Le système budgétaire russe est divisé en 3 niveaux: fédéral, régional et municipal. La même chose peut être dite des taxes adoptées dans la Fédération de Russie. Il y a taxes fédérales qui sont transférés directement par les payeurs et les structures du Service fédéral des contributions au centre politique. Il y a des taxes régionales qui sont envoyées au budget du sujet de la Fédération de Russie.
Il y a des taxes locales qui sont payables au trésor de la municipalité. Les obligations de paiement liées aux obligations régionales intéressent beaucoup de chercheurs. Il y a plusieurs raisons à cela. Ainsi, par exemple, il est courant que les analystes discutent de la question de savoir si les autorités russes devraient donner plus de pouvoirs aux régions en ce qui concerne la mise en œuvre des politiques fiscale et budgétaire. Il y a des chercheurs qui soutiennent sans équivoque une idée similaire, alors que d'autres donnent activement des contre-arguments. Quelles sont les thèses des experts sur ce sujet? Quelles sont les spécificités des taxes régionales établies par la législation russe?
Quelles taxes sont reconnues comme régionales?
Si vous suivez les dispositions du Code des impôts, les taxes régionales incluent celles qui impliquent le calcul et le paiement au budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, sauf indication contraire au niveau de la loi fédérale. Les taxes du type en question sont introduites par le Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que par les lois régionales. Les sujets de la Fédération de Russie ont le pouvoir de réglementer les taxes correspondantes en termes de taux, de procédures, ainsi que le délai de paiement des taxes, si les normes nécessaires ne sont pas fixées au niveau du code des impôts de la Fédération de Russie. En outre, les autorités régionales ont le droit de déterminer les avantages et les spécificités du calcul de la base des redevances en question.
Le système des taxes régionales est donc fixé au niveau fédéral. Toutefois, dans la plupart des cas, les sujets de la Fédération de Russie sont autorisés à établir le montant réel des taxes. Dans le même temps, les régions russes ont le droit de disposer des paiements correspondants à leur discrétion. Ce processus est associé au fonctionnement du système budgétaire. Nous étudions ses nuances plus en détail.
Système de taxes et budget
Les taxes régionales et locales de la Fédération de Russie, ainsi que les taxes fédérales, forment le système budgétaire national de la Russie, qui repose sur les mêmes principes. Cela signifie que la procédure de recouvrement des paiements correspondants est unifiée et que les mécanismes de distribution des fonds sont strictement réglementés. Impôts en attente dans budget régional envoyé en entier. À son tour, le sujet de la Fédération de Russie peut également recevoir une certaine part des taxes fédérales, qui est prévue par le code budgétaire. Un schéma similaire a également été établi en ce qui concerne les taxes locales. Autres mesures d’appui budgétaire aux régions de la Fédération de Russie - subventions, subventions et autres mesures. Ainsi, même si la région manque de taxes propres, le centre fédéral sera prêt à aider.
Quelles taxes régionales sont établies dans la Fédération de Russie?
En Russie, 3 taxes régionales sont actuellement introduites. Il s'agit d'une taxe sur les biens des organisations (seules les personnes morales paient), sur les jeux d'argent (ses sujets sont des personnes morales) et sur la taxe de transport (les personnes morales, les particuliers et les particuliers doivent la payer). La liste des taxes régionales est relativement petite. Moins - seulement les taxes locales. Ainsi, le gros des taxes du système budgétaire est occupé par des paiements fédéraux. Nous tenterons de répondre à la question sur ce qui est lié à cette spécificité ultérieurement. Nous étudions maintenant plus en détail les spécificités de chacun des frais indiqués.
Taxe foncière
Cette taxe régionale est régie par les dispositions de l'article 373 du code des impôts.Il doit être payé par des organisations qui possèdent des biens qui devraient être soumis à taxation, conformément aux dispositions de l'article 374 du code. En fait, dans la partie indiquée du code des impôts de la Fédération de Russie, il est dit que la taxe en question devrait être prélevée sur tous les types de biens, qui sont inscrits au bilan de l'entreprise en tant qu'immobilisations.
La taxe régionale considérée, ainsi que les autres frais liés à cette catégorie, sont établis par les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie en ce qui concerne le taux d'imposition, la procédure à suivre, ainsi que le moment du transfert des paiements correspondants au budget. La base sur celle-ci est définie comme la valeur de la propriété du bilan en termes annuels moyens. Il est pris en compte en même temps à la valeur résiduelle, qui est formée sur la base de la procédure d'imputation comptable établie dans une organisation particulière, qui est approuvée dans la politique comptable.
Si la société possède des biens immobiliers et est située dans une autre entité constitutive de la Fédération de Russie, les règles en vertu desquelles la taxe régionale appropriée lui sera facturée devraient s'appliquer à celles établies dans une entité constitutive particulière. Les payeurs doivent calculer seuls l'assiette du recouvrement budgétaire considéré, conformément aux dispositions du Code des impôts. Ainsi, la valeur moyenne du bien qui constitue l'assiette fiscale devrait être déterminée comme résultat de la division du montant obtenu en additionnant les indicateurs de la valeur résiduelle de l'actif au 1er jour de chaque mois de la période correspondante et du 1er jour suivant, au total le nombre de mois de la période, qui est augmenté de 1.
Le coût de possession annuel moyen, qui est objet de taxation est déterminé en divisant le montant obtenu en additionnant les indicateurs de valeur résiduelle au 1er jour de chaque mois de la période ainsi qu’au dernier de la période par le nombre total de mois augmenté d’un jour. L'assiette fiscale de l'obligation de paiement considérée est réduite du montant des immobilisations des montants correspondant aux coûts de construction, de reconstruction ou de modernisation des structures situées sur les voies navigables de la Fédération de Russie, dans les ports et dans les aéroports.
On peut noter que la taxe foncière établie pour les particuliers est locale, tandis que la taxe foncière est régionale, comme nous l'avons défini ci-dessus. Ainsi, le premier type de collecte, qui implique la taxation des entités juridiques, est destiné à reconstituer les budgets des municipalités, le second, qui est payé par un particulier, est envoyé au trésor des entités constitutives de la Fédération de Russie.
Taxe sur le jeu
La prochaine taxe régionale est celle que paient les entreprises de jeux d'argent.
Le secteur de son fonctionnement est le revenu que les entreprises perçoivent de l’organisation des jeux de hasard. Dans le secteur des jeux d'argent, le législateur comprend l'activité, qui vise à générer des revenus sous la forme de gains divers, de redevances pour les jeux et de paris. Les activités des entreprises dans ce domaine peuvent impliquer l’utilisation de tables de jeu, de machines à sous et l’organisation d’accepter des paris.
On peut noter que des zones de jeu spéciales ont été créées dans la Fédération de Russie - à Altai, à Primorye, dans le territoire de Krasnodar et dans la région de Kaliningrad. Par conséquent, un pourcentage important des contribuables engagés dans des activités dans ce domaine travaillent dans ces régions. Dans le même temps, les bookmakers ne sont pas interdits dans les autres entités constitutives de la Fédération de Russie. Qui doivent également payer une taxe sur le jeu. Examinons plus en détail les détails de la formation de la base d’imposition de la collection en question.
Ainsi, à l'article 366 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est dit que les objets de taxation dans ce cas peuvent être des tables, des machines, des centres de traitement, des points de réception de paris. En outre, chacune des ressources répertoriées doit être enregistrée auprès du Service fédéral des impôts 2 jours avant l'installation.Pour cela, il est nécessaire d'envoyer un relevé au service des impôts sous la forme prescrite. Le Service fédéral des impôts, à son tour, délivrera un certificat d'enregistrement à une société de jeux.
Les pouvoirs des régions dans la régulation de la taxe sur le jeu
Si l'un des objets de taxation susmentionnés doit être exclu de la circulation, le Service fédéral des impôts devrait également en être informé deux jours avant la cession de la ressource correspondante. Comme nous l’avons noté plus haut, les taxes et redevances régionales sont fixées par les entités constitutives de la Fédération de Russie, et l’obligation de paiement des entreprises considérées ne fait pas exception à la présente. Les paiements correspondants sont réglementés par le législateur à un niveau approprié. Toutefois, si dans une entité constitutive particulière de la Fédération de Russie les taux de la taxe en question ne sont pas établis, les taux minimaux fixés dans les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie doivent être appliqués. La période d’imposition de la collection en question est d’un mois.
Taxe de transport
Les taxes régionales comprennent celles que nous avons examinées ci-dessus, ainsi que les taxes de transport. Quelle est sa spécificité? Tout d'abord, ses payeurs, conformément à la loi, ne sont pas seulement des entreprises, mais également des personnes physiques pour lesquelles certains véhicules sont immatriculés de la manière établie. De plus, les approches du législateur pour réglementer le calcul de la taxe correspondante par les organisations et les citoyens varient. Les entités juridiques doivent donc déterminer le montant des paiements pour la collecte en question de manière indépendante. Les employés du Service fédéral des impôts devraient quant à eux accomplir un travail similaire pour les particuliers, sur la base des informations fournies par les organismes qui immatriculent les véhicules.
Les véhicules en tant qu'objet de taxation
Objets d'imposition sur les paiements de transport conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie:
- les voitures;
- Les bus
- les motos;
- les avions;
- Hélicoptères
- navires fluviaux et maritimes, hydrocycles;
- les motoneiges.
En général, ce sont presque tous les types de transport utilisés par l'homme moderne. Dans le même temps, les catégories de voitures sont définies par la loi et ne peuvent être soumises à taxation. Parmi ceux-ci:
- les bateaux à rames, ainsi que les bateaux à moteur, si la puissance de leur moteur ne dépasse pas 5 chevaux;
- voitures destinées aux personnes handicapées, ainsi que celles ayant une capacité maximale de 100 litres. avec et délivrés aux citoyens par le biais d'organismes de protection sociale;
- bateaux de pêche;
- avions passagers et cargo;
- navires fluviaux et fluviaux appartenant à des entreprises et à des entrepreneurs individuels, pour lesquels le transport de passagers ou de marchandises constitue l'activité principale;
- tracteurs, moissonneuses-batteuses, autres machines agricoles - à condition qu'ils soient utilisés dans le profilé principal;
- aéronefs de l'aviation médicale, services médicaux;
- navires inscrits au registre international russe, plates-formes offshore, appareils de forage.
Quelle est l'importance des taxes régionales?
Quelle est l'importance des taxes et redevances régionales pour l'économie russe? On peut noter que dans le volume total des recettes budgétaires, les paiements correspondants occupent un pourcentage relativement faible. En ce sens, il est très difficile de comparer les taxes fédérales et régionales dans un contexte important pour l’économie du pays dans son ensemble, car les premières ont un avantage distinct sur les montants totaux transférés par les payeurs au budget de l’État. Dans le même temps, selon de nombreux analystes, cet état de choses correspond aux réalités socio-politiques et économiques du développement de la Russie.
Si les taxes régionales et locales occupent une part trop importante dans les recettes budgétaires totales, cela peut entraîner d'une part une inégalité marquée des sujets de la Fédération de Russie en termes de développement économique et, d'autre part, une décentralisation trop forte des processus socio-politiques et économiques.Certains experts jugent cette tendance positive, mais estiment que le système économique de la Fédération de Russie, sa société et ses institutions devraient être prêts à transférer davantage de pouvoirs aux régions en matière de recouvrement des impôts. Cela peut prendre du temps.
Jusqu'à présent, les taxes régionales dans la Fédération de Russie sont nettement inférieures aux taxes fédérales. Dans le même temps, le centre politique est toujours prêt, comme nous l'avons noté ci-dessus, à apporter un soutien aux régions par le biais de subventions, de subventions et d'autres mécanismes prévus par la loi. Les entités constitutives de la Fédération de Russie sont autorisées à conserver un certain pourcentage des impôts fédéraux - dans les limites définies par le RF BC. En outre, certains analystes estiment que le législateur apporte également un soutien aux régions au niveau de la réglementation légale des redevances en question - en conférant aux entités constitutives de la Fédération de Russie le pouvoir de fixer leurs tarifs. Certes, dans le cadre de ces valeurs extrêmes fixées au niveau fédéral. Mais cette préférence donne aux régions la possibilité de mettre en œuvre une politique budgétaire plus équilibrée. La direction peut augmenter les taux lorsque la collecte des paiements pertinents peut être plus efficace en termes de génération de recettes budgétaires et inférieure dans les zones où le niveau est trop élevé. fardeau fiscal peu pratique.
Résumé
Nous avons donc examiné les types de taxes régionales établis dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Les obligations correspondantes vis-à-vis du budget reposent sur des bases juridiques très différentes en matière de collecte, de bases et de principes de calcul, mais elles servent en même temps à résoudre un problème: garantir des recettes budgétaires au niveau du sujet de la Fédération de Russie. Les autorités régionales ont le pouvoir de déterminer les taux d’imposition en question, les avantages et les caractéristiques de calcul. Cependant, les paiements du type correspondant en tant que tel sont définis au niveau fédéral, ainsi que des valeurs limites aux taux auxquels les taxes régionales devraient être perçues. La liste des frais pertinents, leurs noms et leur objet sont fixés dans les dispositions du Code des impôts.
