Le processus ininterrompu de fabrication des produits n'est pas réalisable sans la disponibilité d'un nombre suffisant de raffineries. Ce sont des éléments intégraux de la production qui servent d’objets de travail. Chaque cycle, ils sont complètement consommés, transférant toute leur valeur au produit fini. Les stocks sont considérés comme l’un des principaux composants des actifs courants. Et pas en vain: sans leur participation, la production de produits sera impossible.
Comptabilité d'inventaire: Principes d'organisation
La procédure comptable de la ZPM est établie par la PBU 5/01. Conformément à cette disposition, les fonds suivants sont comptabilisés en stocks:
- matériaux, matières premières et autres actifs entièrement consommés dans la fabrication des produits ou dans l'exécution des travaux (prestation de services);
- destinés à une vente ultérieure (biens, produits finis);
- actifs nécessaires aux besoins de gestion de l’entreprise.
Il convient de noter que la catégorie des réserves dans la pratique comptable russe n'inclut pas les travaux en cours, ainsi que les biens immobiliers destinés à la revente. La norme IFRS 2, au contraire, classe ces types d’actifs dans la catégorie IPZ. Selon les normes internationales, les stocks incluent également les fonds utilisés dans le processus de fabrication de produits (prestations de services ou travaux) pendant plus d'un an ou un seul cycle d'exploitation.
La PBU reconnaît dans la ZPM uniquement les actifs participant une fois au processus de production, ainsi que les biens et produits finis stockés pour la vente (revente).
Le concept d'inventaires et leur gradation
Stocks - actifs (objets de travail) utilisés une fois dans le processus de production. Leur valeur est entièrement transférée aux produits finis, c'est-à-dire qu'ils constituent l'un des principaux éléments de coût. La ZPM comprend également les biens et produits en stock destinés à être vendus.
Les stocks d'une entreprise sont classés en fonction de leur objectif et de leurs propriétés (caractéristiques techniques). En fonction des fonctions exercées, ils distinguent:
- basique;
- auxiliaire.
Dans le groupe des stocks de production auxiliaires, les conteneurs et les matériaux d’emballage, les pièces de rechange, le carburant et le MBP sont affectés séparément. Cela est dû aux caractéristiques de leur utilisation. Le carburant est divisé en deux catégories: économique (chauffage), moteur (carburant) et technologique. Les matériaux des conteneurs sont utilisés pour le transport, le stockage et le conditionnement des produits finis et autres stocks.
La composition de la MPZ principale et auxiliaire
Les principaux stocks sont les principaux composants des produits manufacturés. Il s’agit de composants, de matériaux de base et de matières premières entrant dans leur composition, de produits semi-finis achetés. Dans ce cas, les matières premières sont les produits agricoles et miniers, ainsi que le traitement des matériaux. Les produits semi-finis, avant de participer à la production de produits, ont subi certaines étapes de transformation, mais les produits ne sont pas encore devenus.
Les réserves auxiliaires sont les éléments de main-d’œuvre utilisés pour l’entretien de la propriété principale (lubrifiant) ou des installations d’entretien ménager (nettoyage des locaux). Cela inclut également la MPZ, qui confère certaines qualités ou propriétés aux matériaux de base (revêtements de peinture et de vernis).
Les inventaires de l’organisation comprennent un groupe distinct intitulé «Articles de faible valeur et d’usure» (BIE).Les actifs sont considérés comme de faible valeur, dont la valeur est inférieure à celle établie pour les immobilisations, quelle que soit la période d'utilisation. Les wearables comprennent les biens dont la durée de vie est inférieure à un an.
Types de MPZ, leur gradation sur des bases techniques
Les stocks sont classés en groupes en fonction de leur objectif et de leur rôle dans le processus de fabrication. Les types suivants sont distingués:
- matières premières;
- produits semi-finis achetés;
- pièces de rechange;
- carburant;
- fournitures et équipement ménagers;
- matériaux de conteneur et conteneurs;
- matériaux de construction;
- salopettes et promotions équipement;
- matériaux auxiliaires;
- d'autres
Dans chaque catégorie, les stocks sont divisés en groupes plus petits en fonction de leur appartenance à une variété, un type, une taille et d'autres caractéristiques. C’est la gradation des caractéristiques techniques, qui devient ensuite la base pour créer des listes d’inventaire. Ils sont nécessaires à la systématisation des stocks utilisés dans la production et l'organisation de la comptabilité analytique.
Unité de nomenclature et de comptabilité MPZ
Un code de stock (numéro) est attribué à chaque type d'article en fonction du système de numérotation installé dans l'entreprise. En combinant des stocks en groupes en fonction de leurs fonctions, de leur emplacement et d'autres caractéristiques, une nomenclature est formée, contenant des données sur chaque matériau. Le prix comptable du type MPZ peut également être indiqué ici. Une telle liste est appelée étiquette de nomenclature-prix.
Le code de stock établi est ensuite indiqué chaque fois que les matériaux sont utilisés. Les arrivées, les départs à la retraite, les transferts dans un entrepôt ou les vacances en production sont accompagnés d’inscriptions dans les registres, non seulement du nom de l’usine, mais également de leurs numéros. Cela évite les erreurs de comptabilité et de comptabilité d'entrepôt.
Pour l'unité dans la comptabilité de la zone MPZ, créez un groupe de stocks homogènes, un lot, un numéro d'article, etc. Chaque organisation active ce code de manière indépendante. Il convient de garder à l'esprit qu'il devrait permettre de contrôler la disponibilité et le mouvement des matériaux, ainsi que de contribuer à la formation d'informations fiables et complètes à leur sujet. L'inventaire est tenu dans des compteurs quantitatifs (matériels) et monétaires.
Bilan
MPZ entre dans l'entreprise pour diverses raisons. Par exemple, dans le cadre d’un contrat de fourniture (achat et vente), lors d’une contribution au capital ou de sa réception gratuite, ainsi que lors de la production de matières propres ou dans le cadre de la vente d’actifs immobilisés (autres biens). Les stocks en exploitation au bilan reflètent le coût réel de leur acquisition. Une exception peut être uniquement les matériaux qui:
- ont perdu leur valeur en un an;
- moralement obsolète;
- perdu (partiellement) leurs propriétés.
Ils sont reflétés au prix d'une vente éventuelle. La différence entre le coût de vente et le coût initial est attribuée au résultat financier.
Une procédure de tarification différente a été établie pour les stocks provenant d’une contribution au capital ou d’une réception gratuite. Dans le cas d'une contribution du fondateur, le coût des matériaux est déterminé en utilisant une valeur monétaire. Et lorsqu'il est reçu gratuitement, le bilan reflète la valeur de la valeur de marché des documents exacts (ou similaires) à la date comptable. En cas d'échange de coût initial, le montant auquel les stocks ont été inscrits dans le solde de l'entreprise effectuant la transaction est pris en compte.
Composantes du coût réel des stocks
PBU 5/01 indique que les stocks doivent être comptabilisés à leur coût réel. La position régule également les composants de cette valeur. Ceci inclut les montants associés à l’acquisition d’une raffinerie:
- dépensé pour payer les factures au fournisseur conformément au contrat de fourniture;
- droits de douane et autres frais;
- taxes non remboursables;
- payé pour des services de conseil et d'information;
- frais de livraison et d’achat (y compris l’assurance);
- les frais d'emballage, de tri, de travail à temps partiel et autres actions visant à rendre la raffinerie utilisable;
- rémunération aux intermédiaires impliqués dans la transaction;
- autres coûts directement liés à l'achat de matériel.
Le coût réel n'inclut pas le montant des frais généraux.
Calculer la valeur n'est généralement pas difficile. Mais cela ne devient possible qu'à la fin du mois, lorsque le service de la comptabilité reçoit des données numériques sur toutes les composantes du coût des stocks (factures, documents de paiement, etc.). Dans le même temps, les matériaux bougent tous les jours, leurs vacances ne peuvent pas être arrêtées - toute la production sera «debout» et l'entreprise subira de lourdes pertes. Dans le même temps, les mouvements d’actifs doivent être enregistrés à temps, ce qui nécessite l’introduction de méthodes spéciales de calcul des prix réels ou d’établissement des coûts prévisionnels.
Méthodes d'évaluation de la MPZ lorsqu'elles sont amorties
Lorsque les matières sont libérées aux prix réels de la production ou retirées pour d'autres raisons, l'évaluation est effectuée en utilisant:
- indicateur du coût moyen - le coût total des matériaux est divisé par le montant utilisé pour les stocks dont le prix est difficile à calculer séparément;
- la valeur du coût de chaque unité est pertinente pour la comptabilisation de matériaux coûteux (par exemple, des bijoux);
- Méthode FIFO - le premier parti qui part est amorti aux frais du premier parti entrant;
- Méthode LIFO - le premier lot est libéré aux prix de la dernière arrivée.
Une entité applique l’une des méthodes possibles pour chaque groupe ou type d’inventaire recommandé par la méthode comptable et description de travail d'un comptable. Lors de la préparation des états financiers, les soldes de stocks sont reflétés conformément à la méthode comptable établie.
Si l'entreprise utilise des prix planifiés, il est nécessaire de calculer les écarts du coût réel par rapport à l'ensemble à la fin de chaque mois. La valeur est déterminée pour chaque groupe de matériaux. Après l'avoir trouvée, il est possible de calculer le coût réel des stocks utilisés en production. Pour ce faire, la valeur comptable est ajustée en fonction de l'écart.
Comptabilité des stocks
Les comptes suivants sont utilisés pour comptabiliser les stocks: 10, 15, 16, 43. Tous sont structurés de manière active: ils reflètent les produits sur débit et les dépenses sur crédit. La comptabilisation des stocks a principalement lieu sur le compte synthétique «Matériaux». Sur ses sous-comptes, des enregistrements analytiques sont conservés, conformément à la nomenclature et aux emplacements de stockage établis. Reflète les matériaux ici aux prix établis et aux prix réels.
La comptabilité analytique des stocks peut être organisée de deux manières: le fonds de roulement et le solde. Dans le premier cas, les actifs sont enregistrés dans des documents en valeur et en termes quantitatifs. La seconde méthode implique toutefois l’utilisation d’une estimation globale.
Affichage sur le mouvement de la MPZ
La performance des opérations commerciales implique un changement dans les données sur le montant des fonds et des passifs de l'entreprise; chaque mouvement doit donc être enregistré dans les données comptables. Des messages sont affichés afin de refléter l'information en temps opportun. Lors de l’enregistrement du récépissé, les comptes de la MPZ seront débités en correspondance avec les comptes:
- 60 (76) à l'achat;
- 75 - en cas de réception des fondateurs;
- 86 - avec un financement ciblé;
- 98 - à la réception de la subvention;
- 20, 29 - si les stocks sont faits indépendamment.
La TVA sur les matériaux achetés est attribuée à score 19.
Lors de la cession, les montants sont amortis par comptabilisation de Dt 20, 23, 29 Kt 10. La mise en service de la raffinerie est imputée à des tiers pour 91,2 Kt 10, 43. La TVA sur les actifs vendus est comptabilisée comme suit: Dt 91,2 Kt 68.
Analyse d'inventaire
La valeur de la MPZ dans le processus de fabrication des produits ne peut être surestimée.En planifiant la bonne quantité de ressources nécessaires à la production, vous pouvez atteindre une efficacité maximale de l'entreprise. Grâce à l'analyse de la MPZ, il est possible de déterminer les réserves pour réduire les coûts de production, ce qui entraîne une augmentation des bénéfices et des avantages de l'organisation. À ces fins, considérons des indicateurs tels que:
- valeurs moyennes des stocks et dynamique de leur ampleur
- chiffre d'affaires et la durée d'un chiffre d'affaires de la ZPM par éléments et en général;
- les stocks les plus significatifs pour la production.
Une planification efficace des dépenses d’acquisition de ces actifs et de leur gestion accélère considérablement la rotation du capital, augmentant sa rentabilité. Une bonne approche peut réduire les coûts de stockage des matériaux, générant des revenus plus importants pour l'entreprise.
Sans matériaux et stocks, aucune organisation de production ou agricole ne peut fonctionner. Il est important de tout prendre en compte: le nombre d'articles achetés, l'utilisation rationnelle, la comptabilisation en temps voulu des opérations et une analyse approfondie des résultats.
