Les systèmes fiscaux des États modernes peuvent fonctionner selon divers principes. La principale tâche des autorités, indépendamment des particularités du système fiscal national, est de garantir le plus possible le montant des recettes budgétaires. Pour ce faire, les autorités peuvent utiliser le plus large éventail de méthodes. Lesquels sont les plus répandus dans la pratique russe et mondiale? Comment se comparent-ils avec l'une ou l'autre variété de frais?
Perception des impôts: les principaux moyens
Considérez les principales méthodes de recouvrement des taxes mises en évidence par les chercheurs modernes. Une approche répandue, qui implique la formation d'une liste incluant des méthodes telles que:
- cadastral
- déclaratif
- retrait avant revenu,
- charge sur les dépenses,
- exemption pendant la consommation,
- méthode administrative.
Quelles sont leurs spécificités?
La méthode cadastrale de collecte des impôts implique la collecte des paiements appropriés en fonction des informations enregistrées dans le cadastre. Cette source comprend des informations sur objets de taxation comme prévu par la loi. Ceux-ci peuvent être des biens immobiliers résidentiels, des terrains. La méthode de perception de l’impôt à l’étude implique la formation d’indicateurs de rentabilité moyenne ne nécessitant pas de calcul détaillé de la base d’imposition de chaque bien appartenant à un citoyen ou à une organisation.
La méthode de déclaration de perception de l’impôt suppose que les paiements correspondants sont calculés sur la base de documents de déclaration composés du contribuable.
La méthode, qui implique l'imposition de frais avant que le payeur reçoive l'un ou l'autre revenu, suppose que le pourcentage nécessaire de déductions au budget soit effectué à partir des revenus accumulés mais non encore reçus par l'entité. Un exemple est le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du salaire d'un employé. Ce montant - si certaines déductions ne sont pas appliquées, l'employeur est obligé de payer au budget avant même de verser un salaire à l'employé. Des taxes peuvent être perçues lorsque les payeurs font des dépenses. On peut noter que les taxes indirectes sur la méthode de collecte en question sont particulièrement courantes. Par exemple, si nous parlons de TVA, alors de jure l’obligation de la calculer et de payer au budget est attribuée aux entreprises commerciales. Toutefois, le payeur de facto est l'acheteur d'un produit particulier, car cette commission est généralement comprise dans le prix de vente du produit correspondant.
Il existe des moyens de percevoir des taxes, impliquant le calcul et la collecte des paiements nécessaires au moment où le payeur effectue certaines dépenses. Celles-ci peuvent être, par exemple, des redevances des propriétaires de voitures qui conduisent sur des routes à péage appartenant à l’État ou aux municipalités.
Il existe également une méthode administrative - dans laquelle les autorités fiscales calculent le montant estimé du revenu du contribuable et établissent une obligation de paiement appropriée à cet égard.
Articles de taxe
Les méthodes de recouvrement des paiements au budget que nous avons notées ont beaucoup en commun, par exemple en ce qui concerne l’implication de certains éléments d’impôts dans la détermination de leur valeur. Parmi eux: base, taux, fréquence, divers facteurs. En règle générale, le premier élément est déterminé par les activités du contribuable, le reste - par le législateur. Les paris peuvent être soit fixes, soit dynamiques. En ce qui concerne les premiers, l'État peut attacher leur valeur à la valeur de la base.
Impôts directs et indirects
Il existe une autre classification des méthodes permettant de fournir à l’État des recettes budgétaires. Les taxes sur la méthode de collecte sont directes ou indirectes. Les frais du premier type suggèrent qu'ils seront payés directement par le contribuable. Les impôts indirects sont de jure obligés d'être payés par une entité, de facto par une autre. Ci-dessus, nous avons examiné un exemple d'un tel scénario - lors de l'achat et de la vente de biens pour lesquels la TVA devrait être facturée.
Examinons maintenant plus en détail les méthodes susmentionnées de recouvrement des paiements au budget.
Méthode de perception de l'impôt cadastral
La spécificité de la méthode de calcul et d’assurance du paiement des impôts réside dans le fait que l’État ou ses filiales établissent des indicateurs spécifiques de la valeur des actifs sur lesquels se fonde l’imposition. En Russie, ces objets deviennent le plus souvent des biens immobiliers - appartements, terrains, immeubles commerciaux. Pour chaque type de propriété, une valeur cadastrale est établie. En règle générale, il est comparable au marché - et, par conséquent, il peut être révisé en fonction de la dynamique des prix dans un segment particulier de l’achat et de la vente de biens immobiliers.
L’État ou les municipalités - si la perception des impôts relève de leur compétence, déterminent l’indicateur de valeur approprié, puis calculent les frais - en fonction du taux établi. Dans certains cas, les déductions et les avantages sont inclus dans la «formule» de calcul de ces paiements. Les principaux paramètres affectant la valeur réelle de la taxe déterminée par la méthode cadastrale sont la superficie et le type de biens immobiliers.
Méthode de déclaration fiscale
Les méthodes de collecte des taxes que nous avons envisagées incluent les déclarations de revenus. Il suppose que le payeur est indépendant - principalement en vertu des dispositions législatives, génère des documents comptables reflétant la rentabilité de certains actifs ou activités et les fournit au service des impôts. En règle générale, ces activités sont effectuées régulièrement. Par exemple, une déclaration de revenus des particuliers devrait être soumise par les citoyens au Service fédéral des impôts une fois par an jusqu'au 30 avril. Notez que, dans la pratique, cette source est souvent envoyée au Service fédéral des impôts par les employeurs, car la principale source de revenus des Russes est leur salaire. En Russie, le paiement effectif des taxes au budget avec la méthode de la déclaration est généralement effectué avant le transfert du document concerné au service des impôts. Ainsi, dans la déclaration, non seulement le montant des taxes est enregistré, mais également le fait qu’elles sont payées.
La méthode de l'exonération fiscale avant le payeur de revenu
Parmi les moyens de prélever des impôts dans la Fédération de Russie, il en est un qui implique le calcul et le paiement d'une redevance au trésor même avant que le payeur ne reçoive un revenu imposé de manière appropriée. Ci-dessus, nous avons donné un exemple concret d'un tel scénario: lorsque l'employeur retient et transfère l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget avant que le salaire ne soit remis à l'employé. Cependant, des programmes similaires peuvent également être mis en œuvre dans des activités commerciales. Par exemple, personne n’interfère avec un entrepreneur engagé dans des activités USN pour payer des impôts avant d’encaisser des fonds d’un compte courant. Ce schéma est considéré comme commun. La méthode de perception de l’impôt considérée peut être en corrélation avec celle de la déclaration. Dans le système fiscal russe, cela se produit régulièrement dans la pratique. Ainsi, la déclaration PIT, qui est soumise au Service fédéral des impôts par les employeurs ou par les citoyens eux-mêmes, reflète dans la plupart des cas les frais déjà payés - selon le régime en question.
Exonération fiscale des frais
Il existe des méthodes de collecte des impôts directs et indirects. La méthode envisagée pour obtenir des recettes budgétaires, si l’on parle du système russe, est généralement indirecte. Parmi eux - TVA, taxes d'accise.L’acheteur, achetant des marchandises auprès du vendeur, paie simultanément les deux taxes, qui sont généralement incluses dans le prix de vente du produit.
Parallèlement, l’obligation légale de calculer et de verser la TVA au budget incombe à l’organisation commerciale. À son tour, lorsqu'un magasin achète des biens à un fournisseur, il paie également la TVA. En règle générale, il est plus petit, car le prix de gros ou d’achat est généralement nettement inférieur au prix de vente. De nombreuses entreprises russes qui paient la TVA ont recours aux déductions fiscales prévues par la loi.
Retenue d'impôt à la consommation
La classification des impôts selon le mode de perception, courante dans la Fédération de Russie, implique le calcul et le paiement d’impôts sur le budget immédiatement au moment où le payeur consomme certaines ressources. De nombreux chercheurs considèrent cette méthode comme une variante de la précédente. Le critère principal pour distinguer entre eux - dans le premier cas nous parlons de calculer la collection d'autres dépenses. Par exemple, lors de l’achat d’un produit particulier à un prix déterminé. La méthode actuelle implique la collecte des taxes sous forme pure - en tant que critère d'accès à une ressource particulière. Nous avons donné un exemple ci-dessus - lorsque le propriétaire d'une voiture paie à l'État ou à la municipalité un péage sur une autoroute à péage. En Russie, toutefois, un tel système n'a pas encore été mis en œuvre - nous ne devons pas payer de péage sur les routes de l'autorité compétente, mais de la société Avtodor. Qui appartient à 100% à l'État et dont la majeure partie des recettes est affectée au budget.
Méthode administrative
La spécificité de la méthode administrative de perception des impôts réside dans le travail autonome prédominant du service des impôts dans la détermination du montant des versements au budget. Les actions du contribuable sont réduites au minimum - il ne déclare aucun revenu, dans l'attente des décisions des autorités fiscales, qui sont passées dans un ordre administratif. Dans le même temps, les critères pour leur adoption devraient être transparents et fixés au niveau des actes juridiques réglementaires. Un exemple d'une collection de ce type est la taxe foncière sur les particuliers. Le Service fédéral des impôts, en interaction avec différents départements, détermine indépendamment le montant de l'obligation de paiement correspondante, après quoi il envoie des reçus aux citoyens. On peut noter que la méthode de collecte correspondante dans la Fédération de Russie est adjacente à la méthode cadastrale - puisque la valeur de la taxe foncière pour les particuliers est déterminée sur la base de la valeur cadastrale de l’immobilier.
Qu'est-ce qui détermine la priorité d'une méthode de perception de l'impôt?
Nous avons donc examiné les éléments de base de la taxe et la manière de la percevoir, qui sont courants dans les pratiques russes et mondiales. L'utilisation prioritaire de l'un d'entre eux dépend de nombreux facteurs - la structure territoriale de l'État, les caractéristiques de son développement sociopolitique et économique, les spécificités des communications internationales avec sa participation. L'utilisation de diverses méthodes de perception des impôts est également largement déterminée par les tâches de la politique budgétaire du pays. Chacune des méthodes de travail des autorités fiscales peut présenter des avantages et des inconvénients. Cependant, à un moment donné, l'efficacité de l'une d'entre elles peut être la plus élevée. Cela prédéterminera le choix d'un instrument approprié par les structures fiscales de l'État.
Méthodes de calcul des taxes
Nous avons examiné les principales méthodes de collecte des taxes. Il sera également utile d'étudier les méthodes de calcul des paiements correspondants au budget. Les experts modernes distinguent leur liste suivante: cumulative (également appelée cumulative, non cumulative, différée, globale). La spécificité de la méthode cumulative réside dans le fait que la détermination du montant de l'impôt, ainsi que son recouvrement, sont effectués à partir du début de la période de déclaration - avec un total croissant - dès que la date d'échéance taxe - son montant calculé doit être réduit de celui payé au cours des périodes précédentes.La méthode non cumulative de calcul des paiements implique la formation de bases par parties, c'est-à-dire sans compter le total cumulé. La méthode prévue consiste à diviser les revenus en plusieurs composantes, qui sont imposées à des taux différents en fonction de divers critères. La méthode globale de calcul des taxes prévoit le calcul des obligations budgétaires sur la base du montant total des revenus - sans classification pour certaines variétés. Après avoir étudié les principaux moyens et méthodes de perception des impôts, nous pouvons tirer les conclusions suivantes.
Chacune des méthodes considérées par nous implique le calcul de la taxe sur la base d'indicateurs de ses éléments clés - base, taux, fréquence et autres. Le choix d'une méthode spécifique de perception des paiements au budget dépend des spécificités d'un domaine particulier, des priorités de l'État en matière de développement de l'économie et de la société.
Résumé
Les taxes et les redevances sur la méthode de collecte sont directes et indirectes, conformément à l'une des classifications des méthodes en question. À son tour, si nous examinons les 6 autres moyens énumérés pour garantir les paiements au budget - cadastral, déclaratif, basé sur les dépenses courantes, le revenu calculé, la consommation ou les décisions administratives -, les frais correspondants peuvent être directs ou indirects. Mais le plus souvent - si nous parlons de la pratique russe, il s'agira d'impôts du premier type. Une exception est une méthode qui implique l'imposition de frais au moment où le payeur effectue certaines dépenses. Par exemple, lors de l'achat et de la vente de biens pour lesquels la TVA est facturée est liée aux taxes indirectes.
