Ce n’est un secret pour aucun comptable de notre pays que la législation en matière de fiscalité change avec nous presque aussi souvent que le temps. Le code des impôts longtemps en vigueur de la Fédération de Russie a subi plus de 300 modifications depuis son adoption. Et, semble-t-il, les législateurs ne vont pas s'arrêter là, en adoptant de plus en plus d'amendements et de lois destinés à améliorer la fiscalité.
Et les comptables n’ont pas d’autre choix que d’étudier ces modifications tous les ans et d’élaborer une stratégie de comptabilité et de reporting du cabinet.
Eh bien, tout le monde a son propre travail. L'année 2015 n'a pas fait exception à cette tendance. Un grand nombre d'amendements et d'innovations ont été adoptés, de nombreuses taxes ont été touchées et même de nouvelles taxes ont été introduites. Bien entendu, le gouvernement ne pouvait ignorer la TVA. La raison en est que les taxes provenant de cette taxe représentent 27% du budget total du pays. Et les violations, en particulier en ce qui concerne les remboursements de TVA, ne diminuent pas. Examinons en détail ce que 2015 nous a apporté en termes de collecte, de déclaration et de remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée.
Déclaration Innovation
Les modifications ont donc affecté à la fois la forme de déclaration et la procédure de retour du montant de TVA. Voici les principaux changements apportés par 2015.
- Les transformations les plus importantes ont eu lieu avec la déclaration de TVA. Il devrait maintenant être déposé exclusivement sous forme électronique. La déclaration présentée sur papier est considérée comme non soumise, ce qui peut entraîner des pénalités, la suspension du mouvement sur les comptes de règlement et d'autres problèmes. Ceux qui sont depuis longtemps passés aux informations sur les canaux de télécommunication ne remarqueront pas cette partie des innovations, mais pour le reste, il reste à recommander de rejoindre leurs proches rangs dès que possible. Après tout, la déclaration électronique est une exigence non seulement des autorités fiscales, mais également des fonds qui l’insistent depuis longtemps. De plus, cette forme de rapport est en effet plus pratique et plus rapide.
- La deuxième innovation qui a affecté la déclaration était un changement de son contenu. Désormais, il inclut entièrement les informations contenues dans le livre d’achat et le livre de vente. Ces données constitueront les sections 8 et 9 de la déclaration de TVA et il sera techniquement impossible d'envoyer un document à l'opérateur sans elles.
Changements dans l'adoption des documents
Depuis 2015, lors de la déclaration, les organisations ont le droit de déclarer une déduction dans la période de réception des marchandises, et non après la réception de la facture. Cela est également vrai si les biens ont été retournés à l'acheteur. La déclaration de TVA est remplie à la réception de ce produit. Cette innovation est plutôt positive. Le comptable n'aura plus à appeler sans fin les contreparties pour inclure la déduction dans la période d'imposition souhaitée, le fait que le retour soit suffisant sera suffisant.
En outre, le contribuable a le droit de déclarer une telle déduction dans un délai de trois ans à compter du moment où les biens ont été pris en compte.
Innovations concernant d'autres documents
Une autre innovation concerne le journal des factures. Il devrait maintenant être géré uniquement par les organisations qui émettent des factures de transit.
Ces organisations sont des promoteurs qui construisent des installations pour des investisseurs, des intermédiaires agissant pour leur propre compte et des transitaires qui ne sont rémunérés que pour organiser leur transport. De plus, ces catégories de contribuables sont tenues de tenir un journal, quel que soit leur statut fiscal en matière de TVA. C'est-à-dire, même s'ils ne paient pas de TVA ou sont exemptés de paiement.Les autres catégories d'hommes d'affaires ne tiennent que des livres d'achat et de vente. Retourner la marchandise au fournisseur qui a acquitté la TVA entraîne dans ce cas le droit à déduction.
Innovations en matière de rémunération
Des changements importants ont eu lieu dans la zone affectant le retour des marchandises. La déclaration de remboursement de la TVA a été modifiée. Maintenant, un contrôle de bureau sur le fait à tout moment menace de se transformer en sortie. Si les inspecteurs n’avaient le droit que d’exiger les documents nécessaires, ils peuvent désormais, dans le cadre d’un audit sur pièces, inspecter le territoire et les locaux du contribuable, ainsi que des documents et objets situés dans ces lieux.
De plus, non seulement les organisations qui souhaitent recevoir un remboursement de la TVA lors de l'exportation peuvent être soumises à de telles recherches. Les motifs peuvent maintenant être les contradictions de la déclaration ordinaire déposée, même si elle ne déclare pas le montant de la compensation. Si l'inspecteur soupçonne que les montants indiqués dans la déclaration sont inexacts, il a le droit de se précipiter pour vous rendre visite «dans un délai de trois mois».
Autres innovations TVA
À partir du 1er janvier 2015, lors de la vente de la propriété et des droits de propriété d'un débiteur déclaré insolvable conformément à la loi, c'est-à-dire en faillite, il n'est plus nécessaire de facturer la TVA. Maintenant, ces biens ne sont pas soumis à l'impôt.
Il n'est plus nécessaire de rétablir la TVA précédemment acceptée pour la déduction de biens ou de biens, y compris les immobilisations, s'ils ont commencé à être utilisés dans des opérations taxées au taux zéro.
Les transporteurs aériens russes étaient autorisés à appliquer un taux de TVA nul lorsqu'ils fournissaient des services pour le transport en transit de marchandises par aéronef à atterrissage technique sur le territoire de la Fédération de Russie.
Le remboursement de la TVA sur les biens pour les coûts normalisés dans la comptabilisation de l'impôt sur le revenu est maintenant entièrement effectué, sans la même normalisation. Les seules exceptions étaient les frais d'accueil et de voyage. Un changement très positif pour les contribuables.
Conseil d'experts
De nombreux comptables ont des situations où la facture et la facture pour décembre 2014 ne venaient, par exemple, qu'en février 2015, voire en avril. L'acheteur a reflété les marchandises en 2014, si le fournisseur les a reflétées en 2015, est-ce que ce serait une erreur? La réponse est non. Vous pouvez tenir compte du remboursement de la TVA dans la période qui vous convient, pendant trois ans après la vente. La compilation électronique de livres d’achats et de livres de ventes d’acheteurs et de fournisseurs ne le contredit pas. Premièrement, comme le garantissent les autorités fiscales, l'année 2014 ne sera pas contrôlée en fonction des factures et, deuxièmement, le système de contrôle a la capacité de prendre en compte de telles situations, et non les périodes trimestrielles, mais les montants cumulés des factures sont automatiquement contrôlés. Ils seront analysés globalement pour toutes les périodes. Vous pouvez donc déclarer en toute sécurité une déduction dans la période où vous le jugez à propos, même si votre contrepartie a procédé autrement.
Factures de TVA
Selon la législation, les contribuables ont le droit de rembourser la TVA sous forme de virement de fonds du budget de l’État sur le compte bancaire de l’organisation au cours du trimestre de déclaration, dans lequel une situation s’est produite lorsque les montants du remboursement de la TVA ont dépassé les montants dus.
Cela se produit plus souvent avec les organisations d'exportation. Et l'année prochaine, ils auront une agréable surprise de la part des législateurs. Un nouveau projet est en préparation pour adoption, selon lequel il n'est plus nécessaire d'attendre la vente des biens et les pièces justificatives sont rassemblées. Il suffira de déposer une déclaration trimestrielle régulière et d’attendre un remboursement de la TVA. Cette idée faisait partie des mesures anti-crise que le gouvernement se prépare à soutenir l'économie en général et les entreprises exportant des marchandises en dehors de la Fédération de Russie en particulier.
Qu'apporteront les nouveaux amendements?
Ce remboursement rapide de la TVA à l’exportation permettra aux entreprises de ne plus retirer du chiffre d’affaires les montants impressionnants consacrés au paiement de la taxe. En fait, on crée une situation qui oblige les entreprises à créditer gratuitement le budget de l’État de plusieurs milliards de dollars et, en raison des retards dans la collecte des documents douaniers, elles ne peuvent pas recevoir une déduction dans les délais impartis et diriger la monnaie en circulation.
De nombreux responsables d'organisations d'exportation affirment que la plupart du temps est consacré à la confirmation de l'exportation par les autorités douanières. Si une telle mesure est adoptée, elle améliorera sans doute considérablement l’économie. Le ministère des Finances de la Fédération de Russie estime que cette procédure ne présente pas de risque important pour le budget, elle ne fera que rendre le mécanisme de réception plus équitable - le retour de l'avance de TVA.
Il existe maintenant une situation de recettes uniformes et de retenues d’urgence, lorsque l’organisation accumule d’abord des documents, puis soumet une déclaration sur une période suffisamment longue. De tels saccades ne sont pas bons pour le budget.
Astuce
Afin de s'assurer qu'un entrepreneur peut être sûr d'une déclaration de TVA pour 2015, un service spécial a été créé sur le site Web de l'IFTS pour vérifier les valeurs de contrôle des livres d'achat et des livres de vente des contreparties. Vous n'avez pas besoin de demander à toutes les autres parties de fournir les données qu'elles fournissent concernant vos transactions. Il suffit d'aller sur le site Web IFTS, d'aller à la page service, d'indiquer le TIN de la contrepartie et la date de la transaction, et vous verrez si des données sont entrées à cette date. S'il y avait un retour de l'acheteur de la TVA, c'est particulièrement vrai. Un tel mécanisme simplifie grandement le travail d'un comptable qui, en liaison avec les innovations législatives adoptées en 2015, a fait l'objet de beaucoup de travail supplémentaire.
Analyse générale des innovations
En conclusion, une petite analyse des modifications apportées par les législateurs en matière de paiement et de Remboursement de la TVA en 2015. Il faut comprendre que les innovations sont appelées, en premier lieu, à compenser la crise, dont la présence est naïve à nier. Le ralentissement économique qui a suivi tous les événements politiques bien connus est présent et la tâche de l'État était de créer un tampon pour celui-ci. Je tiens à noter que malgré un resserrement des mesures visant à mettre en œuvre la procédure de remboursement de la TVA et une divulgation plus complète des états financiers, l’État s’est abstenu de l’augmentation des taux d’imposition prévue par certains experts. Cela ne peut que se réjouir. Oui, et le resserrement des procédures vise plus probablement leur transparence et conduit davantage à une reprise économique générale qu’à des tentatives de suppression complète de l’initiative des entreprises. Et le retour de la TVA au fournisseur est complètement simplifié.
Ce n’est un secret pour personne que dans le domaine de la comptabilisation de la TVA par les contribuables, il existe depuis de nombreuses années des infractions malveillantes, telles que le remboursement illégal, la fraude à l’exportation, etc. Pour les contribuables respectueux de la loi, les nouvelles mesures ne créeront pas de grandes difficultés, mais elles compliqueront sérieusement la vie des fraudeurs.
