Un contrôle fiscal des bureaux est l’un des plus courants types d'audit qui est effectué par le service des impôts. De plus, il est réalisé en relation avec absolument tous les contribuables. Quelles sont les caractéristiques de cette procédure? Qu'est-ce qu'un contribuable doit savoir?
Qu'est-ce qu'un audit fiscal?
Tout le monde sait que la gestion de votre propre entreprise s'accompagne presque toujours de risques pour l'entrepreneur. Le bureau des impôts inspecte souvent les organisations.
Un contrôle fiscal fait référence à une forme de contrôle spécifique, réalisée sur la route ou au bureau. Il est effectué par des agents du Service fédéral des impôts afin de contrôler le respect de la législation fiscale russe. Non seulement les contribuables eux-mêmes peuvent être contrôlés, mais aussi agents fiscaux et les personnes payant des frais divers.
Contrôle Office: Définition du terme
Un contrôle fiscal de bureau est une forme de contrôle du Service fédéral des impôts. Dans son cours, les déclarations et les états financiers sont vérifiés, qui ont été soumis à la fois par des entrepreneurs individuels et des organisations. Les audits sur place se caractérisent par le fait qu'ils ne nécessitent pas de visite d'inspection fiscale directe.
Un contrôle fiscal est effectué par un inspecteur. La liste des documents vérifiés comprend les déclarations de revenus soumises précédemment, les opérations de règlement des paiements anticipés, diverses références et relevés. Ainsi, toute la documentation relative au calcul et au paiement des taxes est analysée. Le rapport sur le contrôle fiscal de bureau est préparé sous forme papier ou électronique. Les organisations de plus de 100 employés communiquent électroniquement depuis 2008.
But, objectifs
Un audit fiscal sur pièces est réalisé dans le but de:
- Contrôle du respect du code des impôts.
- Identification du montant des taxes impayées ou partiellement payées pour les infractions en cours.
- Recouvrement des dettes impayées ou partiellement remboursées auprès des autorités fiscales.
- Amener le contrevenant à une responsabilité fiscale ou administrative.
- Préparation des informations pour assurer une sélection rationnelle des contribuables pour les audits sur le terrain.
- Vérification de l'utilisation légitime des prestations et des déductions.
Pour atteindre ces objectifs, l'inspection des impôts a plusieurs tâches:
- Vérification de l'exactitude des états financiers.
- Calcul des indicateurs pour les taxes transférées au trésor public.
- Contrôle de la rapidité d'exécution des calculs d'inspection fiscale.
- Identification des informations déformées dans les rapports.
- Vérification de la cohérence des valeurs dans les rapports comptables et fiscaux.
- Identification des violations de la discipline fiscale.
Cadre législatif
Un contrôle fiscal sur pièces est une forme de contrôle du Service fédéral des impôts effectué sur la base du Code des impôts en vigueur de la Fédération de Russie. Des informations sur la procédure et les règles de mise en œuvre figurent dans les articles 31, 87 et 88 de la législation fiscale.
Exigences de document
Sur la base de la documentation reçue de l'organisation, un audit fiscal de bureau est effectué. Les documents peuvent également être demandés par les inspecteurs des impôts. En règle générale, le volume d’un paquet de documents est assez solide. Par conséquent, des questions se posent souvent concernant la nécessité de certifier toute la documentation plutôt que des copies individuelles.
Une copie certifiée doit transmettre intégralement toutes les informations reflétées dans le document original.La législation fiscale ne prévoit pas de règles pour la fourniture de copies certifiées conformes aux autorités du Service fédéral des contributions. Par conséquent, les feuilles individuelles et les dossiers de plusieurs pages peuvent être certifiés.
Il existe certaines conditions pour la réticulation de la documentation:
- Le texte devrait être libre de lire.
- Lors de l'étude d'un dossier, la possibilité de sa destruction mécanique ne devrait pas se présenter.
- Il devrait être possible de copier librement chaque feuille.
- Toutes les feuilles doivent être numérotées et la certification indique leur nombre total.
La réticulation est fournie au bureau des impôts avec une lettre de motivation.
Dates du contrôle fiscal
L'article 88 de la loi fiscale établit des règles générales pour la réalisation d'audits sur pièces. Selon cet article, la vérification des documents soumis par le contribuable doit être effectuée par des inspecteurs dans un délai de 90 jours à compter de la date de dépôt de la déclaration et des derniers rapports avec confirmation de leur exactitude et de leur légitimité. Il arrive parfois que le délai de 90 jours commence à compter à compter de la date à laquelle l'autorité fiscale a reçu la documentation ou à partir du moment où la décision de procéder à l'audit a été prise. Toutefois, ces actions de l'inspection des impôts sont considérées comme illégales et peuvent être contestées devant un tribunal d'arbitrage. Si les inspecteurs ont révélé une violation des lois fiscales, ils vont devant les tribunaux. Un délai de six mois est accordé pour le dépôt d'une déclaration. Si cette période est manquée, les pénalités ne peuvent pas être appliquées au contrevenant.
Critère de risque
Si le fait qu'il y ait eu violation de la législation fiscale a été révélé dans les activités d'un entrepreneur individuel ou d'un particulier à la suite d'un audit de bureau, l'inspection des impôts a le droit d'imposer des amendes, des pénalités et des suppléments. Des sanctions peuvent être imposées pour les actions suivantes:
- Évasion fiscale de 20% des fonds impayés.
- Refus de produire une déclaration de revenus et des états financiers.
- Autres infractions administratives (montant des sanctions - 500 roubles).
Si l'entrepreneur ou la direction de l'entreprise cachent des sommes importantes aux autorités fiscales, ils encourent une responsabilité pénale.
La procédure
Formellement, le Code des impôts ne distingue pas les différentes étapes des audits sur pièces. Cependant, basé sur 88-101 articles, l'ensemble du processus peut être logiquement divisé en 4 étapes.
- Acceptation de la documentation du contribuable.
- Organisation et conduite de l'audit de bureau.
- Présentation des résultats.
- Analyse des résultats, décision finale.
Lors de la première étape, l’inspection des impôts vérifie la disponibilité de toute la documentation nécessaire, qui doit être jointe à la déclaration ou aux calculs conformément à la loi. Lorsque le fait de signaler est confirmé, la procédure de vérification est lancée.
Si des avantages ont été déclarés dans la déclaration de revenus, le FTS demandera au payeur des documents confirmant la légalité de leur demande. Vient ensuite un audit fiscal par taxe sur la TVA, l’inspection a le droit de demander des documents confirmant le droit d’appliquer cet avantage. Si la déclaration contient un certain nombre d'erreurs, ou si les données qu'elle contient se contredisent ou s'écartent des informations reçues par l'inspection des impôts, le Service fédéral des impôts en informe l'entrepreneur ou l'organisation et demande les modifications appropriées. Le contribuable doit soumettre des documents à la demande du Service fédéral des impôts dans un délai de 5 jours.
Après cette étape, les résultats de la vérification sont traités. Si des violations de la loi ont été identifiées, un acte approprié est rédigé. Si aucune violation n'a été constatée, l'inspecteur ajoute une note à l'audit sur dossier dans la déclaration de revenus.
Vérifications fiscales des bureaux et des bureaux extérieurs: différences
Il existe deux types d'audits fiscaux: les audits sur place et les audits sur site.Contrairement aux audits sur pièces, les visites sur le terrain sont effectuées sur la base de l'article 89 du code des impôts. Quelles sont leurs principales différences?
Les contrôles de bureau sont effectués sur la base de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie, mentionné ci-dessus. Ils sont engagés dans le département des inspections de bureau du Service fédéral des impôts. Elles sont effectuées sur la base de chaque rapport ou déclaration soumis. De plus, le contribuable lui-même n'est pas informé de cette procédure, une autorisation spéciale du responsable de l'inspection n'est pas requise. La durée de la procédure est de 3 mois, dans un délai de 5 jours à la demande de l'inspection des impôts, des modifications peuvent être apportées à la déclaration. L’acte d’inspection n’est établi qu’en cas de violation.
Les inspections sur le terrain sont effectuées de manière sélective au cours de différentes périodes de déclaration et pour différents types de taxes. Le lieu de la procédure se trouve soit sur le territoire du contribuable, soit à sa demande, dans le service du service fédéral des impôts. Pour commencer la procédure, l'autorisation du responsable du bureau des impôts est requise. Le contribuable lui-même doit être informé de la vérification. La période d'inspection peut aller de 2 à 6 mois et la fréquence - pas plus de 2 fois par an. Le jour de la procédure, le contribuable reçoit un certificat des mesures prises, un acte est rédigé et une décision est prise, que des violations aient été identifiées ou non.
Les résultats
Si la déclaration contient des erreurs et des inexactitudes, l'inspecteur du service est tenu d'en informer le contribuable dans un délai de trois jours. En outre, l'inspecteur exigera quelques modifications aux documents. Le délai pour effectuer des modifications ne dépasse pas 5 jours ouvrables. Cela s'applique aux situations où des erreurs dans la déclaration ont entraîné un paiement insuffisant des taxes.
Si un fait de paiement insuffisant est révélé, l'inspecteur doit prendre une décision dans un délai de 10 jours pour que l'organisation ou l'entrepreneur soit tenu pour responsable. En outre, l’inspection des impôts dispose de 10 jours pour envoyer des notifications de paiement d’amendes, de pénalités et de modifications de documents.
Il existe certaines divergences dans la législation fiscale concernant les questions liées à la préparation d’un acte. La Cour suprême de la Fédération de Russie estime que cela n'est pas directement nécessaire. Les tribunaux arbitraux estiment que la décision d'un contrôle fiscal sur pièces doit être documentée, sinon ils sont violés droits du contribuable. Par conséquent, vous ne pouvez pas vous précipiter pour payer des amendes si l'acte n'a pas été rédigé.
Conseils utiles
Pour réussir un audit fiscal des bureaux, il est nécessaire de respecter scrupuleusement les délais de soumission des documents de déclaration et des déclarations et de répondre rapidement aux demandes du Service fédéral des impôts. Lors des contrôles, un modèle mathématique du contribuable est élaboré, qui prend en compte le périmètre de l'entreprise, le chiffre d'affaires et les transactions financières. Un portrait, souvent appelé aussi portrait, contient des informations sur la nature et le montant des taxes payées, le respect des délais, le remboursement de la TVA, etc. Ils vérifient également les formalités légales - s’il existe toute la documentation nécessaire, que les banques interagissent avec l’organisation, qu’elle exerce des activités non essentielles. Le Service fédéral des impôts a longtemps mis au point un système permettant d'identifier les entreprises d'un jour pour un certain nombre de raisons. Il est pratiquement impossible de se renseigner sur les vérifications préalables.
Un contrôle fiscal des bureaux est l’un des éléments essentiels de la conduite des affaires. Les contribuables sont toujours sous le contrôle du Service fédéral des impôts. Les inspections pouvant toujours avoir des conséquences négatives, les activités de l'organisation doivent être clairement conformes à la loi russe.
