Les inspections fiscales planifiées sont une action procédurale spécialisée de l'administration fiscale, visant à garantir le contrôle de la rapidité, de l'exactitude des calculs, ainsi que du paiement complet des taxes correspondantes. Elle est réalisée en comparant les informations factuelles obtenues au cours de l'audit avec les informations des déclarations de revenus précédemment soumises aux organismes autorisés.
Portée de l'autorité
Les inspections fiscales programmées, conformément à la législation en vigueur, sont effectuées par des organismes agréés, définis à l'article 31 du code des impôts de la Fédération de Russie et réglementés par le chapitre 14 «Contrôle des taxes». Après l'entrée en vigueur du code des impôts de la Fédération de Russie, les autorités fiscales modernes n'ont pas perdu le droit de procéder à plusieurs autres inspections. Ainsi, conformément à la législation en vigueur, les personnes autorisées peuvent effectuer des contrôles sur l'utilisation du CCM, ainsi que contrôler la production et la circulation des boissons alcoolisées et de plusieurs autres domaines.
L'étendue des pouvoirs des autorités fiscales modernes, ainsi que les restrictions actuelles imposées à toute action en justice, dépendent directement des inspections programmées spécifiques effectuées. Ces actions peuvent notamment inclure:
- accès à divers locaux ou à un territoire spécifique;
- inspection et récupération de divers documents;
- saisie de papiers et d'objets;
- examen;
- inventaire;
- et beaucoup plus.
Que peuvent-ils être?
Nous examinerons ensuite quelles inspections programmées peuvent être effectuées par des organismes autorisés. De plus, ils sont classés selon un certain nombre de caractéristiques différentes. Tout d’abord, en fonction du volume de papiers contrôlés, ils peuvent être divisés en papiers de sortie et de bureau.
Cameral
Cette vérification implique la présentation par le contribuable de toutes les déclarations fiscales et autres documents nécessaires, conformément auxquels le calcul et le paiement des taxes peuvent être effectués, ainsi que l’étude d’autres documents mis à la disposition des autorités fiscales et liés à ses activités. Ces inspections programmées et non programmées sont effectuées directement sur le site de l'administration fiscale.
Aujourd'hui, les événements caméraux constituent une source importante de reconstitution du budget de l'État. Toutes sortes d'erreurs dans les déclarations soumises ou dans la justification des avantages que l'on peut trouver lors de la réalisation de telles procédures vous permettent d'obtenir une augmentation significative des paiements budgétaires existants.
Les inspections planifiées et imprévues de ce type sont effectuées par des spécialistes autorisés des organismes compétents, en pleine conformité avec leurs tâches officielles. Il convient de noter que dans ce cas, une décision spécialisée du responsable de l'organisme n'est pas requise dans les trois mois à compter de la date de soumission de la déclaration et de tous les documents nécessaires par le contribuable, si la législation en vigueur en matière d'impôts et de taxes ne prévoit aucune autre modalité.La fréquence des inspections programmées de ce type ne peut être déterminée à l’avance et son objectif principal est de garantir:
- contrôle de la manière dont le contribuable se conforme aux lois et autres actes législatifs réglementaires;
- identification et prévention de diverses infractions fiscales par le payeur;
- le recouvrement de tout montant qui n’a pas été payé en totalité ou en totalité, y compris les taxes et toutes les pénalités applicables;
- engager la procédure de recouvrement selon les modalités prescrites des sanctions fiscales nécessaires, s’il ya lieu de les appliquer;
- préparation des informations nécessaires pour assurer la sélection extrêmement rationnelle des payeurs pour les procédures ultérieures sur site.
Hors site
Les visites sur le terrain des entrepreneurs individuels consistent en un ensemble d’actions spécifiques visant à vérifier la comptabilité principale et les autres documents comptables du contribuable, ses états financiers, ses registres comptables, ainsi que les déclarations fiscales de plusieurs autres accords, obligations, ordres internes, ordres et autres titres. Il convient également de noter que de telles procédures sont mises en œuvre pour inspecter divers articles pouvant être utilisés par un contribuable à des fins personnelles ou directement liés à la maintenance d'objets fiscaux dans des entrepôts, des locaux industriels, commerciaux et autres et des territoires.
Entre autres choses, de tels événements peuvent être organisés pour mener un certain nombre d'autres actions des autorités fiscales, qui devraient être effectuées sur le lieu du contribuable et dans d'autres endroits en dehors de la zone de l'organisme habilité.
Documentaire
Pour la première fois, un audit planifié d'une entité juridique utilisant le terme «audit fiscal sur le terrain» a commencé à être exécuté après son entrée en vigueur par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Auparavant, divers contrôles mis en place avec accès aux contribuables étaient généralement appelés documentaires, mais en réalité, la différence entre les concepts de «documentaire» et de «sortie» est loin d'être terminologique.
Aujourd'hui, on s'aperçoit souvent que les inspections documentaires et programmées sur le terrain des entrepreneurs sont des procédures absolument similaires, mais en réalité, c'est loin d'être le cas, car il s'agit d'une procédure interne au contribuable, alors que le documentaire couvre principalement la comptabilité primaire. papier, ainsi que toutes sortes de registres comptables. Il convient de noter que dans aucun des actes législatifs, le lieu où de tels événements doivent être mis en oeuvre n'est spécifié.
Caractéristiques
Les principaux participants au contrôle fiscal sur le terrain sont l’organisation auditée ou des entrepreneurs privés, ainsi que des représentants de l’organisme autorisé. Cependant, dans la réalité, de telles procédures peuvent également impliquer les actions d’autres personnes, y compris des experts ou des traducteurs, mais elles sont souvent causées par l’initiative des autorités fiscales.
Les visites annuelles programmées de type visite sont effectuées pratiquement aux mêmes fins que les visites de bureau, à savoir:
- un contrôle est fourni sur la manière dont les divers frais et taxes sont calculés correctement, en temps voulu et entièrement budgétisés
- établit si la législation en vigueur sur les taxes et les frais est correctement observée;
- recouvrement des arriérés de mousse et des taxes;
- les auteurs sont tenus pour responsables de toutes les infractions;
- des spécialistes autorisés participent à la prévention de diverses infractions.
Dans le même temps, il convient de noter le fait qu'un contrôle planifié d'entités juridiques de ce type est effectué par d'autres moyens que le pupitre. Par exemple, la saisie de documents et de divers articles dans les limites du contrôle fiscal peut être effectuée exclusivement dans le cadre de la procédure sur site.
Quand peut-il être effectué?
Des inspections planifiées sur site sont effectuées pour contrôler les trois années civiles d'activité du contribuable qui précèdent l'année de cette procédure. L'administration fiscale n'a pas le droit d'organiser deux événements de ce type une année à la fois et plus avec les mêmes pénalités sur une période donnée. La durée standard de cette procédure est de deux mois au maximum, mais sa durée peut être portée à trois mois dans des cas exceptionnels.
Cette période comprend le moment où les inspecteurs étaient effectivement situés sur le territoire de l’organisme contrôlé, mais il convient de noter qu’elle ne comprend pas le délai entre la remise des documents requis au contribuable et le transfert direct des documents demandés lors de la vérification.
Lors de la mise en œuvre d’un programme d’inspections planifiées, il peut être nécessaire de procéder à un examen détaillé des territoires et des locaux utilisés par la société pour générer des bénéfices personnels ou directement liés au maintien de divers objets d’imposition. Cela s'applique également à l'inventaire des biens, à la saisie de divers articles et documents et à une foule d'autres informations. Dans les cas prévus par le code actuel, lors de la réalisation des actions de contrôle, la compilation de protocoles est requise.
Le plan annuel des inspections programmées, ainsi que la décision correspondante du responsable de l'organisme autorisé ou de son suppléant, servent souvent de base au lancement de cette procédure.
Contre-contrôles
Une vérification de compteur est une procédure permettant de faire correspondre plusieurs instances d'un document spécifique. Sur la base de l'essence de cette méthode, elle ne peut être utilisée qu'en relation avec la documentation, qui est exécutée en plusieurs copies à la fois. Cela concerne en particulier les papiers de vacances ou la réception d'actifs matériels. Des copies de cette documentation sont situées dans diverses sociétés ou unités structurelles d’une entreprise donnée.
Lors du processus de mise en correspondance des titres, les informations suivantes peuvent ne pas correspondre:
- unités de mesure;
- quantité de marchandises;
- coût de production et autres.
L'absence de copie de tel ou tel document peut indiquer directement qu'un certain fait d'activité économique n'a pas été documenté, ce qui pourrait être fait dans le but de dissimuler intentionnellement un revenu.
Dans la pratique, dans la très grande majorité des cas, le contre-contrôle est un élément distinct du site ou du cameral, et les informations obtenues lors de sa mise en œuvre sont consignées dans la loi principale et une conclusion générale est déjà donnée concernant l'événement.
Intégré
Les contrôles complets consistent en une analyse détaillée des activités financières et économiques de la société sur une certaine période en ce qui concerne toutes les questions de conformité à la législation fiscale en vigueur. De nos jours, la fréquence de telles procédures n’est aucunement réglementée. Si l'autorité fiscale a des raisons de croire que le paiement et la comptabilisation des frais sont effectués en cas d'infraction, des inspections complexes sont effectuées au moins tous les trois ans, mais les contribuables jouissant d'une réputation positive ne peuvent être soumis à de telles procédures.
Après l'entrée en vigueur du code des impôts, presque toutes les inspections sur site sont complexes. Ils se déroulent notamment sur les thèmes suivants:
- l'exactitude du calcul et du transfert ultérieur des taxes par le contribuable, ainsi que l'exercice des fonctions de mandataire fiscal;
- le bien-fondé du débit de divers montants de sanctions et d’impôts sur les comptes du contribuable;
- ouvrir des comptes pour les contribuables (en train d'effectuer un audit bancaire);
- utilisation des caisses enregistreuses;
- la procédure pour la vente de boissons alcoolisées.
Il ne s'agit que d'une liste succincte de sujets sur lesquels un tel événement peut avoir lieu. Seul un audit sur site inclut une gamme complète d'opportunités disponibles fournies aux autorités fiscales.
Thématique
Ces contrôles incluent l’analyse de certaines questions relatives aux activités financières et économiques de la société. De tels événements ne sont généralement organisés que si cela est nécessaire, ce qui est déterminé par le responsable de l'organisme autorisé.
Dans la très grande majorité des cas, des inspections thématiques sont réalisées en tant qu'éléments d'un événement global ou en tant que procédure distincte en présence de faits établis de violation du droit applicable. En conséquence, les résultats du travail effectué peuvent être affichés séparément ou lors d’un contrôle approfondi. S'il est nécessaire de mettre en place une procédure complète sur la base de la procédure thématique, il convient dans ce cas de prendre une décision supplémentaire selon laquelle les personnes autorisées peuvent élargir l'éventail des questions traitées.
