Autorités fiscales de la Fédération de Russie. Droits et obligations des autorités fiscales

Le système fiscal est la composante la plus importante de l'économie nationale de tout État. Quelles sont ses caractéristiques en Russie? Quelles sont les fonctions, tâches, droits et obligations des structures fiscales en place dans la Fédération de Russie? Quels sont les départements responsables du calcul et du transfert des paiements des citoyens vers la trésorerie? Quels types de frais sont établis par les lois russes?

Système fiscal russe: caractéristiques générales

Le code spécialisé est la source fondamentale du droit qui définit l’essence et les caractéristiques institutionnelles fondamentales du système fiscal en Russie. Conformément aux dispositions réglementaires, il existe en Fédération de Russie certains types d’impôts, en fonction du niveau de gouvernement, qui sont des organismes distincts conçus pour recouvrer les paiements, dotés de nombreux droits et obligations. Examinons chacun de ces aspects séparément.

Taxes: fédérale, régionale, locale

En Russie, il existe trois types d’impôts en fonction du niveau de gouvernement: fédéral, régional et local. Les taxes du premier type sont établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Elles sont obligatoires pour le paiement dans toutes les colonies situées sur le territoire du pays (à moins que certaines exceptions ne soient autorisées par la loi).

Les taxes fédérales comprennent les taxes suivantes: impôt sur le revenu des personnes physiques, TVA, sur les bénéfices, sur l'extraction de minéraux, sur l'eau, ainsi que divers types de droits, taxes d'accise et redevances de l'État.

Taxes régionales à leur tour, ils sont établis non seulement par le Code des impôts, mais également par des actes juridiques adoptés par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie. Le paiement de ces taxes n’est obligatoire que dans les républiques, territoires et régions où les normes applicables ont été adoptées. Les compétences détenues par les autorités fiscales d'une entité ne s'appliquent pas aux autres régions.

Lorsqu'elles fixent des frais de ce type, les autorités ont le droit de réglementer la valeur des taux, les procédures de calcul et de dépôt des montants de la dette du payeur auprès du Trésor (si les règles nécessaires ne figurent pas dans le Code des impôts). De même, au niveau des entités constitutives de la fédération, des règles peuvent être déterminées en fonction de l’émission des privilèges et de la taille des bases de calcul des paiements.

Les taxes régionales comprennent: le transport, sur la propriété des organisations, ainsi que sur entreprise de jeu.

Les compétences permettant de travailler avec des taxes locales sont à leur tour possédées par les autorités fiscales opérant au niveau des municipalités individuelles. Les frais de ce type sont obligatoires pour les personnes physiques et morales enregistrées dans une ville, une région, une localité, etc. Les autorités fiscales opérant dans une localité (ou municipalité) donnée ne sont pas habilitées à contrôler le processus de calcul et de paiement des droits dans d'autres municipalités. La mise en service de certains types de déductions à la trésorerie peut être effectuée à la fois au niveau du code des impôts de la Fédération de Russie et lors de processus législatifs menés localement.

Il y a relativement peu d'impôts locaux en Russie. Il n'y en a que deux. C'est un impôt sur la propriété des particuliers, ainsi que sur la terre.

Il convient de supprimer l'élément le plus important du système fiscal russe. De nombreux avocats y voient le signe principal d’une centralisation stricte. Le fait est que, quel que soit le niveau auquel les autorités fiscales opèrent, tous les types de frais sont établis (ainsi qu'annulés) exclusivement par modification du Code des impôts. Pas un sujet de fédération ainsi que la municipalité, elle n'est pas autorisée à établir ses propres taxes non conformes au code des impôts.

Les taxes à Saint-Pétersbourg et à Moscou

Quelle est la situation avec les taxes dans les villes d'importance fédérale - à Saint-Pétersbourg et à Moscou? Les experts disent qu'il n'y a pas de différence fondamentale avec le système russe de tarification. Les types de paiements au Trésor dans ces mégapoles sont définis au niveau du code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que conformément aux lois locales (applicables uniquement sur le territoire de chacune des "capitales"). La particularité des systèmes en vigueur à Saint-Pétersbourg et à Moscou réside dans le fait que les autorités de contrôle des impôts disposent à la fois de pouvoirs «régionaux» et «municipaux».

Départements fiscaux de la Russie

Le Service fédéral des impôts de la Russie est l’agence qui joue le rôle principal dans le système de calcul et d’assurance du paiement des taxes à différents niveaux. Le ministère des Finances de la Fédération de Russie est également l'une des autorités clés compétentes dans ce domaine. La structure verticale de chacun des départements correspond approximativement à la manière dont la hiérarchie politique et administrative est organisée dans le système des autorités exécutives.

Service fédéral des impôts de la Russie: structure, fonctions

Le Service fédéral des impôts est une structure subordonnée au ministère des Finances. Les principales fonctions assignées au Service fédéral des impôts de la Russie sont les suivantes:

• Respect des lois nationales régissant les taxes et les frais;
• contrôle de l'exactitude du calcul et du moment choisi pour imputer des frais à la trésorerie;
• assurer la légalité de la circulation des devises dans les limites de sa compétence;
• informer les citoyens sur les questions liées à la réglementation juridique de la perception des impôts.

La fonction la plus importante du Service fédéral des impôts est l'enregistrement des personnes morales et des entrepreneurs individuels. Un citoyen de la Fédération de Russie qui envisage de créer une entreprise va, à un moment ou à un autre, interagir avec le Service fédéral des impôts à presque tous les stades de son activité. Cela comprend non seulement l'enregistrement auprès des autorités fiscales, mais également le rapprochement des documents financiers, les différents types de rapports, etc.

Les principales sources de lois régissant les activités du Service fédéral des impôts sont la Constitution de la Russie, les lois fédérales, les lois du chef de l'État et du gouvernement, les accords internationaux de la Fédération de Russie. Le Service fédéral des impôts et le Ministère des finances sont des autorités fiscales qui travaillent en étroite collaboration avec de nombreux autres organes exécutifs (tant au niveau fédéral que dans le cadre des pouvoirs des sujets et des municipalités).

La caisse de pension est l’organisation avec laquelle, selon de nombreux experts, le Service fédéral des impôts et la fiscalité interagit de la manière la plus intense et la plus régulière. Les autorités fiscales collaborent également très activement avec le ministère des Communications, Rostelecom, en vue d’accroître le niveau de technologie du travail.

La structure et l'organisation des autorités fiscales sont approuvées par un arrêté émanant de la direction fédérale du Service fédéral des impôts de la Russie. Chaque entité régionale du système est, d’une part, une entité juridique distincte et, d’autre part, elle est responsable devant les structures supérieures du Service fédéral des impôts.

Il existe également un type particulier d’administrations fiscales de la Fédération de Russie dont la compétence consiste à contrôler le respect des obligations légales par les payeurs, en fonction de leur secteur d’activité et d’autres caractéristiques de classification. Il provient des inspections dites interrégionales (ainsi qu'inter district).

Inspections interrégionales

Ce type de structure est conçu pour résoudre les tâches principales suivantes:

1. contrôler le respect des lois régissant les taxes et les frais sur le territoire d'un district fédéral donné;
2. interaction effective avec les plénipotentiaires du Président de la Fédération de Russie (pour les questions relevant de sa compétence commune);
3. contrôle des travaux des structures régionales du Service fédéral des impôts par le biais d'inspections.

Les autorités fiscales de ce type de la Fédération de Russie sont classées, comme nous l’avons dit ci-dessus, en fonction du secteur qu’elles réglementent. Ainsi, dans la structure actuelle, il existe les principaux types de contrôles fiscaux interrégionaux suivants:

• contrôle principal sur les sujets de la production et du raffinage du pétrole;

• veiller à la bonne application des lois fiscales par les entreprises du secteur gazier;

• contrôler la discipline en matière de paiement des taxes au trésor des entreprises impliquées dans la production d'alcool et de produits du tabac;

• interagir sur les questions de transfert de taxe avec les entreprises énergétiques;

• veiller à la conformité des activités des entreprises métallurgiques avec la législation fiscale;

• interagir sur les questions de paiement des frais à la trésorerie avec des entreprises fournissant des services de communication;

• exercer un contrôle sur la bonne application de la législation fiscale par les entreprises de transport.

Comment le service fédéral des impôts aide le budget de la Russie

Selon de nombreux avocats, l'encaissement des encaissements dans le budget est la principale fonction des autorités fiscales. Les contribuables sont à leur tour le principal "sponsor" du trésor public. À cet égard, le Service fédéral des impôts est confronté à un certain nombre de tâches importantes liées au calcul et au recouvrement corrects de tous les paiements nécessaires au budget national. Par conséquent, le ministère a un assez grand nombre de droits.

Autorités fiscales: leurs droits légaux

Quels sont les droits fondamentaux des autorités fiscales? Le code des impôts de la Fédération de Russie définit leur combinaison suivante:

• demander aux contribuables de fournir des documents susceptibles de justifier leur calcul et leur paiement légitimes;

• demander aux citoyens des éclaircissements (y compris ceux documentés) qui vous permettront de déterminer le montant exact de l'impôt calculé, ainsi que le moment auquel il a été payé;

• procéder à des contrôles pour s'assurer du respect par les payeurs des lois régissant les frais;

• suspendre les opérations financières sur les comptes de règlement et les comptes personnels des payeurs dans des établissements de crédit et des établissements financiers pour les motifs énoncés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie;

• saisir les biens détenus par les payeurs comme une mesure possible pour s'assurer que le montant de taxe requis soit transféré au budget des niveaux fédéral, régional ou municipal;

• mener à bien la procédure de saisie des documents en vue d'identifier les faits indiquant des violations des lois fiscales;

• étudier les objets (ressources) appartenant aux payeurs, propres à générer des revenus (installations de production, entrepôts, locaux commerciaux), examiner l'inventaire de leurs biens (qui peut également être utilisé comme un outil permettant de générer un profit soumis à une imposition légale);

• calculer le montant exact des frais que les payeurs sont tenus de payer aux fonds d'État extrabudgétaires (PFR, FSS et MHIF) sur la base d'informations concernant les citoyens (ainsi que les entités menant des activités similaires);

• déterminer le montant de la taxe par calcul si le payeur ne permettait pas aux spécialistes du Service fédéral des impôts d'examiner les installations de production, les entrepôts, les salles de marché et d'autres ressources pouvant être utilisées à des fins lucratives (en règle générale, cela se produit si l'entrepreneur ne fournit pas au service la documents - rapports, déclarations, etc. pendant une longue période);

• percevoir les arriérés d'impôts sur les entreprises, imposer des pénalités et des amendes (le dernier en justice) conformément aux normes législatives (qui, dans certains cas, régissent les relations du service fédéral des impôts avec des entrepreneurs individuels et des personnes morales de différentes manières);

• demande des banques qui gèrent les comptes de règlement des entrepreneurs des informations sur l'exécution de divers types de documents de paiement par ordre des contribuables (cette mesure a généralement un caractère de contrôle);

• inviter, si nécessaire, des experts et des spécialistes d'organisations tierces à coopérer (par exemple, il peut s'agir de traducteurs);

• s'adresser aux citoyens qui peuvent attester de certains faits concernant les activités des entrepreneurs, qui peuvent être utiles au Service fédéral des impôts en termes de contrôle fiscal;

• demander la privation de licences d'entrepreneurs (ou la suspension de leur validité) si l'entreprise est accompagnée de violations de la loi sur les taxes et les frais;

• interagir avec les tribunaux de différents niveaux pour résoudre les différends et les violations concernant les processus de calcul et de recouvrement des paiements.

Ce sont les droits fondamentaux des autorités fiscales garantis par les lois de la Fédération de Russie. Il sera également utile de vous familiariser avec la liste des responsabilités des départements responsables des redevances versées au Trésor public.

Responsabilités des structures fiscales

Conformément aux normes de la loi, les autorités fiscales assument un certain nombre de responsabilités. Nous énumérons les plus importants d'entre eux.

Tout d’abord, les autorités fiscales ont pour devoirs de respecter scrupuleusement les lois relatives aux procédures de calcul et de perception des commissions sur la trésorerie. En outre, les structures du Service fédéral des contributions et des autres services effectuant des travaux connexes sont nécessaires pour veiller à ce que les règles des actes juridiques soient respectées par toutes les entités concernées par la réglementation.

Les ministères sont tenus de conserver des registres exacts des contribuables au sein de l'administration fiscale, de leur expliquer les caractéristiques de l'application des lois en vigueur et de leur indiquer le montant des paiements courants. En outre, le Service fédéral des impôts est tenu de fournir les formulaires de déclaration nécessaires (ainsi que d'expliquer les nuances de leur remplissage).

Tout rapport, clarification, demande adressé à l'autorité fiscale doit être soumis conformément aux formats officiels ou recommandés.

En vertu des exigences de la loi, l’Office est tenu d’aider les citoyens à fournir les documents pertinents.

Le Service fédéral des contributions est tenu de restituer le trop-perçu d’impôts (ou de la manière prescrite, en tenant compte des autres frais), de pénalités et d’amendes diverses.

Les autorités fiscales sont tenues de respecter scrupuleusement la confidentialité du processus d'interaction avec les citoyens. Il ne s'agit pas uniquement de garantir le respect des dispositions de la loi fédérale "sur les données à caractère personnel" et d'autres textes juridiques protégeant les informations individuelles relatives aux payeurs. En Russie, il existe un "secret fiscal" et le service fédéral des impôts a pour tâche de s'y conformer pleinement.

Ce sont les principales responsabilités des autorités fiscales. Bien entendu, le ministère doit s’acquitter d’autres types de tâches par la force de la loi. Nous avons reflété celles qui concernent principalement l’interaction du Service fédéral des impôts et des citoyens. Bien entendu, cette structure comporte un grand nombre d'obligations interministérielles (par exemple, divers documents des autorités fiscales - rapports, contrats, plans, etc., doivent être transférés à différentes autorités).

Comment interagissent le Service fédéral des impôts et le ministère des Finances?

Comme nous l'avons dit plus haut, le système fiscal de la Fédération de Russie repose sur des institutions reposant sur deux départements: le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts. Comment ces deux structures étatiques interagissent-elles? Les avocats distinguent les principaux domaines de travail commun suivants entre ces deux départements:

1. la formation d'un point de vue consolidé sur la manière dont divers actes des autorités fiscales devraient être appliqués (y compris ceux qui réglementent les activités des départements);
2. travaux préparatoires en vue d'améliorer la politique législative dans le domaine de la fiscalité;
3. activités liées à la publication de décisions pertinentes concernant des questions internes et interministérielles.

La commission interinstitutions est la principale structure conçue pour garantir la cohérence des relations entre le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts. Il effectue des travaux liés à l'adoption de décisions visant à optimiser les travaux relatifs à l'amélioration des normes de lois régissant les taxes et les frais, ainsi qu'à former la bonne approche dans le domaine de la pratique de l'application de la loi.

Les tâches assignées spécifiquement au service fédéral des impôts dans le cadre de la coopération avec le ministère des finances sont les suivantes:

1. travailler à la création d’algorithmes selon lesquels les contribuables perçoivent des frais (principalement l’élaboration de formulaires documentaires, de modèles, ainsi que leur explication);
2. fournir aux structures du ministère des Finances les informations et les documents de référence nécessaires (le plus souvent, ils sont demandés par les structures de direction du département);
3. développement de plans, modélisation de prévisions relatives aux activités, rédaction de rapports sur le fait de résoudre des problèmes.

La fonction la plus importante du service fédéral des impôts, en coopération avec le ministère des finances, est le travail analytique. À la fin de chaque année, l'appareil de gestion du service envoie un rapport au ministère des Finances, qui analyse les données relatives aux recours des payeurs. En règle générale, il s'agit d'informations statistiques qui reflètent le nombre (ainsi que la nature) des demandes émanant de personnes physiques et morales, ainsi que des informations sur les décisions de justice rendues dans des affaires relatives au recouvrement des impôts.