Russe système fiscal donne aux entrepreneurs la possibilité d’utiliser diverses méthodes de paiement avec l’État. Il existe un mécanisme général de calcul des frais au budget, caractérisé par un fardeau financier plutôt important pour l'entreprise. Il existe divers régimes d'imposition spéciaux dont l'utilisation implique une réduction significative du fardeau fiscal des entreprises. Profitez des préférences pertinentes en matière de paiement d'impôts et de taxes à l'État par des entrepreneurs opérant dans un large éventail de secteurs. Chacune d'entre elles peut choisir un système de taxation spécial, compatible avec les spécificités du modèle économique, le montant des recettes et sa corrélation avec les coûts. Quels types de régimes spéciaux de perception des impôts le droit russe établit-il? Comment choisir le meilleur d'entre eux?
Le concept de régime fiscal spécial
Régime fiscal spécial - Système de perception des paiements des contribuables au budget, qui est établi de la manière prescrite par le Code des impôts et d’autres actes juridiques. Ces régimes spéciaux peuvent prévoir une procédure de calcul des obligations de paiement différente de la norme et, dans certains cas, une exonération des payeurs individuels.
Le concept de régime fiscal spécial est inscrit dans le droit russe. La source principale du droit ici est le code des impôts. Les chercheurs russes définissent le régime fiscal spécial comme un mécanisme de collecte des paiements budgétaires pour les organisations exerçant une activité d’entreprise, qui est considéré comme une alternative au système de taxation général ou à la DOS. En réalité, les formulations correspondantes sont fixées au niveau de la principale source de droit fiscal en Russie, comme nous l’avons noté ci-dessus - le Code des impôts. Ainsi, le Code des impôts dispose que des régimes spéciaux peuvent exempter le payeur des obligations énoncées aux articles 13 à 15 du Code des impôts de la Fédération de Russie, à savoir celles qui caractérisent principalement le même contribuable de base.
Des régimes fiscaux spéciaux s'appliquent si vous respectez les dispositions du code des impôts:
- Taxe agricole unifiée.
- STS
- UTII.
- Taxe pour les payeurs mettant en œuvre des accords de partage de production.
- Taxe pour les entrepreneurs en brevets.
Examinez les détails de ces types de taxes plus en détail.
Taxe Agricole Unifiée
La taxe agricole unifiée, ou une taxe agricole unique, est un régime fiscal spécial établi pour les entrepreneurs agricoles. De plus, les contribuables qui ont le droit d'utiliser les avantages de l'Union sont des organisations de la pêche. Le mode spécial envisagé permet aux payeurs de ne pas transférer d’impôts au budget:
- sur les bénéfices des entreprises (sans compter la commission payée sur les revenus de dividendes ou de certains types de titres de créance);
- sur la propriété des entreprises;
- TVA (non compris les frais payés à la douane lors de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie, ainsi que dans le cadre d'accords de partenariat simples, ou gestion de la confiance propriété).
USHN - un régime fiscal que les entrepreneurs peuvent basculer volontairement. Pour ce faire, l'entreprise doit envoyer une notification au Service fédéral des impôts - sur le lieu de l'activité commerciale. Toutefois, l’agriculteur ne pourra commencer à utiliser les préférences garanties par ce régime fiscal spécial que l’année prochaine.Seules les nouvelles organisations qui viennent de passer un enregistrement officiel peuvent commencer à travailler immédiatement sur la Unified Economic Tax Administration ou ont réussi à envoyer une notification au Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant la réception des titres de propriété.
Les conditions du passage à la taxe sociale unifiée
Seules les entreprises dont plus de 70% du total des revenus proviennent d'activités agricoles peuvent tirer parti de l'UST. Ne peut pas travailler selon la taxe sociale unifiée:
- entreprises produisant des produits soumis à accises;
- sociétés de jeu;
- institutions étatiques et municipales.
Objet de taxation sur la taxe agricole unifiée
L'objet de la taxation selon les taxes agricoles unifiées est le bénéfice commercial, c'est-à-dire la différence entre les revenus et les dépenses. Le taux de taxe agricole unifiée est de 6%. Cette taxe peut donc être considérée comme l'une des plus rentables du système fiscal russe. La base de calcul de l'impôt sur l'impôt social unifié peut en outre être réduite du montant des pertes enregistrées l'année précédente.
STS
De nombreuses entreprises russes préfèrent opter pour un régime ou un système fiscal simplifié. Pour ce faire, l'entreprise doit répondre aux critères suivants:
- le personnel ne devrait pas dépasser 100 personnes;
- chiffre d'affaires - pas plus de 60 millions de roubles par an;
- la valeur résiduelle des fonds ne doit pas dépasser 100 millions de roubles;
- si le contribuable est une personne morale, la part des actions détenue par d'autres organisations ne devrait pas dépasser 25%.
STS ne peut pas être appliqué par des entreprises ayant des succursales ou des bureaux de représentation.
STS permet aux entreprises de ne pas payer:
- impôt sur le revenu;
- taxe foncière (à l'exception des biens immobiliers pour lesquels l'assiette fiscale correspond à leur valeur cadastrale);
- TVA
Vous pouvez accéder au système d'imposition simplifié, comme dans le cas de l'union douanière unifiée, en envoyant une notification au service fédéral des impôts sous la forme prescrite. De même, l’entreprise ne pourra travailler sur la "simplification" que l’année prochaine. Une exception est si l'organisation est nouvelle et que ses propriétaires ont réussi à envoyer une notification au Service fédéral des impôts dans les 30 jours suivant l'enregistrement par l'État. Il convient également de noter que lors du passage au STS avec UTII, il est possible de travailler à la "simplification" à partir du mois où l’organisation a cessé de travailler sur UTII.
Types de USN
STS est un système de taxation qui peut être utilisé par un entrepreneur pour régler le budget de deux manières. Premièrement, une entreprise peut verser au gouvernement 6% de ses revenus. Deuxièmement, il est possible de transférer au budget 15% du bénéfice net.
Le choix de l'un des deux régimes marqués dépend de l'entrepreneur lui-même. Il est conseillé aux entreprises ne générant pas de dépenses importantes d’utiliser le système d’imposition simplifié, selon lequel le gouvernement verse 6% des recettes. Il peut s’agir, par exemple, d’organisations de conseil, ainsi que de toute autre entreprise spécialisée dans la fourniture de services. À leur tour, les entreprises industrielles, les entreprises de construction et les organisations commerciales auront probablement une rentabilité inférieure en raison des coûts élevés. Par conséquent, il sera plus rentable pour eux de travailler sur le système d'imposition simplifié, en accordant 15% des bénéfices au budget. En outre, les régions de la Fédération de Russie peuvent établir des régimes fiscaux préférentiels dans le cadre du système fiscal simplifié correspondant, en vertu duquel le taux peut être réduit à 5%.
UTII
Un autre système d'imposition populaire qui remplace le DOS est l'impôt unique sur le revenu imputé. Son principal avantage est que l’entrepreneur verse à l’État un montant fixe d’impôt, que le montant des recettes et des bénéfices n’importe pas. Dans le même temps, le régime fiscal général, le système fiscal simplifié et la taxe fiscale unifiée prévoient le transfert au budget de montants proportionnels à la croissance des revenus de l’entrepreneur.
UTII peut être utilisé non pas par toutes les entreprises, mais uniquement par celles qui opèrent:
- dans le segment de la vente au détail,
- dans le domaine de la restauration,
- dans le domaine des services vétérinaires,
- dans le domaine des services domestiques,
- dans le domaine de la fourniture de services de réparation, d'entretien et de lavage de voitures,
- dans le domaine de la distribution ou de la publicité,
- dans le domaine des services pour la location de points de vente, terrains,
- dans le domaine de l'hôtellerie (avec certaines restrictions),
- dans le domaine des services de transport,
- dans le domaine de la fourniture pour l'utilisation du stationnement payant.
En réalité, les segments d’activités entrepreneuriales relevés sont parfaitement compatibles avec les spécificités d’UTII. Ils permettent à l'entreprise de générer des revenus importants, dont la valeur n'a pas d'importance dans ce cas. En conséquence, la charge de paiement de l'entreprise est optimisée.
La transition vers UTII
Pendant longtemps, un entrepreneur opérant dans l’un des segments ci-dessus était obligé de travailler sur UTII par défaut. Mais depuis 2013, les entreprises qui mènent des activités commerciales dans des zones pertinentes ont la possibilité de passer volontairement à UTII - à l'instar de celles qui impliquent les autres régimes fiscaux spéciaux que nous avons examinés. Le Code des impôts de la Fédération de Russie dans une nouvelle édition a été publié, avec les modifications nécessaires.
Pour légaliser des activités utilisant UTII, un entrepreneur qui exerce des activités pertinentes doit adresser une notification au Service fédéral des impôts sous la forme prescrite.
Comptabilité et reporting chez UTII
UTII - parmi les taxes qui déterminent la nécessité pour les entreprises de tenir des registres assez détaillés, ainsi que de faire rapport au Service fédéral des impôts Ainsi, les contribuables célibataires devraient enregistrer des indicateurs concernant les frais, qui sont calculés du fait que la société a le statut d'agent fiscal, ainsi que d'autres paiements prévus par la législation de la Fédération de Russie. Le payeur UTII est tenu de se conformer à la procédure établie pour les transactions en espèces. Une autre obligation établie pour les payeurs est la fourniture d’états financiers au Service fédéral des impôts. Les SP sont dégagés de l'exécution de cette obligation.
Calcul UTII
Dans certains cas, les caractéristiques des régimes fiscaux spéciaux en termes de calcul du montant des paiements au budget méritent une attention particulière. Ainsi, si dans le cas du STS et de l'USCH, le principe de détermination du montant de l'impôt à transférer à l'État est tout à fait transparent, une formule beaucoup plus complexe est utilisée avec l'UTII. Considérez ses caractéristiques.
Le calcul du montant UTII est effectué en multipliant la base d'imposition par le taux déterminé pour l'impôt correspondant. Le deuxième paramètre est fixe, il est de 15%. À son tour, la base d'imposition pour UTII est calculée sur la base de plusieurs indicateurs.
Tout d’abord, c’est la rentabilité de base. Cet indicateur est déterminé au niveau de la législation fédérale et dépend du secteur d'activité de l'entrepreneur.
Deuxièmement, c'est un indicateur physique. Il est presque toujours utilisé simultanément avec la rentabilité de base et reflète la quantité de ressources utilisée par l'entreprise (par exemple, la superficie des locaux, le nombre de places de négociation) ou le nombre d'employés travaillant dans l'installation correspondante.
Troisièmement, les coefficients sont utilisés dans la structure du calcul UTII. Le premier d'entre eux est le déflateur, il est installé au niveau fédéral. Le second est correctif, déterminé par les dispositions des actes législatifs municipaux. Sa valeur dépend d'un grand nombre de facteurs - saisonnalité, géographie de l'entreprise, type d'activité de l'entrepreneur. Il s'avère que dans différentes régions, la valeur d'UTII, qui doit être payée au budget, peut varier plusieurs fois pour les entreprises ayant les mêmes caractéristiques de revenus et d'infrastructures. Les types de taxes que nous avons examinés ci-dessus - les taxes sociales et industrielles unifiées, le système fiscal simplifié - ne suggèrent pas une telle caractéristique. Si revenu et caractéristiques de production différentes entreprises - alors les taxes à payer au budget seront proportionnellement différentes.
Les régimes fiscaux spéciaux incluent, comme il ressort des dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, le système fiscal des brevets, ainsi que les taxes payées par les entreprises participant au accords de partage de production. Considérez leurs spécificités plus en détail.
Système de taxation des brevets
Les principaux régimes fiscaux liés à la catégorie des régimes spéciaux - USN, Unified Social Tax Administration et UTII - relativement récemment, en 2012, ont été complétés par un système de brevets permettant de calculer les impôts au budget. Les payeurs de la taxe correspondante peuvent être des entrepreneurs individuels. Les préférences de ce système d'imposition peuvent être utilisées par des entrepreneurs individuels qui travaillent de manière indépendante ou qui forment un personnel ne dépassant pas 15 personnes.
Le système de brevet permettant de calculer les taxes au budget exempte l’entrepreneur de payer:
- Impôt sur le revenu des personnes physiques;
- taxe sur la propriété des personnes (pour les objets impliqués dans des activités commerciales);
- TVA
Il est à noter que, conjointement avec le système des brevets, un entrepreneur peut appliquer tout autre type de taxe. Calcul des paiements au budget pour certaines activités commerciales, il peut effectuer, ainsi, en fonction des avantages les plus importants. L'essentiel est de conserver un enregistrement correct des transactions commerciales pertinentes. Les entrepreneurs travaillant dans un large éventail d’industries peuvent travailler dans le cadre du système des brevets. Parmi ceux-ci:
- réparation et confection de vêtements, chaussures;
- services de coiffure;
- organisation du travail des salons de beauté;
- la fourniture de services de nettoyage à sec, de blanchisseries;
- fabrication et réparation d'articles de mercerie;
- émission de plaques d'immatriculation, de panneaux de signalisation;
- réparation et entretien d'appareils électroménagers;
- réparation de meubles;
- services de studio photo;
- réparation et entretien de voitures;
- la fourniture de services de transport;
- rénovation d'appartement;
- montage, travaux de soudure;
- vitrage des balcons;
- fourniture de services de tutorat;
- s'occuper des enfants et des citoyens ayant besoin d'assistance;
- organisation de la réception des matières premières secondaires;
- services vétérinaires;
- logement locatif;
- parcelles de terrain;
- la fabrication de produits liés à des échantillons d’artisanat populaire et artistique;
- transformation des légumes et autres produits agricoles;
- fabrication et réparation des stocks;
- services agricoles;
- services d'impression, de reliure;
- réparation de bijoux, restauration (avec certaines restrictions);
- commerce de détail (avec certaines restrictions).
Traitement fiscal des entreprises participant au partage de la production
La caractérisation des régimes fiscaux spéciaux peut parfois impliquer une interaction étroite entre les entreprises et l’État. Ces communications sont régies par les dispositions de la loi fédérale n o 225, adoptée le 30 décembre 1995, qui régit les accords ayant pour objet la division des produits fabriqués avec la participation conjointe des entreprises et des pouvoirs publics dans le secteur minier.
Le contrat correspondant est conclu entre l'État et l'entreprise, qui participe au projet sur une base concurrentielle. La part de l’État dans les affaires devrait être de 25% ou plus. La société partie à l'accord reçoit à son tour le droit à une indemnisation pour certaines dépenses conformément aux critères qui incluent le code des impôts. La principale motivation de l'État est la possibilité d'attirer les investisseurs privés vers le développement de gisements difficiles d'accès. Le contribuable a la possibilité de ne pas transférer au budget:
- taxes régionales et locales - s'il y a une décision nécessaire de la municipalité;
- taxe foncière des entreprises participant à la mise en œuvre de l'accord de partage de la production;
- droits de douane;
- taxe de transport si la propriété concernée est utilisée dans la mise en œuvre de l'accord.
À leur tour, les entreprises participant aux activités en question doivent s'acquitter des redevances prévues aux dispositions du paragraphe 7 de l'article 346.35 du Code des impôts.
Nous avons donc examiné les types de régimes fiscaux spéciaux mis en œuvre par les dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie.Les entrepreneurs russes opérant dans divers domaines peuvent choisir le régime fiscal optimal - souvent beaucoup plus rentable que DOS.
Le recours à des régimes fiscaux spéciaux est une opportunité extrêmement utile pour les hommes d’affaires débutants, pour qui une charge de paiement accrue ainsi que des rapports intensifs au Service fédéral des impôts peuvent ne pas être souhaitables. De plus, de nombreux entrepreneurs expérimentés afin d’augmenter la rentabilité du modèle commercial peuvent commencer à travailler sur un mode spécial - si les caractéristiques de l’entreprise répondent aux critères définis dans les dispositions de la loi.
