Conformément à la législation de la Fédération de Russie, les entrepreneurs individuels et les personnes morales sont tenus de payer une taxe telle que l'UST. Dans le même temps, ces paiements comportent de nombreuses nuances concernant la procédure de calcul et de paiement. Pour cette raison, ce type de taxation mérite une attention particulière.
Quelle est l'essence de UST
Cette abréviation est utilisée pour indiquer taxe sociale unique qui est fédéral. Les fonds ainsi perçus sont nécessaires à la qualité des droits des citoyens en matière de pension et de sécurité sociale, ainsi que de soins médicaux. UST est une taxe qui dirige les fonds vers le budget de l’État et vers divers fonds extrabudgétaires (assurances sociales, médicales et de retraite).
Dans le même temps, les contribuables soumis à cette taxation peuvent être divisés en 2 types:
- les travailleurs (entrepreneurs indépendants, notaires et avocats qui n'utilisent pas cette opportunité pour engager de la main-d'œuvre et verser des contributions UST sur leurs fonds propres);
- employeurs (on parle d’entreprises, ainsi que d’entrepreneurs individuels qui ont un personnel et paient des impôts sur leurs revenus).
Comment l'assiette fiscale est-elle déterminée?
Cet indicateur est déterminé en fonction de la valorisation objet de taxation qui a été créé par NK.
Pour les contribuables employeurs, l'assiette fiscale correspond au montant des paiements pouvant être déterminés en tant qu'objet d'imposition et cumulés en faveur des employés pour une période donnée. Lors du processus de détermination de l'assiette fiscale, tous les types de paiements imputés aux employés de l'entreprise seront pris en compte, quelle que soit leur forme. L'exception concerne les paiements qui ne sont pas reconnus comme un objet d'imposition conformément à l'article 238 du code des impôts.
Il est important de comprendre que la taxe UST a subi quelques modifications. Maintenant, contrairement à la procédure précédente d’allocation de fonds à des fonds hors budget, les employeurs sont tenus de déterminer l’assiette fiscale de chaque employé séparément.
Les contribuables-entrepreneurs, à leur tour, doivent déterminer comme base le revenu perçu pendant la période d’imposition sous forme financière et en nature. Dans ce cas, le calcul de l'UST est calculé en tenant compte du fait que ces fonds ont été reçus de toute activité professionnelle ou entrepreneuriale, déduction faite des dépenses liées à leur extraction.
Cependant, certains types de paiements ne sont pas soumis à l'UST. (v. 238 NK). Il est certain paiements compensatoires, aide financière forfaitaire, prestations de l'Etat, etc.
Il convient de considérer le fait que l'UST est une taxe impliquant l'existence de certains avantages. Par exemple, si les revenus, paiements ou rémunérations diverses perçus par des personnes des groupes I-III au cours de la période d’imposition ne dépassent pas la barre des 100 000 roubles, il n’est pas nécessaire de payer UST. Ce principe est également vrai pour les organisations de personnes handicapées qui effectuent des paiements à des personnes du même montant.
L'année d'imposition doit être considérée comme une année civile. Les périodes de reporting sont neuf mois, six mois et le premier trimestre.
Comment identifier les payeurs UST
La grande majorité des contribuables sont des employeurs. Mais la définition de cette catégorie utilisée dans le cadre de la législation du travail en vigueur et pour payer l'UST (1, article 235) est quelque peu différente. Par conséquent, il est utile de savoir à qui l’employeur est obligé de payer UST.
Les types de sociétés et de personnes suivants peuvent être inclus dans ce groupe:
- Les organisations étrangères qui opèrent sur le territoire de la Fédération de Russie, par le biais d'une division distincte, comprenant.
- Une taxe sociale unique doit être constituée si les personnes physiques et morales utilisent les ressources en main-d'œuvre sur la base de relations de droit civil.
- Le statut d'employeur est attribué aux organisations russes qui sont des entités juridiques.
- Entrepreneurs. Nous parlons d'individus qui exercent leurs activités sans statut légal. Il peut s'agir de détectives privés, de notaires et d'autres particuliers assimilés aux normes de l'Abs. 3 p.2 Article 11 Code des impôts.
- Familles et communautés claniques de petits peuples du Nord, exerçant des activités dans le cadre de domaines traditionnels de gestion, ainsi que d’agriculture. Le taux UST est pertinent pour eux dans le cas où des employés sont recrutés et que des paiements sont versés à des particuliers.
La caractéristique suivante de cette taxe est importante: si le sujet appartient à deux groupes de payeurs en même temps, il doit alors payer des impôts sur chaque base.
Comment le système simplifié affecte-t-il la fiscalité?
Si vous prêtez attention à l'article 346. 11 du Code des impôts, vous pouvez voir que la législation russe exempte les entrepreneurs individuels ou les organisations qui utilisent un système d'imposition simplifié de payer en UST.
En outre, UST n'est pas payée à la fois par diverses rémunérations et paiements versés à des particuliers, et par les fonds reçus en raison des activités de l'entrepreneur.
La conclusion est très simple: UST est une taxe qui ne concerne pas ceux qui utilisent un système d'imposition simplifié.
Dans le cas où les activités d'un entrepreneur ou d'une organisation sont soumises à l'impôt sur le revenu imputé pour certains types d'activités, l'UST n'a également pas besoin d'être payé.
Taux UST
Pour les payeurs qui effectuent des paiements à des particuliers, il existe actuellement deux barèmes de taux régressifs:
- Pour les producteurs agricoles, les communautés familiales des peuples du Nord et les organisations artisanales qui se développent dans le domaine des industries traditionnelles.
- Pour entrepreneurs individuels et particuliers. L'exception concerne les employeurs qui travaillent dans la production agricole et les arts populaires. Les communautés du Nord entrent également dans la catégorie des exceptions.
Les tableaux indiquant le pourcentage d’UST sont librement disponibles et peuvent donc être facilement utilisés pour calculer les taxes.
Si nous parlons du premier groupe de contribuables énumérés ci-dessus, les pourcentages suivants s’appliquent. Lorsque l'assiette fiscale est limitée à 280 000 roubles. - 20%, de 280 000 à 60 000, le taux sera égal à 50 000 roubles. et 10% du montant qui dépasse la limite établie. Plus de 600 000 frotter. UST est de 88 000 roubles, et en cas de dépassement de la limite de 600 000, vous devez payer 2,0% du montant excédentaire.
Pour les organisations et entreprises qui versent des contributions à des particuliers, un taux légèrement différent s’applique. Jusqu'à 280 000 - 26%, jusqu'à 600 000 devront payer 78 000 roubles. et 10% de l'excédent, si l'on parle d'une assiette fiscale supérieure à 600 000 euros, les déductions s'élèveront à 104 800 et à 2,0% du montant dépassant la limite.
À l'aide de telles données, il est facile de calculer la taille de l'UST que vous devez payer à une entreprise ou à un entrepreneur particulier.
Les taux d'imposition sociale uniques pour les avocats et les entrepreneurs figurent au paragraphe 3 de l'article n ° 241 du Code des impôts.
La procédure de calcul de la taxe
Les modalités de calcul sont définies à l'article 243-245 du Code des impôts. Il est à noter que l'UST est une taxe dont le montant doit être déterminé chaque mois. Pour cela, vous devez utiliser les données de taux d'intérêt. Il est important de ne pas oublier de déduire du montant résultant des retenues au budget fédéral, des contributions à la CRF.À son tour, le paiement envoyé à la FSS doit être réduit du montant des congés de maladie et des autres paiements en faveur des employés. Il est important de faire attention au fait que le paiement anticipé mensuel sera réduit.
Si nous abordons le sujet des paiements d'hospitalisation et des autres dépenses couvertes par la FSS, il convient de noter que, dans ce cas, l'UST devrait être réduit du montant effectivement payé au cours du mois.
Quand payer UST
Pour effectuer des paiements correctement, vous devez adhérer aux principes suivants:
- Il est nécessaire de payer UST sur la base des résultats de la période de référence (3, 6, 9 mois) jusqu'au 20e jour du mois qui suit la période de référence. Dans ce cas, la différence entre les montants calculés et payés par la taxe sociale unifiée est calculée et payée, après quoi le calcul est soumis à l'autorité fiscale.
- Le calcul des paiements anticipés est basé sur les résultats de chaque mois de la période de déclaration. De plus, le paiement ne doit pas être effectué au plus tard le 15 du mois suivant.
- La déclaration est soumise après la fin de la période d’imposition (c’est-à-dire l’année) au plus tard le 30 mars.
Quels montants ne sont pas soumis à UST
L'article 238 du Code des impôts de la Fédération de Russie affiche une liste des paiements qui ne sont pas soumis à l'UST. Celles-ci comprennent les allocations versées par le gouvernement, dont le paiement est effectué conformément à la législation de la Fédération de Russie et aux décisions des organes gouvernementaux dans le cadre de l'autonomie locale. Les prestations pour soigner un enfant malade, pour une invalidité temporaire, l'accouchement et la grossesse sont également exonérées d'impôt.
L’UST n’est soumis à aucune indemnité liée au licenciement d’un employé, à une indemnité pour vacances non utilisées et à une indemnité pour dommages dus à une lésion corporelle ou pour toute autre raison, y compris la fourniture gratuite de logements et de services publics, ainsi que pour le carburant, la nourriture et diverses compensations monétaires.
Rapport
Le règlement sous la forme approuvée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie devrait être soumis aux autorités fiscales au plus tard le 20e jour du mois, après la fin de la période de référence, par tous les contribuables UST (1, Art. 235). Dans ce formulaire, vous devez refléter les données relatives aux montants des paiements anticipés calculés et versés. Le rapport devrait également contenir des informations sur le montant de la déduction fiscale utilisée par le contribuable et sur le montant des primes d'assurance payées au cours de la même période.
Tous les trimestres, au plus tard le quinzième jour suivant l'expiration de la période de référence, les rapports doivent être soumis aux antennes régionales de la FSS sous la forme approuvée par la FSS de la Fédération de Russie. Ces rapports affichent des informations sur les montants utilisés pour payer les prestations de maternité, prendre soin d'un enfant jusqu'à l'âge de 1,5 ans, à la naissance de l'enfant. Dans le rapport, vous devez afficher les données sur les allocations de chômage, les montants dépensés pour les services de santé dans les centres de vacances des travailleurs et de leurs familles.
La déclaration d’impôt pour UST doit être soumise avant le 30 mars de l’année qui suit celle de la déclaration. De plus, il est nécessaire d'utiliser le formulaire n ° 21. Une copie de la déclaration portant la marque de l'autorité fiscale ou tout autre document confirmant le fait de déclarer doit être remise à la RF PF au plus tard le 3 juillet.
Difficultés dans le processus de calcul de l'UST
Si l'employeur ne transfère pas ou n'effectue pas de déductions incomplètes des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour les employés de son entreprise, l'employé est alors confronté aux conséquences négatives suivantes:
- le montant sous-estimé de la partie capitalisée et d'assurance de la pension de retraite;
- incapacité à utiliser les fonds d'épargne-retraite pour investir;
- absence d'ancienneté nécessaire pour obtenir le droit à une pension de retraite;
- montant sous-estimé du capital de prévoyance estimé au moment de son indexation en raison du paiement tardif des primes d’assurance.
Le résultat de violations entraînant de telles conséquences est la pratique judiciaire consistant à déposer des réclamations d’employés contre des souscripteurs. L’essence de l’exigence dans une telle situation était simple: verser des cotisations pour l’assurance pension obligatoire.
Contributions de contrôle
Le fait de déduire le montant UST est contrôlé par les autorités fiscales, conformément à la législation de la Fédération de Russie. La vérification directe du fait du paiement est effectuée par des fonctionnaires relevant de leur compétence. Cela signifie la possibilité d'étudier les données de reporting et de comptabilité, d'obtenir des explications des payeurs et agents fiscaux ainsi que l'inspection des territoires et des locaux utilisés pour générer des revenus. Les mêmes mesures peuvent être utilisées pour contrôler le paiement des primes d’assurance.
Il convient également de noter le fait que la loi autorise le recouvrement des arriérés de primes d’assurance, ainsi que des amendes et des pénalités sans la participation du tribunal, par une décision de l’organe territorial de la PFRF. De telles mesures peuvent être utilisées dans les conditions suivantes:
- si le montant que l'entrepreneur individuel doit payer ne dépasse pas la marque de 5 000 roubles;
- dans le cas où la prime d'assurance des personnes morales est limitée à 50 000 roubles.
Si le montant des fonds impayés est supérieur à ces limites, la collecte sera alors effectuée exclusivement en justice.
En ce qui concerne les méthodes de recouvrement extrajudiciaires, avant de prendre des mesures spécifiques, l’autorité territoriale de la Caisse des pensions doit envoyer au preneur d’assurance une lettre contenant une exigence relative au paiement de montants spécifiques.
Ce document devrait contenir des informations sur les amendes, les pénalités, les arriérés et les dates d'échéance. Mais la décision de l'organe territorial de la PFRF peut être suspendue si elle a été portée devant un organe supérieur de l'assureur.
Au cas où le preneur d'assurance aurait choisi la procédure de recours judiciaire au lieu de la procédure administrative, l'exécution de la décision relative à la perception n'est suspendue qu'à l'initiative du tribunal.
En ce qui concerne le montant des amendes, il est important de noter qu'elles ne sont pas imputées sur la partie des arriérés qui s'est avérée être payée par l'assuré en raison de la saisie d'un bien ou de la suspension des activités.
Des intérêts sont facturés pour chaque jour de retard de paiement des primes d’assurance.
Sur la base des informations ci-dessus, il est facile de voir quel UST est une taxe difficile (il s'agit de la procédure de calcul). Par conséquent, les entrepreneurs et les personnes morales doivent aborder de manière approfondie le processus de paiement.
