Chaque entité commerciale relativement importante a au moins une fois rencontré la procédure de remboursement de la TVA pour une raison ou une autre. Les tentatives de restitution de fonds propres n'ont pas toujours abouti, car cette procédure comporte de nombreuses nuances, ce que nous tenterons de comprendre dans cet article.
Remboursement de la TVA: concepts clés
Nous savons tous que, dans une plus grande mesure, le Trésor fédéral se reconstitue grâce aux contributions systématiques et régulières des contribuables. En outre, la plus grande partie de cette reconstitution budgétaire est occupée par la taxe sur la valeur ajoutée (ci-après dénommée la TVA), qui est payée par la quasi-totalité des entités commerciales ayant le statut d'entité légale. La seule exception concerne les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié.
La TVA en tant que devoir indépendant est impliquée dans un certain nombre d'opérations courantes rencontrées quotidiennement dans le processus de chiffre d'affaires de l'entreprise:
- les opérations de vente de biens et de services, qui peuvent également inclure des échanges de troc et des transferts gratuits;
- recevoir des espèces liées à des avances pour services rendus ou biens vendus.
Un processus important, tel que le remboursement de la TVA, joue un rôle important dans les activités d’une entreprise. Puisque, en termes simples, qui refusera de restituer à l'État des fonds déjà versés? Cette procédure est compliquée et comporte quelques pièges que nous tenterons de comprendre.
Réglementation de l'Etat
Le programme «Remboursement de la TVA» est régi par la législation en vigueur de la Fédération de Russie, à savoir l'article 176 du code des impôts. Pourquoi le processus est-il compliqué et difficile à accomplir? C'est simple: le retour de la taxe sur la valeur ajoutée n'est pas une procédure spécialisée de ces autorités fiscales, il est donc effectué sans beaucoup d'enthousiasme.
Néanmoins, la législation actuelle fournit un certain nombre de raisons pour lesquelles la compensation devrait toujours avoir lieu:
- Si, en fonction des résultats de la déclaration pour la période de déclaration, le crédit d’impôt est supérieur au passif.
- À la suite d’une inspection sur place ou par les autorités fiscales, une déformation des données comptables de la TVA a été révélée.
- Si les représentants du pouvoir exécutif nient la probabilité d'un remboursement de l'impôt, de telles situations peuvent être résolues par le biais d'appels et de litiges d'arbitrage.
TVA et opérations d'exportation
Nous comprenons tous qu'attirer une part des capitaux étrangers est une tâche importante pour chaque pays, et la Fédération de Russie ne fait pas exception. Par conséquent, les organismes gouvernementaux actuels sont intéressés par le fait que les produits nationaux sont entrés sur le marché des consommateurs à l'échelle internationale. À cet égard, il a été décidé que les remboursements de TVA sur les exportations constituaient un levier important pour stimuler le développement du commerce extérieur.
Afin de déclarer l’existence d’une opération d’exportation et de restituer la taxe sur la valeur ajoutée acquittée, il est nécessaire de fournir un certain nombre de documents confirmant l’état des relations avec les acheteurs étrangers. Il peut s’agir d’un contrat de fourniture de services ou de biens, d’un relevé bancaire avec le opérations douanières et déclarations de transport confirmant la livraison.
Il est très important de fournir un ensemble de documents complet et de veiller à ce que les documents soient correctement exécutés car, dans la pratique, le pourcentage d'échecs des autorités fiscales est assez élevé.
Comment récupérer la TVA à l'importation
Lors de l'importation de marchandises importées, les remboursements de TVA ne sont recommandés que si l'entité commerciale a payé plus de taxes douanières que nécessaire, conformément aux résultats des informations documentées au cours de la période de déclaration. Oui, tout n’est pas aussi rose qu’à l’exportation, car l’État n’est pas aussi intéressé par la population qui consomme des produits étrangers.
Le remboursement de la TVA sur une transaction d'importation peut être envisagé si le contribuable a pleinement confirmé l'existence d'une relation avec un fournisseur non résident. Cela signifie qu'il doit soumettre aux autorités fiscales un contrat formalisé, des factures de paiement et un passeport d'accord international, ce qui a été confirmé par les établissements bancaires. Dans le même temps, les tiers ne doivent pas participer à la transaction, ce qui indique directement la participation d'entreprises spécifiques à la fourniture et au paiement d'un produit particulier.
Est-il possible de rembourser la TVA pour les opérations internes?
Bien entendu, pour pouvoir restituer la taxe excessivement payée, il n’est pas nécessaire d’acheter des produits sur le marché étranger. Par conséquent, même si le chiffre d'affaires a lieu dans le pays, la législation en vigueur prévoit également une procédure telle que le remboursement de la TVA. Les documents confirmant le fait de la transaction n'ont pas besoin d'être présentés en détail: pour pouvoir confirmer toute relation économique aux autorités fiscales, seule la facture correspondant à la transaction suffit.
Parallèlement, au moment de la demande de remboursement du montant de la taxe acquittée, les mouvements nécessaires devraient être reflétés dans les registres comptables et le bien ou service acheté payé, et surtout, l'opération devrait être soumise à la TVA.
Comment faire une demande de remboursement
Une demande de remboursement de la TVA peut être introduite par toute entité juridique-entrepreneur qui est le payeur de cette obligation, mais, malheureusement, tout le monde ne peut pas officiellement accélérer ce processus.
Selon la législation en vigueur, à savoir Article 176 du code des impôts de la Fédération de Russie, Outre les lettres explicatives actuelles du ministère des Finances, le droit à l'indemnisation accélérée est accordé aux entreprises commerciales dont les paiements obligatoires au budget de l'État au cours des trois dernières années se sont élevés à au moins 10 milliards de roubles. Dans ce cas, les droits de douane et les taxes ne sont pas pris en compte.
Procédure de remboursement de la TVA
En règle générale, la procédure de remboursement de la TVA est identique à la procédure prévue et à la procédure accélérée. La seule différence est le moment de la décision des autorités fiscales.
Ainsi, le contribuable a déposé une demande de Remboursement de la TVA. Ensuite, les autorités exécutives considèrent que les documents adoptés sont complets et exacts et que, si le progiciel répond aux exigences généralement acceptées, une procédure de contrôle fiscal sur pièces est organisée. Au cours de cette période, l’entité commerciale a pleinement le droit d’ajuster le montant de taxe déclaré, pour ce faire, elle doit déclaration révisée.
Si, selon les résultats d'un audit sur dossier effectué par les autorités fiscales, la légitimité du retour demandé est prouvée, le retour de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée est établi dans le délai imparti par la loi. Le moment du remboursement de la TVA peut varier, mais il ne devrait pas dépasser 11 jours ouvrables. Sinon, le contribuable a le droit de faire appel de la décision des représentants du pouvoir exécutif devant les tribunaux de différentes instances.
Etat de position
En marge des instances supérieures des autorités fiscales, la question de la restitution de la taxe sur la valeur ajoutée aux entreprises est soulevée à plusieurs reprises: elle est plutôt compliquée et contradictoire. Par conséquent, il sera souhaitable de mettre en place un processus pour le simplifier.
Ainsi, au début de cette année, face à la crise survenue il ya plusieurs mois et touchant principalement la politique étrangère de l’État, il a été décidé de revoir la procédure d’élaboration d’une procédure désormais complexe comme le remboursement de la TVA.
Les représentants modernes des grandes entreprises proposent aux autorités fiscales d'adopter des réformes comportant trois positions:
- Si l’entrepreneur déclare dans la déclaration son souhait de restituer le montant de taxe acquitté, il n’est pas nécessaire que les représentants des autorités exécutives demandent un ensemble complet de documents lors d’un audit sur pièces portant sur les opérations effectuées pendant la période de référence.
- La durée d'une vérification fiscale sur pièces ne devrait pas excéder 30 jours civils.
- Non seulement les entreprises, dont le montant des droits dépassé 10 milliards de roubles au cours des dernières années, devraient avoir le droit de déclarer un processus de remboursement accéléré de la TVA. Le seuil inférieur doit être réduit à 1 milliard de roubles.
Mais nous comprenons tous que le programme de simplification en est actuellement à sa phase initiale et que, pour l’instant, personne ne peut prédire quand il verra la lumière et s’il verra ou non.
Conclusions
Le taux de TVA est suffisamment élevé pour négliger la possibilité de rembourser le montant versé au Trésor, s'il en existe bien un. Par conséquent, l’entité commerciale moderne doit, dans une mesure appropriée, constituer soigneusement et efficacement un ensemble de documents s’il n’ya aucune volonté de restituer des fonds par l’intermédiaire du tribunal. Vous trouverez plus de détails sur les règles de remboursement de l’impôt dans les publications de la législation en vigueur, notamment à l’article 176 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
