Le compte 71 en comptabilité est utilisé pour refléter visuellement les fonds issus de la caisse distribués aux employés de la société. Des sommes sont affectées à des dépenses liées à un voyage d’affaires ou aux besoins généraux de l’entreprise.
Imputation
Le compte 71 sert à la comptabilité de l’émission et du remboursement des montants de rapport non dépensés. L'argent est sorti de la caisse avec l'exécution du mandat de dépense et à la condition que l'employé ait soumis un rapport préalable sur les fonds de rapport dépensés reçus plus tôt.
Pour recevoir des fonds, l’employé rédige une déclaration, qui doit être certifiée par le responsable de la société. Après l'expiration de la période pour laquelle les fonds ont été fournis, l'employé doit, dans les trois jours, fournir des rapports sur le but et le montant des sommes dépensées. Les fonds non dépensés sont retournés au caissier de l'entreprise.
Spécifications du compte 71
71 compte est organisé comme un compte actif, mais un solde à la fin du mois peut être formé à la fois en crédit et en débit. Le solde du prêt correspondra à la dette de l’organisation vis-à-vis de l’employé: le montant indiqué dans le rapport n’était pas suffisant pour couvrir les dépenses de l’entreprise. Le solde final du débit indique la créance de l'employé à l'entreprise.
Il ne peut y avoir aucun doute quant à savoir s'il compte 71: actif ou passif. Le compte est actif-passif dans une structure plus proche de l’actif. Une augmentation du montant des fonds décaissés sera reflétée dans le débit, et une diminution des comptes clients - du prêt.
Des comptes de comptabilité analytique sont ouverts pour chaque montant publié dans le sous-rapport. Le contrôle des processus d'émission et d'utilisation des fonds ciblés permet de réduire les coûts inefficaces de l'entreprise.
Réflexion dans le bilan
À la fin de la période de reporting, le comptable calcule les soldes des comptes synthétiques. Les données doivent être reflétées dans le bilan. Le solde final débiteur est enregistré dans la section II du bilan «Actif à court terme» («Créances clients»).
Le solde du prêt à la fin de la période est transféré à la cinquième section du bilan «Dettes à court terme» («Créditeurs»). Les valeurs sont utilisées comme solde d'ouverture du compte 71 au début de la période suivante.
Correspondance avec d'autres comptes
Le compte 71 est débité lorsque l’employé émet de l’argent dans le rapport. Pour cela, utilisez principalement marquer 50, si l'argent a été émis à partir de la caisse et le compte 51, si les fonds ont été transférés à partir du compte courant.
Le compte 71 est crédité des comptes suivants:
- actifs non courants;
- stocks de processus de production;
- coûts du processus de production;
- biens et produits;
- les équivalents de trésorerie;
- règlements avec les employés et autres opérations;
- résultat financier.
Les comptes des sections I à IV du plan comptable standard sont utilisés en correspondance avec le crédit du compte 71 dans le cas d’émission de montants comptables pour l’achat de matériaux, de stocks et d’autres valeurs significatives liés aux actifs non courants de l’organisation ou aux processus de production et de mise en œuvre.
Les montants déclarés qui ne sont pas payés à temps sont imputés au résultat financier de l'entreprise ("Pertes et pertes"). À l'avenir, le comptable peut refléter le montant de la dette des employés vis-à-vis de l'organisation sur le compte 70 et le déduire des salaires.
Frais de voyage imputables
Un employé en voyage d'affaires a le droit de rembourser le montant des frais de déplacement engagés dans le but de:
- tarif à la destination;
- paiement de logements locatifs;
- paiement des indemnités journalières;
- paiement des autres frais convenus avec l'employeur.
Il faut également garder à l'esprit qu'un employé ne peut prétendre à des indemnités de déplacement que s'il est un employé à temps plein. Le montant des fonds émis en vertu du rapport est régi par des contrats de travail collectifs ou par la charte de l'entreprise. Les fonds émis en devises doivent être comptabilisés dans des sous-comptes distincts.
Affichage des indemnités de déplacement
L'émission des frais de déplacement du salarié est accompagnée d'écritures comptables et de l'exécution des documents pertinents. Après avoir versé de l’argent de la caisse au sous-rapport, les écritures suivantes sont enregistrées: Compte Dt 71 Kt compte 50. Si l’argent a été transféré sur une carte de paiement entreprise, la transaction est exécutée par les écritures suivantes: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
La procédure de comptabilité supplémentaire dépend de la raison pour laquelle l’employé a été envoyé en voyage d’affaires. Si les besoins de production sont satisfaits, les comptes 20, 23 ou 29 sont débités de 71. Le voyage de nature administrative et de gestion est débité du compte 26, pour la vente de biens - du compte 44.
Un voyage d’affaires lié à l’acquisition d’un bien pour une entreprise est inclus dans le coût de l’actif acquis et est reflété dans le compte comptable correspondant. inventaires actifs non courants, biens.
Le montant de la TVA sur les paiements de voyage d’affaires de type production est comptabilisé par les écritures:
- Dt "TVA" Kt "Règlements sur montants responsables" - montant de TVA accepté.
- 68 Dt "Calcul des taxes" 19 Kt "TVA" - déduction fiscale de la TVA.
Il convient de rappeler que la déduction de la TVA pour les dépenses non liées à la production n’est pas effectuée. Une transaction est établie Dt "Autres dépenses" Kt "TVA", ce qui signifie la radiation de la TVA.
Les dépenses confirmées de frais de déplacement pour un montant élevé doivent être remboursées par la société en faveur de l'employé et comptabilisées - Compte Dt 71 compte 50 Kt. Si l'employé retourne des montants non dépensés, la transaction a la forme opposée: Dt "Caisse" Kt "Règlements sur montants responsables".
Rapports sur les montants pour d'autres opérations
En plus des frais de déplacement, une entreprise peut émettre un compte de trésorerie à un employé afin de payer:
- frais d'exploitation;
- achat de petits articles en gros;
- frais de divertissement.
Les dépenses de ménage et d’exploitation comprennent l’achat de biens, le paiement de carburant, de lubrifiants et de services. Les frais de représentation concernent frais généraux et comprennent les frais de réception des représentants étrangers, des services de buffet, des services de traduction, etc. Ils ne comprennent pas les dépenses de divertissement et de loisirs dans les dispensaires.
Reflet des frais de représentation en comptabilité
Pour comptabiliser les montants de reporting déclarés afin de payer des événements représentatifs, des écritures sont enregistrées dans 71 comptes:
- Dt "Règlements sur montants comptables" KT "Caissier" - émission d'argent en vertu du rapport.
- Dt "Frais généraux" Kt "Calcul des valeurs comptables" - reflète le montant des frais d'accueil.
- Dt "TVA" CT "Règlements sur montants responsables" - le montant de la TVA.
- Dt "Caisse" CT "Règlements sur montants responsables" - les fonds non utilisés sont restitués à la caisse de l'entreprise.
- Dt "Règlements sur montants responsables" KT "Caissier" - a créé des fonds en compensation des dépassements de délai des employés.
- Dt "Bénéfices non répartis" Kt "Calculs d'impôt" - en cas de dépassement des coûts standardisés, le montant de la TVA correspondant aux dépassements est restauré.
Le montant des frais d'accueil ne doit pas dépasser 4% des coûts de main-d'œuvre au cours de la période de référence.
Comptabilisation des montants comptables d'exploitation
Les biens achetés au comptant émises dans le cadre de ce rapport sont enregistrés dans des comptes d’actifs, de stocks ou de biens non courants.
Prenons un exemple: de la caisse pour l’achat de matériels émis 3000 r., Dont 2500 r réellement dépensés. Le comptable effectue les écritures:
- Dt "Règlements sur montants comptables" CT "Caissier" - 3000 p. - délivré à une personne responsable pour l'achat de matériaux.
- Dt "Matériaux" CT "Calculs sur montants comptables" - 2500 p. - reflète le montant des coûts pour les matériaux.
- Dt "Caisse" Kt "Règlements sur montants responsables" - 500 p. - la personne responsable a restitué à la caisse les fonds inutilisés.
Si les montants déclarés restants ne sont pas retournés par l’employé dans le délai prescrit, ou n’ont pas été fournis rapport de dépenses l’enregistrement est effectué: 94 Kt 71 Dt. Selon la méthode de déduction du montant, les transactions suivantes peuvent être effectuées:
- Dt "Calcul de la masse salariale" Kt "Pertes et pertes" - déduction du montant déclaré du salaire de l'employé;
- Dt "Règlements avec les employés pour d'autres opérations" CT "Pertes et pertes" - la créance de l'employé pour le montant à comptabiliser non retourné.
Avant d’utiliser le compte 71 dans la comptabilité pour compiler la correspondance sur les opérations de réflexion et de recouvrement des montants comptables chez un employé, il est nécessaire de vous familiariser avec les méthodes comptables de l’entreprise. Dans des cas particuliers, avec le compte 71, les comptes 91, 99 peuvent également être utilisés.
