L'interaction des contribuables et de l'État implique que les deux parties ont certains statuts juridiques. Cela est nécessaire avant tout pour légitimer de telles communications. Le contribuable acquiert des droits et obligations spécifiques, ainsi que l'État représenté par les organismes qui gèrent les taxes et les redevances, conformément au statut spécifique. Cependant, il existe également un certain nombre d'autres interprétations de ce concept. Quelle est leur essence?
L'essence du statut juridique
Le statut juridique d'un contribuable, selon une définition répandue parmi les avocats russes, est une combinaison d'éléments tels que des obligations fiscales, des droits, ainsi que des mécanismes de responsabilité d'une entité - personne physique ou morale - pour violation des normes de la loi en matière de réglementation des taxes et des frais. Ainsi, le contribuable, ayant le statut approprié, délimite sa subjectivité avec ce qui caractérise un citoyen ordinaire. Examinons plus en détail l’essence des éléments de base qui constituent le statut juridique des contribuables.
Les dettes fiscales comme élément de statut
Les obligations fiscales sont un élément essentiel du statut en question. Celles-ci peuvent survenir en raison de la présence d'un sujet - personne physique ou morale, revenu imposable ou bien immobilier. Par exemple, si une personne est employée, la taxe, au taux de 13%, sera son salaire. De plus, l’agent des contributions, à savoir l’employeur du citoyen, aura réellement l’obligation de le payer au budget. À son tour, une personne qui perçoit des revenus d'autres sources - par exemple, à la suite de ventes de biens immobiliers, devra calculer et payer les frais nécessaires en faveur de l'État de manière indépendante. Par défaut, la majorité des entités juridiques ont le statut de contribuable, leurs activités étant généralement associées à l'extraction de revenus d'activités commerciales.
Caractéristiques des obligations des personnes physiques et morales
Les obligations de calcul et de paiement des taxes au budget d'une personne morale dans le cas général sont remplies indépendamment. Ainsi, l'élément considéré du statut de contribuable peut avoir un contenu qui varie en fonction des caractéristiques juridiques du sujet. S'il s'agit d'un particulier, les dettes fiscales peuvent être divisées entre lui et l'agent avec lequel le citoyen interagit, par exemple avec l'employeur. À son tour, le statut de personne morale implique principalement l'accomplissement indépendant de ses obligations vis-à-vis de l'État.
Déclaration dans le cadre des obligations fiscales
Les obligations fiscales peuvent impliquer non seulement les montants nécessaires à verser dans le Trésor public, mais également le signalement aux autorités qui gèrent certains paiements, le plus souvent au Service fédéral des impôts. En ce qui concerne les particuliers - les documents pertinents sont envoyés au Service fédéral des impôts agents fiscaux. Les entités juridiques, à leur tour, rendent compte aux organes de l'État de manière indépendante.
Le principal document de déclaration dans le cadre de la déclaration des personnes au Service fédéral des impôts est la déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques. On peut noter qu'il est possible qu'une personne doive fournir elle-même cette source au Service fédéral des impôts, par exemple, si elle établit une déduction immobilière. À leur tour, les entités juridiques peuvent être tenues de fournir au Service fédéral des impôts le plus grand éventail de documents de reporting. Tout dépend du régime fiscal, des spécificités du secteur dans lequel la société exerce ses activités et de l’ampleur des activités.
Les droits du sujet en tant qu'élément du statut
L’élément suivant, qui comprend le statut fiscal du contribuable, concerne les droits de l’entité concernée. En effet, un individu et une personne morale ne peuvent avoir que des obligations prescrites par la loi. Ils peuvent bien avoir des droits substantiels. Lesquels?
L’un des plus importants peut être appelé le droit du sujet de payer des taxes et des frais de déduction, c’est-à-dire une libération partielle ou complète de l’obligation de virer des fonds au trésor de l’État. Ce droit peut être basé, par exemple, sur la compensation d’autres montants qui ont déjà été versés au budget ou sur des règles de droit à orientation sociale. Dans le premier cas, la déduction correspondante peut être une réduction de la TVA, car les entreprises qui doivent la payer parviennent généralement à transférer cette taxe déjà au stade des règlements avec le fournisseur. Un exemple de déduction à orientation sociale - déclaration de revenus personnelle, qui peuvent être effectués par des citoyens qui ont acheté un bien immobilier, y compris avec l’utilisation de prêts hypothécaires.
Un autre groupe de droits des contribuables concerne les procédures de communication avec les organes de l’État. En particulier, lors des contrôles fiscaux, un citoyen ou une organisation a le droit de fournir au Service fédéral des impôts des documents confirmant qu'il s'est acquitté légalement de son obligation de verser les montants nécessaires au budget. Ou - des sources qui témoignent de l'exactitude et de la rapidité avec lesquelles l'État fournit les informations prévues par la loi. Les contribuables ont également le droit de contester légalement les déclarations et les réclamations du service fédéral des impôts, y compris par le biais de poursuites.
Une liste complète des droits et obligations des contribuables de la Fédération de Russie figure aux articles 21 à 25 du code des impôts. On peut noter que la liste des droits pertinents est mise en œuvre au cours de la période où le contribuable entre en relation juridique avec l'un des autres participants aux communications budgétaires - le Service fédéral des impôts ou d'autres administrateurs de paiements.
Les mécanismes de responsabilité comme élément de statut
Un autre élément du statut de contribuable est constitué par les mécanismes de responsabilité pour l'entité ne remplissant pas ses obligations de transfert à l'État des montants d'impôt prévus par la loi. Si l'individu et l'organisation n'effectuent pas les paiements nécessaires au budget, alors, étant donné qu'ils ont le statut en question, les autorités chargées de la gestion des taxes et des frais ont le droit de recouvrer les montants dus. Cela peut être fait au tribunal, entre autres. Les organismes qui gèrent les paiements peuvent recouvrer des fonds auprès des contribuables, à la fois au détriment des montants placés sur les comptes des entités concernées et par le biais d'un bref d'exécution, s'appliquant à la FSF.
L'Etat en tant que sujet de responsabilité
Bien entendu, il existe également des mécanismes de responsabilité de l'État envers le contribuable. Par exemple, si autorité fiscale commis une erreur lors du calcul des paiements d'une personne physique ou d'informations incorrectement traitées sur le transfert de fonds à un compte fiscal par une personne morale, les personnes morales concernées ont le droit de contester les actions du service fédéral des contributions. Cela peut être fait à la fois par une interaction directe avec l'agence et par le biais d'une demande auprès du tribunal.
Ainsi, les droits, les obligations et les mécanismes de responsabilité en tant qu'éléments du statut fiscal peuvent être établis à la fois pour les entités qui versent des montants statutaires au budget des contribuables et pour l'État qui administre les paiements correspondants.
Statut en tant que détails de paiement
Il existe une autre interprétation remarquable du concept de «statut de contribuable» - en tant qu'attribut de paiement. Cela diffère quelque peu de l'interprétation envisagée par nous ci-dessus. La propriété en question est indiquée dans un document tel que ordre de paiement. Le statut du contribuable est enregistré dans la zone 101 de la source correspondante. Il est indiqué par un nombre à deux chiffres.
On peut noter que cet attribut est plus correctement appelé «statut du payeur». Le fait est que les autorités fiscales peuvent également l'être - dans ce cas, les chiffres 03 doivent être entrés dans le paiement, de sorte que l'expression "statut de contribuable" dans le contexte de l'exécution des ordres de paiement est non officielle. À proprement parler, il est applicable si le document indique l'objet du paiement d'impôts au budget, par exemple une personne morale (le code 01 correspond à ce statut) ou un agent des impôts (code 02). On peut noter que la législation de la Fédération de Russie prévoit au total 26 statuts possibles du donneur d'ordre, qui peuvent être indiqués dans les ordres de paiement.
Statut requis comme certificat 2-NDFL
Le statut de contribuable peut également être indiqué dans 2-NDFL - une attestation de revenu personnel, qui peut être demandée à l'employeur. Dans ce cas, les accessoires correspondants peuvent être représentés en 3 valeurs. Le statut de contribuable dans 2-impôt sur le revenu est indiqué par 1, si le particulier n’est pas résident fiscal RF, c'est-à-dire vit en Russie depuis moins d'un an. Le statut est indiqué par 2 si le payeur répond aux critères d'un employé hautement qualifié, par 3 si la personne est résidente fiscale de la Fédération de Russie.
Ainsi, le statut d'un contribuable (personne physique ou organisation) est un concept qui peut être interprété de différentes manières. Du point de vue de la science juridique, on entend par là une combinaison d'éléments tels que les obligations, les droits du sujet et les mécanismes de responsabilité. L'indicateur du statut du contribuable est la condition requise enregistrée dans les ordres de paiement. Officiellement - "statut de payeur". Au total, il peut y en avoir beaucoup - 26. Il existe également une chose telle que le statut de contribuable de l'impôt sur le revenu des particuliers. Il peut être fixé dans le certificat correspondant confirmant le revenu d'une personne, en 3 versions.
