Les taxes dans les économies modernes peuvent être représentées dans un large éventail de variétés. Un grand nombre de raisons peuvent également justifier le classement des obligations correspondantes. Le système fiscal de la Fédération de Russie se caractérise par un certain nombre de caractéristiques liées à la détermination des principes de classement des taxes dans une catégorie ou une autre. Lequel d'entre eux peut être appelé le plus remarquable? Comment classer les taxes?
Principales caractéristiques fiscales
Les taxes sont un élément essentiel de la gestion économique. En règle générale, ce sont eux qui deviennent la principale ressource de l'État en matière de budgétisation. Des impôts peuvent être prélevés à la fois sur des personnes physiques et morales conformément aux dispositions de la loi. Leurs principaux éléments:
- sujet (personne physique ou morale qui est tenue de payer tel ou tel impôt);
- objet (assiette fiscale sous forme de revenu ou de bien);
- taux (pourcentage statutaire de la propriété ou une autre valeur qui détermine le montant des paiements d'impôt à l'État).
La classification fiscale a plusieurs raisons. Parmi eux - l'attribution de paiements à solide, progressive, régressive ou proportionnelle. Considérez leurs spécificités plus en détail.
Raisons de la classification fiscale: types de taux
Ainsi, la classification fiscale peut impliquer d’attribuer ceux à ceux qui sont calculés en utilisant des taux fixes, c’est-à-dire qu’ils sont fixés en termes absolus, en règle générale, sans corrélation avec la taille de l’assiette fiscale et souvent indépendamment de celle-ci.
Il y a des taux proportionnels. Ils sont généralement considérés comme les plus courants. Ces taux reposent sur le calcul des frais en pourcentage de l’assiette fiscale. Plus que objet de taxation le plus élevé, respectivement, l’obligation de paiement calculée.
Les taux progressifs suggèrent que, d’une part, comme dans le scénario précédent, le payeur devra verser à l’État un certain pourcentage de l’assiette fiscale et, d’autre part, une augmentation de la part correspondante à mesure que la taille de l’objet imposable augmente.
À leur tour, les taux régressifs suggèrent le schéma opposé - une diminution du pourcentage de la base en synchronisme avec une diminution de sa valeur.
Le classement des taxes peut être effectué en fonction de la méthode de transfert des frais dans le budget. Nous étudions ce critère plus en détail.
Mode de paiement: taxes directes et indirectes
Le critère considéré suppose la division des impôts en impôts directs et indirects. Les premiers incluent ceux qui sont payés directement par le contribuable. En règle générale, ils reflètent une certaine activité économique, générant par exemple des revenus dans le processus d'activité entrepreneuriale. On peut noter que le concept d’impôts directs était inscrit dans le droit soviétique. Ainsi, le type d'obligations budgétaires correspondant est un phénomène parfaitement connu du système juridique russe.
Les impôts indirects sont ceux qui sont payés par une entité de jure, mais par une autre de facto. Un exemple est la TVA. Cette taxe est nécessaire pour payer les détaillants avec d'autres frais. Mais, en règle générale, les détaillants incluent la TVA dans le coût des marchandises. Par conséquent, les payeurs réels de cette taxe sont des acheteurs. Le système russe des taxes indirectes comprend également les taxes d'accise et les droits de douane.
Classification des impôts directs
La classification des taxes et des redevances peut également être réalisée dans le cadre des catégories de base que nous avons définies ci-dessus.Nous pouvons donc examiner de plus près les spécificités des paiements directs. Leur classification peut impliquer l’attribution de taxes aux personnes retenues sur les personnes physiques et doit être payée par des personnes morales. Parmi les impôts du premier type - immobilier, transport, impôt sur le revenu des personnes physiques. Frais collectés auprès des personnes morales - impôt sur le revenu, paiements préférentiels divers (STS, UTII, sur la propriété de l'organisation).
Taxes générales et cibles
Une autre raison de classer les frais est leur classement en général ou cible. Les premières taxes incluent celles qui sont envoyées au budget de l’État et servent de ressource pour financer les dépenses générales. Des taxes spéciales impliquent l'utilisation d'une économie nationale dans un secteur particulier.
Taux de taxe
Le classement des taxes dans la Fédération de Russie peut être effectué en attribuant la taxe à un niveau ou à un autre (fédéral, régional ou local).
Le premier comprend les obligations de paiement, qui sont établies par des actes juridiques adoptés par les plus hautes autorités de la Fédération de Russie. Les taxes fédérales comprennent l’impôt sur le revenu des personnes physiques, la TVA, l’impôt sur le revenu, les taxes sur les échanges et les droits de douane.
Les redevances régionales sont fixées au niveau des actes juridiques adoptés dans les entités constitutives de la Fédération de Russie. Parmi les obligations de paiement pertinentes figure un impôt sur la propriété des organisations d'extraction de minéraux.
Frais locaux - ceux qui sont établis au niveau des municipalités de la Fédération de Russie. Parmi les obligations de paiement pertinentes figurent la taxe foncière, la taxe foncière pour les particuliers.
Un peu plus tard, nous examinerons plus en détail les frais de paiement fédéraux, locaux et municipaux.
Concept de taxation
La classification fiscale peut être effectuée sur la base des principes de formation d'obligations de paiement des contribuables à l'État.
Ainsi, dans le système économique, un concept peut être adopté selon lequel les entités fiscales devront payer des impôts au budget proportionnellement aux principaux avantages reçus de l'État ou de la société. Autrement dit, les citoyens et les organisations bénéficiant des avantages les plus importants devraient s'acquitter de leurs obligations afin de formuler les avantages mentionnés. Par exemple, si les entrepreneurs veulent utiliser les opportunités d'exportation de leurs produits, ils devraient alors s'intéresser au fonctionnement stable des institutions publiques nécessaires. Par conséquent, ils doivent déduire des impôts en quantités suffisantes pour que les structures concernées fonctionnent.
Un autre concept suppose que les contribuables transfèrent des frais au budget en corrélation avec le montant réel des recettes perçues. Une approche similaire est assez courante dans le monde. Il est largement impliqué dans le système fiscal russe. La classification fiscale en question peut inclure divers critères supplémentaires. Par exemple, le législateur peut mettre l’accent sur le recouvrement des paiements pour un large éventail de motifs ou, inversement, identifier plusieurs éléments fiscaux clés.
Les partisans de la diversification fiscale, mis en œuvre dans le cadre du premier scénario, estiment qu'une telle approche peut accroître la stabilité de l'économie et garantir la stabilité des recettes budgétaires en cas de crise dans les différents secteurs. À leur tour, les chercheurs qui croient qu’il est préférable d’identifier plusieurs sources fondamentales de recettes budgétaires affirment leur point de vue sur des moyens plus simples d’administrer un tel système d’imposition, ainsi que sur la possibilité de réglementer davantage la collecte des paiements nécessaires.
Nous avons vu plus haut à quel point la classification fiscale était répandue dans la Fédération de Russie, sur la base de leur classification comme fédérale, régionale ou municipale. Nous étudions leurs spécificités plus en détail.
Taxes fédérales
Ces frais sont soumis à calcul et paiement dans toute la Russie.Elles sont établies et réglementées par la législation fédérale. Selon un certain nombre d’estimations, elles sont essentielles pour générer des recettes budgétaires du pays. Elles déterminent en grande partie la stabilité de l’économie. Elles constituent une ressource importante pour soutenir les budgets régionaux et locaux par le biais de subventions, subventions et autres mécanismes de financement. Les taxes et frais fédéraux comprennent:
- TVA
- les taxes d'accise;
- impôt sur le revenu;
- Impôt sur le revenu des personnes physiques;
- contributions aux fonds du gouvernement;
- les devoirs;
- taxe d'utilisation du sous-sol;
- taxe sur l'utilisation des ressources biologiques;
- forêt taxes d'eau;
- droits de licence.
Notez que la liste des taxes fédérales, telles que celles présentées à d'autres niveaux, peut être ajustée périodiquement par la législation.
Taxes régionales
La classification fiscale adoptée en Russie inclut les paiements régionaux. Nombre d'entre eux sont payables dans toute la Fédération de Russie. Les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie ne sont réglementées que par certaines des caractéristiques des redevances correspondantes, telles que les taux, les prestations, ainsi que par la procédure d'imputation du budget. Le principal taxes régionales dans la Fédération de Russie:
- transport;
- impôt sur les sociétés;
- taxe de jeu;
- droits de licence des entités constitutives de la Fédération de Russie.
Comme nous l'avons indiqué plus haut, l'établissement des taxes régionales est effectué par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie, mais sous réserve des dispositions contenues dans le Code des impôts. Les critères actuels, qui figurent dans la source de droit fédérale mentionnée, suggèrent que les autorités régionales peuvent ajuster les taux, la procédure et les délais pour s'acquitter de leurs obligations de paiement, si elles ne sont pas établies dans le Code des impôts.
Taxes locales
Le niveau d'imposition suivant dans la Fédération de Russie est local. Payer les frais appropriés si les contribuables dans les municipalités: villes, districts, zones rurales. Parmi les taxes locales: terrain, propriété des particuliers. Le pouvoir d'établir des critères pour des paiements appropriés est établi par la loi pour diverses municipalités.
En ce qui concerne les districts urbains, y compris les structures administratives internes, les pouvoirs des organes représentatifs relatifs à la création, à l'activation ou à la cessation des activités des structures municipales peuvent être exercés par les autorités de la ville ou ces structures conformément aux dispositions de la législation de la Fédération de Russie qui fixe la séparation des pouvoirs entre les quartiers et domaines en leur sein.
Dans villes d'importance fédérale Les paiements locaux de la Fédération de Russie, qui impliquent une classification répandue des taxes et des frais dans la Fédération de Russie, sont établis par le Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que par des actes juridiques adoptés par les autorités des colonies concernées. En ce qui concerne les pouvoirs des structures politiques dans les villes d’importance fédérale: elles consistent en la possibilité de réglementer, comme dans le cas des taxes régionales, les taux, la procédure et les conditions de transfert des taxes correspondantes, si ces critères ne sont pas énoncés dans le Code des impôts.
Un autre groupe de compétences des autorités dans les villes d'importance fédérale est l'établissement des détails de la détermination de la base d'imposition, ainsi que des avantages.
Les taxes fédérales, régionales ou locales non prévues par le Code des impôts de la Fédération de Russie ne peuvent pas être appliquées en Russie. Les dispositions du code des impôts peuvent également fixer des régimes fiscaux spéciaux prévoyant des paiements fédéraux supplémentaires, ainsi que la procédure d'établissement des frais appropriés. Les régimes fiscaux pertinents peuvent inclure une exemption des obligations de paiement des entités qui paient des taxes générales fédérales, régionales ou locales au Trésor.
Modes spéciaux
Les critères de classification fiscale énoncés dans la législation de la Fédération de Russie suggèrent l’attribution d’une catégorie distincte d’obligations de paiement sous la forme de régimes spéciaux. Nous examinons leurs spécificités plus en détail. Régimes fiscaux spéciaux consigné dans les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie et appliqué de la manière prescrite par cette source de loi et par d'autres lois régissant les impôts et les taxes. Parmi les modes en question:
- USHN, ou un système de taxation adapté aux entreprises agricoles;
- USN - un système simplifié de calcul et de paiement des frais;
- UTII - le système de paiement du revenu imputé;
- système de brevets;
- régime fiscal accompagnant les accords de partage de la production.
Nous avons noté ci-dessus que les principes de la classification fiscale peuvent impliquer l’affectation de critères supplémentaires pour la classification des paiements dans une catégorie ou une autre. Ainsi, par exemple, le système d'imposition simplifié est de deux types: un qui implique le paiement de l'impôt sur le revenu de l'État au taux de 6% et un autre dans lequel les contribuables transfèrent 15% des bénéfices au budget.
Les types d’impôts prévus par la législation de la Fédération de Russie et leur classification dans certains cas peuvent impliquer un raffinement prononcé des critères de calcul des paiements. Par exemple, la formule de calcul UTII implique plusieurs composants à la fois: la rentabilité de base, l'indicateur physique et divers coefficients. En fait, on peut parler de la présence dans le système fiscal de la Fédération de Russie de plusieurs dizaines d’impôts uniques sur le revenu imputé, fondés sur diverses combinaisons de ces éléments.
Composantes fiscales
La classification des taxes locales, ainsi que des taxes régionales et fédérales, peut être basée sur les composants constituant le paiement. Ce sont:
- objet d'imposition;
- assiette fiscale;
- période;
- taux;
- procédure de calcul de paiement;
- délais de paiement des taxes au budget.
On peut noter que ces composants sont fixés par la loi.
Classification d'objet
La classification des impôts par objets est très répandue et constitue, comme nous l’avons noté au début de l’article, une composante des versements au budget de l’État. Il peut y avoir beaucoup de raisons pour attribuer des taxes à certaines catégories dans le cadre du critère considéré. Tel peut être, par exemple, le niveau de l'autorité qui approuve le taux ou la procédure de calcul du paiement.
L'utilité pratique de la classification fiscale
Les types d’impôts que nous avons examinés et leur classification revêtent une importance primordiale, tout d’abord, du point de vue de la construction d’une stratégie d’établissement du budget de l’État. Les autorités de la Fédération de Russie peuvent prévoir le calcul et l’affectation des redevances au budget simultanément, à trois niveaux correspondant au système de l’administration publique. Un tel schéma, selon de nombreux chercheurs, est l’un des plus optimaux pour la Russie. À cet égard, le code des impôts et la classification fiscale qui en découle revêtent une importance capitale.
Les paiements au budget, affectés à l'une ou l'autre catégorie, revêtent également une grande importance scientifique. Le droit en tant que science implique le développement de théories expliquant le fonctionnement des normes de lois, y compris celles régissant les paiements au budget, ainsi que la détermination des schémas optimaux pour leur application pratique. Les connaissances pertinentes peuvent également être d'une grande importance pour la mise en place d'une politique de développement économique de l'État.
Résumé
Nous avons examiné pour quels motifs la classification fiscale pouvait être mise en œuvre. La notion d'impôt direct et indirect a également été décrite dans notre article. Essayons maintenant de résumer les faits clés que nous avons étudiés.
Ainsi, les obligations de paiement au budget peuvent être assumées à la fois par des individus et par des organisations. Parmi les motifs de base de la classification fiscale figure la classification de ces taxes en impôts directs ou indirects. Le système juridique de la Fédération de Russie a adopté le principe de la répartition des redevances en 3 catégories principales - fédérale, régionale et locale.
Dans certains cas, les taxes peuvent être classées en fonction des spécificités de leurs éléments constitutifs.
Il est possible de distinguer d'autres catégories de taxes en les détaillant sur la base de certains signes (comme c'est le cas avec UTII). Si nous parlons de certaines caractéristiques de base qui peuvent constituer la base de la classification, nous pouvons utiliser le système de taxation simplifié à titre d'exemple. Dans ce cas, il existe 2 catégories de cette taxe payée, comme nous l’avons noté ci-dessus, à un taux de 6% du revenu ou calculées à un taux de 15% du bénéfice du contribuable.
