Droits fondamentaux des contribuables

Les sujets de certaines relations juridiques sont reconnus comme des contribuables, pour lesquels la loi établit l'obligation de verser des contributions au budget aux dépens des fonds personnels. En Russie, divers systèmes de taxation fonctionnent. Ils sont fournis aux citoyens et aux personnes morales. Ensuite, une description générale de cette catégorie sera donnée, ainsi que les droits fondamentaux des contribuables.

Signes de sujets

Conformément à la définition donnée ci-dessus, les contribuables sont des personnes physiques et des organisations dont le statut est déterminé conformément au Code civil. De plus, un certain nombre de catégories sont fournies directement dans le code de l'industrie. En particulier, le Code des impôts vise les contribuables dans des divisions distinctes de sociétés, bureaux de représentation et succursales, y compris ceux qui vendent indépendamment des produits, des services ou du travail, ainsi que des missions permanentes d’organisations étrangères. La détermination du statut dans ce dernier cas dépendra de différentes conditions.

En règle générale, l'établissement stable d'une personne morale étrangère est considéré comme le territoire où sont régulièrement exécutés des travaux, la vente de produits et la prestation de services. Au niveau législatif, une proposition est en cours d’examen pour classer un groupe d’entités consolidées en tant que catégorie indépendante. Il est supposé qu'un système spécial sera développé pour eux, dans le cadre duquel les biens et les fonds transférés en leur sein ne seront pas soumis à l'impôt. Aujourd'hui, Art. 13 de la loi fédérale "Sur les groupes industriels financiers" prévoit que leurs participants qui sont engagés dans les domaines de la production d'œuvres, de produits ou de services peuvent être reconnus comme une catégorie consolidée. En outre, selon la législation d'un certain nombre de pays, les entités peuvent ne pas être des individus, mais des familles dans leur ensemble.

Droits et obligations des contribuables

Ils sont définis dans la loi "Sur les bases du système d'imposition". Il convient de noter que les principaux droits et obligations des contribuables sont les mêmes pour tous. Ils ne dépendent pas du type de sujet. En outre, des droits spéciaux des contribuables sont établis pour certains groupes. Par exemple, les entreprises qui utilisent le travail de personnes handicapées peuvent refuser des avantages liés à la TVA. Certaines organisations peuvent passer à une taxation simplifiée. Toutefois, cela entraînera à son tour des responsabilités supplémentaires.

Aspect juridique

Droits des contribuables et agents fiscaux enchâssé dans la législation de l'industrie. Dans l'art. 21 du Code des impôts, en particulier, contient une liste appropriée. Une nuance caractérisant l'évolution de la situation est à noter. La loi régissant les bases de la fiscalité comprenait d’abord un article sur les obligations, puis sur les droits des contribuables. Les dispositions du code sont données dans un ordre différent. Cela indique que le législateur reconnaît principalement les droits du contribuable dans la Fédération de Russie.

Classification

Comme mentionné ci-dessus, les droits des contribuables sont établis à l'art. 21. Ils peuvent être regroupés selon un certain nombre de critères et présentés sous forme de système. Tout d'abord, il convient de noter que la loi offre aux entités certaines possibilités juridiques dans le domaine de l'information sur le paiement, l'établissement et la mise en place de taxes. Il s’agit donc du groupe n ° 1. Les droits des contribuables de cette catégorie sont considérés comme relativement nouveaux. Le groupe suivant concerne le domaine de l'exécution des exigences législatives en matière de déductions au budget. La troisième catégorie comprend les droits des contribuables dans le domaine du contrôle comptable et fiscal.Le dernier groupe concerne la responsabilisation des entités et la protection de leurs intérêts. Considérez ces catégories séparément.

Support informationnel

L'un des droits du contribuable est qu'il peut recevoir des informations gratuites d'organismes autorisés sur les tarifs applicables, les frais, ainsi que sur la réglementation légale en matière fiscale. Il est important de noter que personne ne doit payer pour utiliser cette opportunité. En outre, l'exercice de ce droit des contribuables est effectué au lieu de leur enregistrement auprès de l'autorité de surveillance.

La législation d'un certain nombre de pays étrangers prévoit l'attribution gratuite à chaque entité du paquet correspondant d'actes normatifs en vigueur dans l'État. En Russie, cette procédure nécessite certaines dépenses budgétaires et ne peut donc être effectuée. En outre, le problème réside dans le fait que le cadre législatif est constamment mis à jour et qu’il n’est pas conseillé de promulguer un nouvel ensemble de lois à chaque fois. Néanmoins, chaque inspection comporte des stands d’information. Ils ont expliqué les informations de base sur les droits et taxes, ainsi que les droits et droits des payeurs. En outre, le Code impose aux organismes autorisés de publier des informations trimestrielles sur les contributions locales et régionales au budget. Cette exigence ne s'applique pas aux taxes fédérales, car elles sont publiées dans les sources officielles disponibles.

Recevoir des clarifications écrites

Les contribuables ont le droit de demander des explications concernant l'application de la législation de l'industrie. Cette opportunité offre une nouvelle construction de la relation entre les sujets et les organismes de réglementation. Il est supposé qu'une entité de bonne foi, en cas de difficulté à déterminer les conséquences probables d'une transaction, peut écrire à l'inspection. Elle apportera à son tour des éclaircissements pertinents sur la question qui intéresse le demandeur. Cependant, cette disposition est en pratique très difficile à mettre en œuvre.

Dans l'art. 111 du Code des impôts prévoit que, après réception des précisions et de leur suivi, le contribuable est dégagé de toute responsabilité en cas de violation des normes de la législation par lui-même. Cela réduit considérablement l'intérêt des services d'inspection à répondre aux demandes entrantes. En effet, dans ce cas, toutes les infractions en matière fiscale, l'impossibilité de recouvrer les arriérés et les amendes incombent aux autorités de contrôle. Il est conseillé de citer l’exemple de l’Allemagne. Dans ce pays, les payeurs concluent des accords avec les autorités financières sur les conséquences fiscales probables. Ensemble, ils les calculent, ce qui permet au sujet d'évaluer objectivement la situation. En Russie, cela est maintenant extrêmement problématique, ne serait-ce que parce qu'il est impossible de prévoir toutes les conséquences dues à l'instabilité du système législatif.

Secret

Ce concept est introduit par l'art. 102 du code. Les contribuables ont le droit d'exiger des autorités compétentes la conservation des informations relatives aux déductions qu'ils effectuent elles-mêmes. Dans l'art spécifié. 102 il existe également une liste de données qui ne sont pas reconnues comme des secrets financiers personnels.

Conformité aux normes du Codex

En tant que premier droit des contribuables de ce groupe, il convient de noter la possibilité d’utiliser des avantages fiscaux. Dans l'art. 56 du Code prévoit la renonciation à l'application d'exemptions. En tant que prochain droit des contribuables, le Code des impôts de la Fédération de Russie détermine la possibilité d'exiger que la législation du secteur soit claire. Le point en l'espèce est que toutes les contradictions présentes dans les dispositions du Code et d'autres actes sont interprétées en faveur des sujets d'imposition.

À cet égard, ce droit est formulé sous forme de clarté de la législation comme fondement du respect des obligations fiscales.En outre, le deuxième groupe comprend la capacité de l’imposant en matière de fiscalité à demander des versements, un report, une compensation en temps voulu ou le remboursement de fonds excessivement versés, afin d’obtenir un prêt. En outre, le payeur a le droit de faire appel à une personne morale ou à un citoyen doté d'une certaine compétence en matière de fiscalité. Une entité autorisée représente ses intérêts dans le cadre des relations pertinentes. Cette opportunité constitue l'institut des conseillers fiscaux.

Portée du contrôle et de la comptabilité

Les droits d’un contribuable (particulier ou organisation) liés à ce domaine sont les suivants:

1. Présence lors de la conduite d’actions procédurales de contrôle.
2. Obtention de copies des rapports d’inspection et autres décisions des autorités de surveillance autorisées.
3. Fournissant leurs explications sur le paiement et le calcul des taxes.
4. Recevoir les exigences de déduction et de notification.

Responsabilité et plaidoyer

Ces deux catégories dans le domaine de la fiscalité travaillent en étroite collaboration. La législation offre aux entités la possibilité de prendre en compte des circonstances atténuant la responsabilité, les décisions en appel des autorités de surveillance, leur inaction / action, ainsi que le comportement de chaque employé. Dans ce cas, le choix de la méthode de protection reste au payeur. Ainsi, le sujet peut utiliser une ordonnance administrative, judiciaire, autre ou plusieurs en même temps. Dans ce cas, la loi ne prévoit aucune restriction.

Catégorie spécifique

Il est également nécessaire de mentionner cela, bien que quelque peu douteux, le droit de ne pas exécuter les décisions illégales et les exigences du service des impôts ou des fonctionnaires. L'illégalité est considérée comme une catégorie d'évaluation. En d’autres termes, si le contribuable estime que le comportement ou la décision de l’organisme ou de l’employé autorisé est illégal et ne remplit pas la commande et que, par conséquent, le contraire est prouvé, la responsabilité de l’opérateur sera alors pleinement engagée. Selon certains experts, l’introduction de cette norme dans la législation n’est pas pratique et est même considérée comme un phénomène négatif. Cette position s’explique par le fait qu’une telle situation constitue la condition préalable à l’illégalité du service des impôts. Bien que, comme le pensent d'autres experts, il devrait tout d'abord être fondé sur le fait que le comportement et les exigences des organismes autorisés sont légaux, et le contraire est prouvé devant les tribunaux.

Les responsabilités

La définition de leur cercle est essentielle, car l'application des mesures de responsabilité sera déterminée précisément par la violation de toute prescription définie dans la législation. Dans le même temps, la mise en œuvre de la protection des intérêts et des droits repose sur la preuve que le contribuable n’a pas l’une ou l’autre obligation ou sur le fait que la commande a été dûment exécutée. La première exigence est, en fait, la déduction complète et opportune des paiements prévus au budget. Il est formé en vertu de la responsabilité fiscale du sujet. À cet égard, cette exigence est considérée comme universelle et s'applique à tous les participants aux relations concernées.

Lorsque vous effectuez des paiements directement par le contribuable, et non par le mandataire, la loi prévoit des exigences supplémentaires. Les entités doivent donc soumettre les documents de paiement avant la date d'échéance de paiement aux services compétents de la banque pour un transfert ultérieur au budget. D'autres obligations des contribuables peuvent être considérées comme facultatives, car elles ne s'appliquent pas à toutes les entités. En outre, ils visent à satisfaire à l'exigence principale susmentionnée.

Comptabilité et reporting

Cette obligation s’applique aux organisations. Il convient de noter que dans certains cas, pour calculer l’assiette fiscale, il est nécessaire de tenir des registres spéciaux. Cela peut ne pas coïncider avec la comptabilité. De plus, ce dernier sert de base à la comptabilité fiscale.Les documents de rapport doivent être conservés pendant au moins cinq ans.

Vérification des documents et informations nécessaires

Cette obligation est plutôt conditionnelle, ce qui s'explique par l'absence dans la législation de la liste des informations nécessaires et des cautions à transférer. Cependant, dans la pratique avec des documents, il n’ya généralement aucune ambiguïté. Il est difficile de fournir des informations. En fait, le contribuable doit fournir les données dont il dispose et pour lesquelles il n'est pas nécessaire d'effectuer d'autres actions. Autrement, l'exigence spécifiée devrait consister non seulement à fournir, mais également à obtenir des informations.

Corrections aux documents de rapport

Cette obligation concerne des ajustements des montants de revenus sous-estimés ou cachés identifiés lors des inspections. Cette exigence est basée sur la conception réglementaire spécifique de la loi régissant l'application de sanctions aux contrevenants. En cas de dissimulation (non comptable) d’autres objets d’imposition (à l’exception du profit), l’introduction de corrections n’a aucun sens, car le montant de l’impôt est inclus dans les sanctions financières.

Explication

En cas de désaccord avec les faits énoncés dans la loi sur l'audit, le contribuable est tenu de justifier le refus de le signer. Cette exigence ne signifie pas que le sujet doit certifier par sa signature le document soumis par le service autorisé. Cependant, refusant de le signer, il est obligé de justifier sa décision par écrit.

Avis de liquidation

La loi prévoit l'obligation pour le sujet d'informer l'administration fiscale de la décision de réorganiser ou de mettre fin à ses activités dans un délai de dix jours. Cette exigence est fondamentale. Cela est dû au fait que la capacité de l'inspection à effectuer un audit final de l'organisation, à identifier les obligations fiscales et à surveiller les mesures permettant leur remboursement intégral dépendra de sa bonne exécution.