De nombreux entrepreneurs cherchent à travailler sur des technologies simplifiées. système fiscal ou le système d'imposition simplifié - c'est souvent beaucoup plus rentable que de payer des impôts en vertu de l'OSNO. Cependant, tout aussi régulièrement, l'entreprise peut avoir besoin de passer, à son tour, du système d'imposition simplifié au système de base. Comment les deux procédures sont-elles effectuées? Quelles sont leurs principales nuances?
Transition d'OSNO à simplifié: règles générales
Le passage d'OSNO à STS est régi par les dispositions de l'article 346 du code des impôts. Conformément à ces normes législatives, les organisations et les entrepreneurs individuels qui souhaitent passer au système d'imposition simplifié, effectuant initialement des paiements à l'État dans le cadre du système d'imposition général, sont autorisés à le faire à compter du début de la prochaine année civile.
Pour passer au système d'imposition simplifié, les entreprises doivent envoyer une notification à la représentation territoriale du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie jusqu'au 31 décembre de l'année précédant le changement de système d'imposition utilisé par l'entreprise. Le passage de OSNO à STS peut également être effectué par un entrepreneur individuel ou une personne morale uniquement enregistrée auprès du Service fédéral des impôts. Dans ce cas, l'entité commerciale concernée doit avoir le temps d'envoyer une notification au service fédéral des impôts concernant une modification du système de taxation dans les 30 jours suivant la date de saisie des informations sur la société dans les registres de l'État. À condition que ce document soit remis aux autorités fiscales dans les délais impartis, la société peut effectivement commencer ses activités en tant que payeur du régime fiscal simplifié immédiatement après son enregistrement auprès du Service fédéral des impôts.
Transition d'OSNO à la "simplification": caractéristiques de la détermination de la base d'imposition
La transition d’OSNO à STS se caractérise par un certain nombre de nuances remarquables. En particulier, cette procédure présente des fonctionnalités liées au calcul de la taille de l’assiette fiscale. Les experts identifient les règles suivantes que les entreprises doivent respecter lors de la transition d'OSS à USN.
Premièrement, les fonds reçus par un entrepreneur individuel ou une entité juridique avant de passer au système d'imposition simplifié en tant que paiement au titre de contrats devraient être inclus dans la base de calcul de l'imposition du système d'imposition simplifié, même si le payeur est tenu de respecter les obligations découlant des accords applicables STS
Deuxièmement, l'assiette fiscale ne devrait pas inclure les fonds reçus par la société après son passage au système d'imposition simplifié, mais uniquement si, conformément aux normes de comptabilité fiscale utilisées par la méthode de la comptabilité d'exercice, ces montants étaient inclus dans le résultat pour déterminer base pour impôt sur le revenu.
Troisièmement, les coûts de la société, que l'organisation détermine lors du passage à la "simplification", peuvent être reconnus comme officiels et déductibles de la base - à la date de mise en œuvre, s'ils ont été payés avant le changement de régime fiscal de la société, ou à la date transfert d'argent, s'il a été effectué après le démarrage de l'entreprise dans le système d'imposition simplifié.
Quatrièmement, les fonds versés lors du passage au système d'imposition simplifié pour payer les dépenses de la société ne peuvent être déduits de la base si les coûts correspondants avant le changement de régime fiscal ont été pris en compte dans le calcul impôt sur le revenu.
Calcul des avances lors du passage au système d'imposition simplifié
Le calcul des avances est un aspect important qui caractérise la procédure à suivre par une entreprise pour modifier le régime fiscal en système fiscal simplifié. Voyons cela plus en détail.
Dans le cadre d'une procédure telle que le passage de DOS à STS, les avances devraient être incluses dans la structure des revenus à compter du 1er janvier de l'année au cours de laquelle la société exerce ses activités sous STS.En outre, les avances reçues avant le changement de régime fiscal et relatives à la catégorie de non-fermée devraient être prises en compte lors du calcul du montant maximal de revenu qui donne à l'entreprise le droit de travailler à une «simplification».
Récupération de la TVA lors du passage au système d'imposition simplifié
La nuance suivante à laquelle il est utile de prêter attention à l'entreprise est la nécessité de rétablir la TVA lors du passage au système d'imposition simplifié. À cet égard, la société peut être tenue de suivre cette procédure? En effet, à l'issue d'une procédure telle que le passage d'un guichet unique à un guichet unique, la société ne devrait pas être payée à la TVA.
Cependant, il existe des scénarios dans lesquels la taxe sur la valeur ajoutée, qui est acceptée par l’organisation aux fins de déduction, doit être restaurée et payée par la suite à l’État. Le contribuable doit remplir cette obligation dans les principaux cas suivants.
Tout d'abord, à l'issue d'une procédure telle que le passage d'un système OCO à un système fiscal simplifié, le recouvrement de la TVA est nécessaire si l'entreprise utilise certains biens, travaux ou services pour la fabrication de produits, qui ne sont pas soumis à la TVA. En particulier, ceux inclus dans la liste approuvée par l'article 149 du Code des impôts.
Deuxièmement, si la transition d'OSS à USN est terminée, le recouvrement de la TVA est nécessaire dans les cas où l'entreprise utilise des biens, des travaux ou des services à des fins de vente à l'étranger.
Troisièmement, la procédure en question peut être effectuée si les biens, travaux ou services sont achetés par une organisation exonérée du paiement de la TVA sur le budget, fonctionne sur UTII ou également sur le système de taxe simplifiée.
Quatrièmement, à l'issue d'une procédure telle que le passage d'un système de guichets uniques à un système fiscal simplifié, la TVA est restaurée si les biens, les travaux ou les services sont impliqués dans des transactions qui ne sont pas reconnues comme des objets d'imposition. En particulier, leur liste est inscrite dans les dispositions de l’article 146 du Code des impôts.
Dans d'autres cas, il n'est généralement pas nécessaire de rétablir la TVA. Toutefois, cela doit être fait notamment lorsque la TVA sur les biens inclus dans le capital autorisé a été déduite. Le recouvrement de la taxe correspondante est effectué au cours du trimestre lorsque les opérations commerciales sont terminées ou lorsque les biens et matériaux acquis font partie des opérations commerciales.
On peut noter que les montants de TVA récupérés par la société sont pris en compte dans la structure des autres coûts de la société.
Radiation de systèmes d'exploitation dans les dépenses sous "simplification" et DOS: que rechercher
Il existe une autre nuance dans la procédure envisagée pour modifier les systèmes fiscaux. Cela consiste en ce que la dépréciation lors du passage d'OSS à USN est appliquée selon des principes spéciaux.
Le fait est qu’il est utilisé comme mécanisme standard pour transférer les immobilisations aux coûts sous DOS. Cependant, avec le système fiscal simplifié, une approche différente est utilisée. En réalité, une méthode telle que l'amortissement, avec la "simplification", ne peut pas être appliquée en principe. Dans le système fiscal simplifié, les immobilisations corporelles sont amorties directement.
Toutefois, il se peut que la société commence à utiliser le système d’exploitation même avec DOS, et qu’avec l’amortissement, une partie seulement sera comptabilisée en dépenses. Comment, dans ce cas, la société, passant au système d'imposition simplifié, prendra-t-elle en compte le coût restant des immobilisations en charges?
Après le passage de l'OSSO au système fiscal simplifié, il convient tout d'abord de calculer les immobilisations et de déterminer leur valeur résiduelle. En outre, les informations doivent être prises en compte comptabilité fiscale pas de comptabilité. Ensuite, la valeur résiduelle des immobilisations peut être attribuée à des coûts qui réduisent le montant de l’impôt versé au budget dans le cadre du système d’imposition simplifié - à parts égales. Leur nombre total, ainsi que d'autres nuances de radiation de valeur, sera déterminé par la durée de vie des immobilisations.
Par exemple, pour les objets devant être utilisés pendant 3 ans, la valeur résiduelle peut être radiée au cours de la première année d'activité de la société selon le système d'imposition simplifié. À son tour, si les objets sont utilisés pendant 3 à 15 ans, au cours de la première année d'exploitation avec le système d'imposition simplifié, la valeur résiduelle peut être radiée comme coût de 50%, dans la seconde - de 30%, dans la troisième - de 20%.Si l'actif immobilisé a une durée de vie utile de 15 ans ou plus, sa valeur résiduelle est alors imputée aux coûts sur une période de 10 ans d'utilisation du régime USN à parts égales.
Caractéristiques de la comptabilité fiscale lors du passage d'OSSO au système fiscal simplifié dans les programmes de comptabilité
Comment certaines transactions sont-elles prises en compte dans les programmes de comptabilité courants dans le cadre d'une procédure telle que le passage d'OSS à USN? “1C” 8.2, par exemple, fait partie de ces décisions.
L'éventail des opérations pouvant être enregistrées via le programme en question est extrêmement large. Par conséquent, nous étudierons par exemple ceux qui sont parmi les plus courants. Celles-ci peuvent être appelées, en particulier, la procédure de détermination des coûts résiduels d’acquisition d’actifs immobilisés, ainsi que d’immobilisations incorporelles.
Ainsi, cet indicateur utilisant le programme «1C» est déterminé en comparant les informations du bilan, qui sont en corrélation avec les comptes d'immobilisations (ou immobilisations incorporelles) dans le contexte des immobilisations, ainsi qu'avec les données de la section 2 du livre des revenus et dépenses.
La prochaine opération à prendre en compte dans le programme considéré est la déduction des montants de TVA en corrélation avec les avances de contreparties. Les avances en suspens sont prises en compte. La déduction correspondante est prise à la date qui précède le début de la société dans le système d'imposition simplifié. Il doit être confirmé au moyen de documents certifiant Remboursement de la TVA contreparties.
Une autre opération comptable importante qui devrait être effectuée dans le programme 1C est la clôture correcte des transactions dans un mois. Cela est particulièrement vrai pour ceux qui affectent directement la valeur de la valeur résiduelle des fonds. En règle générale, ces travaux impliquent le calcul de l'amortissement pour les actifs classés dans les actifs non courants, les radiations de charges liées à des périodes futures, ainsi que le retraitement du coût des soldes sur matériaux calculés en fonction de leur coût moyen, calculent les soldes des coûts de transport.
Le recouvrement de la TVA selon les règles que nous avons examinées ci-dessus est une autre procédure qu'il est souhaitable de prendre en compte dans les registres du programme 1C. C’est-à-dire que le rétablissement de cette taxe est effectué en corrélation avec les actifs qui n’ont pas encore été amortis comme coûts de la collecte versés en vertu du DOS - à la date qui précède le début des travaux de la société sur le STS.
La prochaine procédure importante dans le cadre de la collaboration avec 1C consiste à fixer les soldes des frais de déménagement. Comment est-elle? Cette procédure implique l'enregistrement dans le solde des coûts qui peuvent être comptabilisés au début du travail sur le système d'imposition simplifié, ainsi que des frais qui n'ont pas encore été payés, mais qui sont comptabilisés aux fins du calcul de l'assiette fiscale.
Ces opérations doivent être effectuées par l'utilisateur dans différentes versions de «1C» - par exemple, non seulement 8.2, mais également, en particulier, «1C» 8.3. La transition d'OSNO à STS dans ce contexte implique la mise en œuvre d'opérations normalisées en général à l'aide d'un logiciel approprié. Les différences dans les versions du programme 1C dans ce cas peuvent avoir une importance du point de vue de l'interface, mais pas de l'interprétation des règles de droit établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie - le principal objectif d'une entreprise est de veiller à ce que la comptabilité et la comptabilité fiscale soient conformes aux dispositions de la loi, et uniquement d'attention secondaire. sur l'adaptation à cette comptabilité interfaces d'un programme.
La transition du système d'imposition "simplifié" au système d'imposition simplifié pour les entreprises: les principales nuances
Après avoir examiné la manière dont la transition d'OSS à USN est effectuée, nous étudierons la procédure inverse: lorsqu'une entreprise utilisant le système «simplifié» commence à travailler dans le cadre du système de taxation générale. Dans le même temps, il sera utile d’étudier les spécificités de ce phénomène s’appliquant aux activités des entités commerciales. Le fait est que, en règle générale, LLC éprouve le besoin de passer à DOS.Les entrepreneurs ne préfèrent pas souvent changer le système d'imposition en faveur de la DOS, ou ils sont obligés de le faire.
La nécessité de passer de STS à STS apparaît le plus souvent si:
- en raison des spécificités de l’entreprise, travailler sous DOS est justifié et rentable;
- la société ne remplit pas les critères de travail dans le système fiscal simplifié - par exemple, en termes de revenus ou de taille du personnel.
Comme dans le cas d’une procédure telle que le passage d’une LLC d’OSNO au système fiscal simplifié, la société commerciale doit informer le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie de la modification. régime fiscal. Cependant, ce mécanisme peut être représenté dans 2 variétés.
Si l'entreprise passe volontairement à DOS, étant donné qu'elle considère le travail comme plus rentable, elle doit alors en informer le Service fédéral des impôts avant le 15 janvier de l'année au cours de laquelle elle envisage de commencer à payer des taxes DOS.
Si la société est obligée de passer à DOS en raison des spécificités de son activité, elle doit envoyer une notification au service des impôts dans les 15 jours suivant la fin de la période de reporting au cours de laquelle elle n’a plus satisfait aux critères de la DOS.
Le passage de "simplifié" à DOS: le calcul de l'assiette fiscale
Considérant la transition vers le système d'imposition simplifié avec le système d'imposition de base ci-dessus, nous avons noté que le calcul de l'assiette fiscale comporte un certain nombre de nuances dans le scénario correspondant. De même, la définition de cet indicateur présente des caractéristiques dans le cas de la procédure inverse - des modifications du régime fiscal relatif à l’assiette fiscale de base.
Le mode de calcul des revenus et des dépenses dans le cadre du système de base d’évaluation de l’impôt sur le revenu dépend de la méthode de calcul de l’impôt utilisée par la société. Ces 2 - la méthode de la trésorerie et de la comptabilité d'exercice.
Dans le premier cas, la société ne rencontrera pas de difficultés particulières dans le calcul de son assiette fiscale, aucune disposition législative ne permettant de définir une procédure distincte permettant de fixer les produits et les charges de la société lors du passage à DOS.
À son tour, la méthode de comptabilisation est différente. Ainsi, dans la structure des revenus à un moment où la société modifie le régime d'imposition du système d'imposition simplifié au système d'imposition commun, il devrait inclure notamment les créances générées lors du système d'imposition simplifié. Le fait est qu'au cours de la «période simplifiée», la méthode de la comptabilité d'exercice n'est pas appliquée dans le cas général - uniquement de l'argent comptant, ce qui suppose la formation d'un revenu, indépendamment du fait de la vente de biens, travaux ou services.
Par conséquent, si, par exemple, des produits étaient expédiés mais n’étaient pas payés, cela n’impliquait pas la génération de revenus. À son tour, la méthode de la comptabilité d'exercice implique la formation de revenus après l'expédition des marchandises. Ainsi, après le passage de la STS au DOS, le coût des biens vendus mais non payés devrait être inclus dans la structure des revenus.
Transition de «simplifié» à DOS: les nuances du calcul de la TVA
Comme vous le savez, l’un des critères permettant de distinguer les régimes fiscaux des DOS des autres régimes fiscaux est la nécessité de payer la TVA. Considérez comment le calcul est réglementé (dans le cadre d’une procédure telle que le passage de l’OSS à l’USN) Code de TVA.
Conformément aux normes du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables américains sont exonérés de TVA. À son tour, cette obligation est pleinement pertinente pour les entreprises opérant sous le régime général d'imposition. La TVA dans le système de droit fiscal russe est représentée par 2 variétés - sous forme de taxe d'entrée et de sortie. En règle générale, le calcul de ces deux éléments ne pose pas de difficultés particulières aux entreprises qui paient la TVA. Mais il est utile de prêter attention à une nuance, en particulier si ce sont des organisations qui passent du système fiscal simplifié au système fiscal de base.
Le fait est que dans les cas où une entreprise reçoit un paiement pour des biens, des travaux ou des services fournis au cours de la période STS suite à une modification du régime fiscal, la TVA n’est pas exigée pour les transactions concernées. À leur tour, toutes les transactions réalisées après que la société est devenue un contribuable à part entière à la TVA sont soumises à cette commission aux taux établis par la loi. Cette règle est déterminée par des experts sur la base de l'interprétation des dispositions du paragraphe 2 de l'article 346.25 du Code des impôts.
Résumé
Nous avons donc examiné comment il régissait la transition du guichet unique au code fiscal STS de la Fédération de Russie, les nuances de cette procédure, et l’inverse, lorsque la société a commencé à travailler sur le régime fiscal de «simplification générale». En règle générale, une entreprise modifie un système de paiement de redevances en un autre dans le cadre de procédures standard et suffisamment bien réglementées. Les documents relatifs à la transition d'OSNO à STS sont fournis au Service fédéral de l'impôt avec un montant minimal. En fait, tout se résume à une notification en temps voulu au service des impôts, qui est compilée sous la forme prescrite.
Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que, lors du passage d'un système OSSO à un système fiscal simplifié, la vérification par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie des informations fournies par l'organisation est généralement effectuée de manière très détaillée. Par conséquent, la notification correspondante doit être établie correctement afin que, par la suite, les autorités fiscales ne se posent plus de questions sur l'application du nouveau système fiscal par la société.
