Art. 226 du code des impôts avec commentaires

Les détails du calcul de la taxe par les agents sont décrits à l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie. La même norme définit la procédure et les conditions de paiement des montants calculés au budget par ces entités. Considérez l'article plus en détail.

Les sujets

Agents fiscaux selon l'art. 226 du code des impôts de la Fédération de Russie sont reconnus et fonctionnent en Russie:

1. Organisation
2. Notaires privés et avocats.
3. Entrepreneurs individuels.

Des subdivisions distinctes de sociétés étrangères sont également désignées dans cette catégorie. Les agents fiscaux des payeurs se distinguent par leurs responsabilités. Leur cercle comprend le calcul, la retenue à la source et l’orientation des impôts sur le revenu que leurs employés perçoivent dans le budget. Les retenues sur les bénéfices des avocats sont effectuées par les bureaux, les collèges et les consultations juridiques.

Procédure générale (clause 2 de l'article 226 du code des impôts)

Des taxes sont perçues et payées sur tout profit du donneur d'ordre dont la source est l'agent (entrepreneur individuel / organisation). L'exception est le revenu dont le calcul et la déduction sont effectués conformément aux normes 214.3-214.6, 227-228 et à l'art. 226.1 du Code des impôts. Lors du calcul, les montants précédemment retenus sont comptés. Dans les cas spécifiés à la section 227.1, les paiements sont réduits du montant des avances fixes versées par les entités.

Calculs spécifiques

Calcul des montants de taxe selon l'art. 226 du Code des impôts est effectué à la date à laquelle le payeur a effectivement reçu un revenu. Il est déterminé par l’article 223. Le calcul est effectué par ordre d’acquisition à compter du début de la période par rapport à tous les revenus. L'exception est le bénéfice tiré de la prise de participation dans l'entreprise. En ce qui concerne les revenus imposables, le taux prévu au paragraphe 1 de l'article 224 est applicable, le calcul incluant les montants retenus à la charge du donneur d'ordre au cours des mois précédents de la période de déclaration. Les déductions du bénéfice pour lesquelles d'autres taux sont utilisés, ainsi que les recettes reçues dans le cadre d'une participation au capital, sont calculées séparément pour chaque paiement. Le calcul est effectué sans tenir compte des recettes d'autres agents ni des montants des paiements obligatoires retenus par ceux-ci.

Rétention

Au paragraphe quatre de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est dit que l'impôt sur le revenu du donneur d'ordre est fait lors de son paiement effectif. Dans le cas où le sujet réalise un profit en nature ou sous forme d'avantage matériel, il est réalisé au détriment des sommes éventuellement versées par l'agent. Le montant de la déduction demandée ne peut excéder 50% du revenu en espèces. Cette clause ne s’applique pas aux agents agissant en tant qu’organismes de crédit en ce qui concerne la retenue et la déduction des montants d’impôts sur les bénéfices reçus par leurs clients sous forme d’avantages matériels. Les employés directs de ces entreprises font exception.

L'impossibilité de retenue (paragraphe 5 de l'article 226 du code des impôts)

Dans certains cas, l'agent ne peut pas percevoir et, en conséquence, déduire les montants d'impôt établis du revenu du payeur. Dans ces situations, l'entité doit notifier, au plus tard à 1.03 de la période qui suit la fin de l'année au cours de laquelle les circonstances spécifiées ont eu lieu, la notification à l'autorité de contrôle et à l'entité dont la déduction n'a pas été effectuée. Il indique le montant des bénéfices et des impôts non déduits du budget. La forme de notification, la procédure pour sa direction sont déterminées par l'institut exécutif fédéral du pouvoir.

Point important

Au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est dit séparément des agents des impôts - des sociétés nationales ayant des divisions distinctes, des sociétés assignées aux plus gros payeurs, ainsi que des entrepreneurs individuels enregistrés dans le service de contrôle sur le lieu de leur activité lié à l'application du système UTII ou du système de taxation des brevets. Ils doivent être informés du montant des bénéfices pour lesquels aucune déduction n'a été effectuée, ainsi que du montant des paiements non versés au budget de la manière prescrite au paragraphe deux de l'article 230.

Terme

Il est défini au paragraphe 6 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie.Les agents doivent procéder au calcul et à la déduction des montants constatés au plus tard le jour qui suit le numéro du versement du bénéfice. P. 6, art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit également que, dans le cas où le sujet touche un revenu sous la forme de prestations pour la période d'incapacité de travail (maladie), y compris pour s'occuper d'un enfant malade, ainsi que sous la forme d'une indemnité de vacances, le transfert doit être effectué au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel les paiements spécifiés ont été effectués.

À quel budget devrait-on allouer?

Au paragraphe sept de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule que les paiements sont effectués au lieu de résidence de l'agent (comptabilité), sauf disposition contraire de la loi. Agents - les organisations dans la structure desquelles des sous-divisions distinctes sont formées doivent transférer les montants calculés et retenus à la fois dans le budget à l'adresse de leur emplacement et dans l'emplacement de leurs succursales. Les entrepreneurs individuels qui utilisent le système de brevets ou UTII doivent effectuer des paiements obligatoires au lieu d’enregistrement.

Calcul pour divisions séparées

L'impôt à payer sur le budget de la succursale de la société est établi en fonction du montant du bénéfice à taxer, à cumuler et à payer aux employés. Le calcul est également basé sur le montant des revenus perçus en vertu d’accords de droit civil, conclus par une unité distincte avec des particuliers.

Montant total

L'agent retenu sur les bénéfices des individus, pour lesquels il est reconnu comme source de revenu, le montant total de l'impôt, supérieur à 100 roubles, est envoyé au budget de la manière prescrite par le présent article. Si le montant total du paiement est inférieur à 100 roubles, le montant est ajouté à la déduction payable le mois suivant, mais au plus tard en décembre de la période en cours.

En option

La loi n'autorise pas le paiement des contribuables aux frais de l'agent. Lors de la conclusion de contrats et de la réalisation d'autres transactions, il est interdit d'inclure des réserves dans les conditions dans lesquelles les entités à but lucratif assument les coûts de déduction des montants pour les particuliers au budget.

Art. 226 du code des impôts: commentaires

L’émergence de passifs d’agent fiscal est associée au versement de revenus aux particuliers. Une entité n'est pas autorisée à les refuser si elle constitue une source de revenus pour les payeurs. Dans le même temps, la question du versement d’avances aux employés en vertu d’accords de droit civil fait l’objet d’un différend. Selon un certain nombre de fonctionnaires du ministère des Finances et de certains juges, le versement de fonds pour des services non encore fournis ou des travaux non exécutés oblige la société à retenir l'impôt sur le revenu et à le payer au budget. Toutefois, dans la pratique, il existe un certain nombre de décisions dans lesquelles il est déterminé qu’une avance ne peut être considérée comme un objet d’imposition que si le particulier a rempli ses obligations.

Formulaire de revenu

Dans les cas où une entreprise a payé ses produits à un particulier, et en dehors de ce revenu, aucun versement en espèces ne lui a été versé, la société ne peut pas retenir l'impôt sur le revenu. Dans une telle situation, le salarié lui-même doit effectuer le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers au budget. Parallèlement à cela, l'entreprise a une obligation en vertu du paragraphe 5 de l'art. 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'envoyer un avis à l'autorité de surveillance sur l'impossibilité de retenir l'impôt et de le transférer au budget. L'article indique le délai d'un mois pour la notification. Loi n ° 113, cette période a été augmentée. Ainsi, la société doit envoyer une notification conformément au paragraphe 5 de l'art. 226 du Code pénal de la Fédération de Russie au plus tard à 1,03 de l'année qui suit le passé, sans déduction en conséquence. Cette règle est valable à partir du 1er janvier. Année 2016

Changements d'article

En plus d'augmenter la période de temps pour informer les autorités de contrôle et le payeur de l'impossibilité de retenir une déduction, d'autres modifications ont été apportées à la norme considérée. En particulier, ils se sont référés au paragraphe 6. Art. 226 du Code des impôts fixe une date unique pour le transfert de la taxe. Il coïncide avec le nombre suivant le jour du versement effectif du revenu.Dans la version précédente, les taxes de vacances et de congés de maladie devaient être déduites le jour de leur réception par les particuliers. Dans l'article modifié, ce délai est reporté à la fin du mois au cours duquel ces paiements ont été effectués.

Conclusion

Depuis le 1er janvier 2015, la clause deux de l'art. 226 du Code des impôts a commencé à agir tel que modifié par la loi fédérale n ° 368. En ce qui concerne les modifications apportées à l'article 227.1 concernant la nécessité de verser une avance fixe par les citoyens étrangers travaillant en Russie à la location par des entrepreneurs individuels ou dans des organisations (si leur entrée n'exige pas visas), le montant total de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur le profit des payeurs, qui doit être retenu par les agents, devrait être réduit du montant de ces paiements déjà effectué. Outre les amendements déjà apportés à la norme en question, plusieurs ajouts supplémentaires sont en cours de discussion. À cet égard, les experts recommandent que les agents des impôts examinent régulièrement les mises à jour de la législation afin d’adopter en temps voulu les informations et de se conformer aux exigences. Des précisions supplémentaires sur des questions spécifiques relatives au calcul, à la déduction et au paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers peuvent être obtenues directement auprès de la division territoriale du Service fédéral des impôts. Les informations reçues en temps voulu permettront d'éviter les infractions fiscales.