Note explicative au bilan: exemple. Comptabilité d'organisation

Les règles d'établissement des états financiers de l'organisation sont approuvées par arrêté du ministère des Finances n ° 43 du 6 juillet 1999. La structure de documentation est définie dans le PBU 4/99. Une note explicative au bilan en fait partie intégrante. Considérez ce document en détail.

Informations générales

Comme mentionné ci-dessus, les états financiers d’une organisation comportent plusieurs éléments. Ceux-ci comprennent:

1. Le rapport d'audit. Cela confirme la précision de la balance. La conclusion est fournie par les entreprises pour lesquelles, conformément aux normes, est fournie audit obligatoire.
2. Document final sur les résultats financiers.
3. Bilan
4. Explications
5. Les applications

Note explicative au bilan

Ce document présente les informations présentes dans les documents comptables finaux. La note explicative du bilan doit contenir des informations sur:

1. L'entreprise
2. Sa situation financière.
3. Comparabilité des informations pour la période actuelle et les périodes précédentes.
4. Méthodes d'évaluation et articles pertinents des documents finaux.

Point important

La note explicative du bilan doit également inclure une description des faits de non-utilisation du PBU dans les cas où leur utilisation ne permet pas de décrire de manière fiable l'état de la propriété et le résultat financier de la société, avec des justifications. Autrement, les circonstances pertinentes seront considérées comme une violation des règles et constitueront une violation des exigences législatives. En conséquence, les autorités de régulation peuvent appliquer des sanctions légales aux auteurs de ces actes.

Informations complémentaires

En plus des données de base, une note comptable peut inclure des informations qui accompagnent les documents finaux si la direction de l'entreprise décide qu'elles seront utiles aux utilisateurs pour la prise de décisions de gestion. Les informations supplémentaires comprennent:

1. La dynamique des principaux indicateurs financiers et économiques de l'entreprise au cours des dernières années.
2. Le développement prévu de l'entreprise.
3. Capital estimé à long terme, investissements compris.
4. Politique de crédit et de prêt, gestion des risques.
5. Les activités de l'entreprise en recherche et développement.
6. Activités environnementales.

La note explicative du bilan peut contenir d'autres informations complémentaires. Si nécessaire, ces données peuvent être présentées sous forme de diagrammes, de graphiques ou de tableaux analytiques.

Note explicative Exemple

Le document est préparé selon les règles approuvées. Un exemple de note explicative comprend les sections suivantes:

1. Informations de base sur l'entreprise.
2. Chiffre d'affaires.
3. Frais associés à la vente.
4. Le résultat financier obtenu de l'activité principale.
5. Autres revenus.
6. Autres dépenses.
7. Calcul de l'impôt sur les bénéfices.
8. Le résultat financier de l'activité économique.
9. Informations sur les méthodes comptables.

Informations de base sur l'entreprise

Une note explicative au bilan commence par celle-ci. La forme du document n'est pas unifiée. L'entreprise a le droit de développer de manière indépendante un formulaire. Dans la section sur les informations de base sur l'entreprise doivent être présents:

1. Le nom
2. Adresse réelle et légale.
3. Date d'enregistrement de l'état.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN
7. Détails du certificat, nom de l'autorité émettrice.

Les informations de base indiquent également le nombre d'employés, les informations sur la taille du capital autorisé, les activités principales.

Revenus / dépenses de vente

La note explicative du bilan présente des données sur les produits et les charges perçus / réalisés lors de l'exécution de travaux, de la fourniture de services ainsi que de la vente de biens. Le document indique des chiffres spécifiques pour certaines périodes (par année). La différence de comptabilisation des coûts de gestion et de production qui en résulte doit être justifiée. Dans ce cas, des calculs spécifiques sont fournis.

Résultat financier de l'activité principale

La note comptable contient des indicateurs pour la période de reporting en cours. Dans ce cas, le montant du bénéfice est indiqué à des fins fiscales. En cas de non-reflet dans le bilan de toute information, ce fait est expliqué dans la note. Supposons qu'une entreprise ait conclu un contrat pour la fourniture d'un gros lot de marchandises. Toutefois, la livraison et la signature de la facture ont été retardées. La note indique également le compte, qui reflète le montant des coûts réels de fabrication des produits.

Autres revenus

Cette section indique le revenu total. Le document fournit également la valeur des produits hors exploitation et le montant des fonds provenant de la vente d'actifs immobilisés. Sur la base de ces données, le montant du revenu aux fins de l’impôt est indiqué. La note explique les raisons de la différence. Les autres dépenses sont décrites de la même manière.

Calcul de l'impôt sur les bénéfices

La note explicative indique le document réglementaire qui guide l’entreprise dans le calcul du versement obligatoire au budget. Ils sont PBU 18/02. La note doit indiquer le montant spécifique du profit aux fins de l’impôt. Les sources d’information sont les registres de comptabilité fiscale et les informations de déclaration. Le document décrit les opérations de base liées au calcul du paiement requis. Par exemple:

"Le taux d'imposition pour 2013 est de 20%. Le montant du versement obligatoire calculé au budget est de 327 000 roubles. Le montant du bénéfice comptable s'élève à 470 000 roubles. Les charges éventuelles sont reflétées dans le compte à commandes 99,02 roubles - 94 000 roubles. impôts différés actifs au début de 2013 - 50 mille roubles Au cours de la période considérée, les TI ont augmenté de 34 000 roubles. en raison de la formation d'une différence temporaire d'un montant de 170 000 p. La valeur de PNA (actifs fiscaux permanents) - 10 mille roubles. Il résulte d'une différence dans le montant de la contribution constitutive d'un participant possédant une part de 100% du capital autorisé. Le montant des contribuables (obligations fiscales) en 2013 - 209 mille roubles. Il est dû à des différences constantes - 1.045.000 p. Le montant actuel de l'impôt sur les bénéfices des sociétés calculé conformément aux dispositions du PBU 18/02 est de 327 000 roubles, ce qui correspond aux informations de la déclaration de 2013. "

Le résultat financier de l'activité économique

Cette section indique également le montant spécifique reçu dans l'année en cours. La note décrit les facteurs qui ont influencé le résultat financier. Il peut s’agir en particulier des dépenses engagées et amorties du fait de la vente, de la gestion et d’autres dépenses liées à la vente d’un lot important de produits finis commercialisés au cours du dernier trimestre de l’année et vendus au premier trimestre du début de la période.

Données de politique comptable

Cette section indique les documents réglementaires sur la base desquels il est constitué et approuvé. Les informations sur les règles comptables décrivent:

1. La méthode de remboursement du coût initial de l'entreprise.
2. Méthode pour déterminer la durée de vie utile d'un système d'exploitation utilisé acquis.
3. L'ordre de réflexion des actifs pour lesquels les conditions sont respectées, qui servent de base à leur acceptation en tant qu'actifs immobilisés, d'une valeur ne dépassant pas 40 000 roubles par unité.
4. La procédure pour la formation des coûts de réparation.
5. La fréquence de l'inventaire.
6. La procédure d’évaluation de la ZPM lors de son élimination et la constitution d’une réserve pour la réduction de sa valeur.
7. Une façon de payer le coût d'un équipement spécial.
8. La méthode d’annulation des combinaisons dont la période d’exploitation n’est pas supérieure à 12 mois.
9. La procédure de création de réserves pour créances douteuses lors de règlements avec des citoyens et d’autres sociétés.
10. La comptabilisation des revenus provenant de la fourniture de services, des ventes de produits, de l'exécution de travaux.

Conclusion

Les documents finaux fournis à la fin de la période aux utilisateurs intéressés contiennent des chiffres secs. Les clarifications nécessaires sur certains domaines de la comptabilité fournissent une note explicative au bilan. Dans certains cas, la FSS exige ce document, bien que les règles ne prévoient pas l’obligation pour les entreprises de le fournir. Les principaux utilisateurs sont généralement les fondateurs et le service fédéral des impôts. Les auditeurs peuvent vérifier la conformité de la note explicative aux indicateurs de bilan. En pratique, la compilation de ce document ne présente généralement pas de difficulté. Comme il n’existe pas de formulaire unifié, les spécialistes utilisent les règles bien établies et non écrites pour remplir les formulaires. La note explicative doit être certifiée par les signatures du directeur général et du comptable en chef.