre - de 4%;
- autres dépenses - de 1%.
Ces indicateurs permettent de constater que l’augmentation des dépenses de l’entreprise a été principalement liée à une augmentation des prix des matériaux et des matières premières nécessaires à la production de nos produits. En outre, il convient de noter que, pour motiver ses employés, l'entreprise a augmenté les coûts salariaux.
De plus, en raison de la situation du marché et du niveau de concurrence, la Société n’a pas été en mesure de procéder à l’augmentation prévue des prix des produits vendus.
En rapport avec ce qui précède, on peut soutenir que la perte est la conséquence de raisons objectives.
En outre, vous pouvez inclure une description du développement ultérieur de l'entreprise dans les explications de la perte fiscale. Exemple de description similaire:
Actuellement, la direction de la société négocie déjà, dans le but d’attirer de nouveaux acheteurs et clients, et la question de l’amélioration des produits est également à l’étude, ce qui augmentera plusieurs fois le revenu de la société. L'entreprise prévoit atteindre un résultat financier positif dès 2015.
Note explicative sur les taxes
Actuellement, les entreprises peuvent être tenues de fournir une explication de la taxe sur la TVA. C’est le cas si, lorsqu’il leur est envoyé déclaration révisée le montant des paiements de taxe est inférieur à celui spécifié dans la version d'origine.
Une explication de la TVA, ainsi qu'une explication des pertes fiscales, sont établies sous n'importe quelle forme et sont accompagnées de la signature du responsable de l'organisation. Il indique les indicateurs qui ont changé dans la déclaration et qui sont devenus le motif de la réduction du montant de la taxe. Entre autres choses, il ne sera pas superflu d'indiquer la raison pour laquelle d'autres informations ont été indiquées dans la déclaration initiale. Il peut s’agir d’une erreur de calcul due à un manque de compréhension de la loi, à un dysfonctionnement du programme et à d’autres facteurs similaires.
