Résident fiscal: définition, signification, nature et critères

Dans le code des lois de la Fédération de Russie, les résidents fiscaux sont des personnes qui doivent payer des impôts dans l’état de leur lieu de résidence principal. Un résident dans la devise désigne également une personne qui a certaines obligations d’utiliser des comptes dans des institutions financières situées à l’étranger.

Détermination du statut de résident fiscal

Les contribuables sont de deux types:

• résidents (résidant régulièrement dans le pays);
• non-résidents (situés irrégulièrement dans le pays).

Ces types déterminent leurs obligations fiscales, les différences au moment de la taxation.

Résident fiscal - Terminologie juridique fiscale utilisée dans la plupart des pays du monde. Ce sont des citoyens qui sont en Russie depuis au moins 183 jours (calendrier) pendant 12 mois consécutifs. En d’autres termes, une personne qui a vécu dans le pays pendant moins de 183 jours au cours de l’année ne relève pas de cette catégorie. Par exemple, les touristes qui étudient ou travaillent ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie.

Dans ce cas, peu importe qu'ils aient la citoyenneté russe. Autrement dit, les étrangers et les personnes qui ne l'ont pas en principe sont reconnus comme résidents fiscaux. D'autre part, un Russe ne peut pas être un résident du pays.

La durée de 183 jours est calculée en faisant la somme de tous les jours au cours desquels le contribuable est dans l'État depuis 12 mois consécutifs. Cela inclut les jours de départ de Russie et d’entrée dans la région.

Soit dit en passant, cette période civile n’est pas interrompue si le contribuable a quitté l’État pour une courte période (moins de six mois). Par exemple, étudier ou suivre un traitement.

La personne recevra le statut final après la fin de l'année civile, car il s'agit de la date limite pour calculer l'impôt sur le revenu des particuliers.

Information importante

Un point important est qu'un contribuable qui n'agit pas en tant que résident fiscal du pays paiera des impôts sur les revenus provenant de sources présentes à l'intérieur des frontières de notre État.

De quoi parle la loi?

La loi fiscale précise qu'un résident est une personne qui réside régulièrement dans l'État.

Les résidents fiscaux sont:

• les personnes qui doivent être dans le pays plus de six mois par an, ou la majorité des entreprises et des intérêts vitaux devraient être dans cet État;
• personnes morales: le statut en question est établi en fonction du lieu d'enregistrement, du siège, etc.

Caractéristiques:

• si une personne est reconnue en tant que résident fiscal, la règle d'imposition fiscale illimitée lui est applicable: en d'autres termes, de tous ses bénéfices, y compris ceux réalisés à l'étranger, il est nécessaire de payer des impôts au trésor de l'État dont le citoyen est résident;
• un non-résident est soumis à une responsabilité limitée: il doit être responsable des revenus perçus à l'intérieur des frontières de ce pays.

Objets fiscaux

Le résident fiscal paie des impôts de ses sources, qui sont l’objet de la taxation. Des bénéfices peuvent être réalisés à la fois sur le territoire de la Fédération de Russie et au-delà de ses frontières.

L'assiette fiscale peut être réduite du montant des déductions de l'impôt sur le revenu des particuliers. Les revenus sont taxés aux taux suivants:

• 13%;
• 35%;
• 6%.

Tous les coûts supportés par des particuliers (résidents fiscaux) - par exemple, l'achat de biens immobiliers, l'achat de titres, de voitures et d'autres véhicules, de métaux précieux - sont soumis au contrôle des autorités fiscales.

Les nuances de la législation monétaire

Documents réglementaires pour contrôle des devises et le règlement indique que le résident fiscal est:

• une personne physique dont le lieu de résidence permanente est la Fédération de Russie, même s'il réside temporairement à l'étranger;
• personne morale organisée sur le territoire de la Fédération de Russie et située sur son territoire;
• les organisations ouvertes dans le cadre des lois de la Fédération de Russie et de son territoire, présentes ici, mais non d'une structure commerciale;
• représentations officielles de notre pays, y compris diplomatiques, situées hors de ses frontières;
• bureaux de représentation et succursales de ses résidents situés à l’étranger de la Russie.

Caractéristiques des opérations de change

Un résident fiscal qui effectue des opérations de change à l'intérieur des frontières de la Fédération de Russie a le droit de:

• étudier les résultats des inspections effectuées par des représentants du contrôle des changes;
• déposer des plaintes concernant leurs actions.

Les résidents effectuant des transactions en devises en Russie doivent:

• en cas de demande de documents auprès de représentants des autorités de contrôle des changes, fournissez-les immédiatement;
• donnez-leur des explications basées sur les résultats des inspections;
• en cas de désaccord sur les résultats des contrôles effectués par les représentants du contrôle des changes, par écrit, justifier de leur refus de signer l'acte;
• tenir des registres des opérations et les conserver pendant au moins cinq ans;
• en cas de détection de violations par les autorités de contrôle des changes, éliminez-les rapidement.

Actions ultérieures

Après 183 jours, le statut de résident fiscal du pays est acquis. Par conséquent, un citoyen étranger commence à payer des impôts au taux de 13%. Il a tous les droits sur les déductions forfaitaires spécifiées dans le code des impôts. En outre, sur le montant de taxe précédemment payé de 30%, 17% doivent lui être restitués.

Par conséquent, le jour où un citoyen étranger devient résident de la Fédération de Russie devient très important. Le compte à rebours ne devrait pas commencer à partir du jour où le contrat de travail a été signé, mais au moment du passage de la frontière de la Fédération de Russie. La date de passage est facile à suivre par la marque sur le passeport étranger et par la carte de migration. Le compte à rebours commence à partir du lendemain.

Pourquoi le statut de résident fiscal est-il nécessaire?

La confirmation de la présence d'un citoyen ou d'une société commerciale en Russie peut s'avérer nécessaire dans de nombreux cas, notamment:

1. Si une organisation commerciale enregistrée en Russie coopère avec un partenaire étranger (vend des produits ou fournit des services). Ici, afin d'éviter la double imposition, un partenaire étranger a le droit de demander un tel document.
2. Si une personne fournit des services ou vend des biens à un partenaire situé à l'étranger. Afin de réduire le montant de la taxe payée, la contrepartie étrangère demande un document confirmant que le fournisseur de la Fédération de Russie est un résident de son pays.
3. Lorsqu'un résident de l'Etat russe (entreprise ou personne privée) réalise un bénéfice sous forme de dividendes provenant d'une organisation étrangère. Pour réduire le montant des impôts accumulés sur les revenus perçus à l'étranger, l'inspection des impôts doit fournir un document indiquant le résident fiscal de quel pays se trouve la personne.
4. Si un citoyen étranger travaillant en Russie réalise un profit, il ne peut pas payer d’impôts dans son pays d’origine s’il fournit un document confirmant qu’il était résident de son travail en Fédération de Russie. Certes, cela ne s'applique qu'à l'impôt sur le revenu.
5. La situation dans laquelle une personne qui vit et travaille en permanence en Russie achète des biens immobiliers situés en dehors de la Fédération de Russie.Les autorités fiscales du pays dans lequel le bien est situé peuvent exiger une preuve du statut de résident afin d'éviter la double imposition liée aux coûts d'achat.

Compte tenu de tout ce qui précède, il ne faut pas négliger une question aussi importante que celle de déterminer le statut d'un résident fiscal d'un pays.