L’impôt sur le revenu du salaire (IRP), sa taille, son mécanisme de calcul et les avantages existants pour les payeurs intéressent toutes les catégories de citoyens russes, puisque le revenu de chaque personne dépend de son application.
PIT: c'est quoi?
En tant que principal impôt obligatoire, l’impôt sur le revenu des particuliers est retenu de presque tous les types de revenus d’un particulier salarié, à quelques exceptions près. Il existe une petite liste d'avantages et de compensations publics non assujettis à l'impôt sur le revenu. Le taux d'imposition varie de 9 à 35% et dépend de la nature du revenu. Pour savoir quel impôt sur le revenu des salaires devrait être comptabilisé, nous traiterons des caractéristiques de son paiement.
Résidents et non-résidents: différences de taux d'imposition
La loi clarifie la détermination du statut "Résident fiscal", ce qui est nécessaire pour le calcul correct de l'impôt sur le revenu des particuliers, car les différences de taille des taux d'imposition des différentes catégories de contribuables sont très impressionnantes.
Un résident fiscal est une personne séjournant sur le territoire russe pendant une période totale de 183 jours à compter de la dernière année.
Il peut être citoyen russe, étranger ou apatride, c'est-à-dire que le statut de "résident fiscal" est attribué à tout individu, quels que soient son lieu de résidence et sa nationalité.
Il convient de noter que le statut est déterminé à la fin de la période d’imposition en faisant la somme des jours civils du séjour du payeur en Russie au cours de la dernière année. La période de 183 jours comprend les jours d'arrivée et de départ.
L’impôt sur le salaire des résidents fiscaux est de 13%. L'impôt sur le revenu des particuliers d'un contribuable non-résident est de 30% du montant des gains. Le statut est établi périodiquement au moment du versement du revenu et peut changer plusieurs fois au cours de l’année.
Revenu imposable
L'impôt sur le revenu est chargé sur ce revenu:
• salaire acquis en vertu d'un contrat de travail ou d'un contrat de travail;
• les dividendes d'une partie des bénéfices aux propriétaires de sociétés;
• location de propriété;
• vente de biens immobiliers: locaux, bâtiments, voitures, valeurs mobilières et actions de sociétés;
• les gains et les prix;
• avantages matériels (intérêts sur dépôts).
Salaire et revenu non imposable
Ainsi, tous les principaux revenus cumulés d'un citoyen salarié (salaire, primes, montants au titre de contrats de travail, incitations forfaitaires pour la fidélité de l'entreprise et facteurs correctifs croissants régionaux) sont imposables.
Mais il existe une liste de paiements non assujettis à l'impôt sur le revenu. Assistance financière pension alimentaire pour le bénéficiaire, pensions, bourses d'études, allocation unique, indemnités de départ L’État ou l’indemnisation pour préjudice et autres indemnités ne sont pas assujettis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Le paiement de l'impôt sur les salaires, des taux et la détermination de la base d'imposition sont régis par les articles 210, 217, 218-221, 224 du Code des impôts. L'impôt sur le revenu est fédéral. Les fonds de son paiement vont à différents budgets. Montants de taxes établis par la loi: 70% reçoivent les budgets des entités russes constituant la Fédération de Russie, 10% - budgets des colonies de peuplement, 20% - budgets des districts municipaux.
Procédure de calcul
L’impôt sur le revenu salarial est calculé dans l’ordre suivant:
• la comptabilisation intégrale des gains pour la période de déclaration;
• le montant des gains cumulés est réduit du montant du revenu non imposable, s’ils sont cumulés;
• le statut de contribuable est déterminé;
• il est établi si le payeur a le droit de déduction fiscale;
• le montant total du revenu accumulé est réduit du montant de la déduction fiscale, s'il existe un motif pour son application;
• avec reçu assiette fiscale l'impôt sur le revenu est calculé: un résident paie un impôt sur le revenu de 13%, un non-résident en paie 30%.
Ainsi, vous pouvez calculer l’impôt sur le revenu des salaires.
Déductions fiscales
Les déductions fiscales jouent un rôle important dans le calcul de l’impôt sur le revenu des particuliers. Il est donc nécessaire de déterminer la possibilité de les utiliser dans le calcul de l’impôt sur le revenu. Les déductions fiscales sont standards, sociales, immobilières et professionnelles.
La loi prévoit des déductions forfaitaires d’un montant de 500, 1 400 et 3 000 roubles.
Déduction mensuelle de 500 roubles. destiné:
• héros de l'URSS et de la Fédération de Russie;
• participants à la Seconde Guerre mondiale et aux opérations militaires, personnel militaire à la retraite;
• personnes handicapées I et II gr.;
• victimes de l'accident de Tchernobyl et de PA Mayak, etc.
Les parents des deux premiers enfants mineurs bénéficient d'une déduction de 1 400 roubles chacun. Il agit à mesure que les salaires augmentent et, atteignant 280 000 roubles, exclut automatiquement toute action ultérieure jusqu'à la fin de la période financière.
Sur une déduction mensuelle de 3000 roubles. avoir le droit de:
• les liquidateurs d'accidents survenus à la centrale nucléaire de Tchernobyl et à PA Mayak, qui ont été frappés d'une invalidité ou d'une maladie grave au cours de ces actes;
• les parents ou tuteurs d'un enfant handicapé, trois ou quatre enfants;
• les invalides de la Seconde Guerre mondiale et les participants handicapés d'autres opérations militaires;
• testeurs d'armes nucléaires, etc.
Si le payeur relève de plusieurs degrés préférentiels, alors le montant le plus élevé est pris en compte, les déductions ne peuvent pas être résumées. Ainsi, par exemple, l'impôt sur le revenu des personnes handicapées est réduit de 500 roubles, mais si l'invalidité est obtenue lors de la liquidation de l'accident de Tchernobyl, la déduction sera de 3 000 roubles et non de 3 500 roubles. La loi oblige l'employeur à prendre en compte les déductions habituelles, les autres types de déductions sont contrôlés par le contribuable et ne sont pas fournis par l'entreprise. L’exercice du droit d’application des déductions est exercé par les citoyens en soumettant une déclaration de revenus reçue à l’administration fiscale ou en établissant un relevé des frais exposés.
Caractéristiques de l'application de la taxe
Le plus commun des gains est le taux d’imposition sur le revenu des particuliers de 13%. En plus de cela, d'autres taux d'imposition s'appliquent aux différentes catégories de payeurs et types de revenus:
• 9% - imposition des dividendes sur les actions et actions propres d'entreprises;
• 30% - taxe pour les non-résidents;
• 35% - impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est imposé sur les gains d'un montant supérieur à 4 000 roubles, ainsi que le bénéfice matériel tiré des intérêts sur les dépôts en banque.
Si le contribuable a des enfants, la déduction fiscale mensuelle pour le mois de déclaration est de 1400 roubles chacun. sur le 1er et 2ème enfant imparfait, 3000 roubles. - sur le 3ème et les enfants suivants.
L'impôt sur le salaire minimum est payé conformément à la procédure générale, tout revenu constituant une base d'imposition et étant soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Les parents célibataires (par exemple, une mère célibataire) ont légalement droit à une double déduction de 2 800 roubles, qui reste en vigueur jusqu'à ce que le salaire dépasse 280 000 roubles. En outre, cet avantage prend fin à la conclusion du mariage par le parent.
Retour de l'impôt sur le revenu
La loi russe définit un certain nombre de conditions dans lesquelles un contribuable est autorisé à rembourser le montant de l’impôt sur le revenu des personnes physiques payé sur les salaires. Ce sera une déduction fiscale ou sociale. Naturellement, il doit y avoir une raison pour le retour. Ceux-ci comprennent:
• achat ou construction de logements;
• prêt hypothécaire;
• enseigner aux enfants ou aux leurs;
• traitement et achat de médicaments.
Pour renvoyer la taxe au Service fédéral des impôts, il est nécessaire de présenter un paquet de documents confirmant les frais exposés, avec des copies y annexées. Il convient de noter que la demande est soumise au cours du prochain exercice suivant la période au cours de laquelle les dépenses sont engagées. Pour obtenir un remboursement, vous devez d’abord déduire l’impôt sur le revenu de votre salaire.
Les entreprises calculent l'impôt sur le revenu des particuliers séparément pour chaque employé. Le total de la taxe est transféré au budget.Cela n'affecte pas le résultat financier de l'entreprise, réduisant uniquement la taille des revenus des employés. L’organisation elle-même n’est qu’un agent des impôts, agissant en tant qu’intermédiaire, collectant les impôts, les synthétisant et les transférant au budget.
