Wat is accijns? Accijns betalen

Niet alle bedrijfsentiteiten weten wat accijns is. Ondertussen heeft deze belasting een regulerende functie in het verkeer van bepaalde categorieën goederen. Het wordt in rekening gebracht van ondernemers en rechtspersonen bij het uitvoeren van dergelijke goederen. Laten we in meer detail bekijken wat accijns is.

Algemene informatie

Er zijn verschillende tekenen waarmee accijns kan worden gekenmerkt. In het bijzonder, door te behoren tot het niveau van management en macht, wordt het overwogen federale belasting. Volgens de bijzonderheden van het gebruik is accijns een betaling van algemene (ongepaste) doeleinden. Met andere woorden, de fondsen die uit de verzameling komen, worden verdeeld zonder rekening te houden met specifieke gebeurtenissen. Volgens de vrijstellingsmethode wordt belasting als indirect beschouwd, evenals btw. Volgens de belastingmethode verwijst het naar vaste inhoudingen. Dit betekent dat de plicht om de accijns te berekenen en te betalen bij de betaler ligt.

Het mechanisme

Wat is accijns in de praktijk? Het berekenings- en aftrekmechanisme houdt in dat de omvang van de belasting wordt bepaald tijdens het uitvoeren van transacties met een bepaalde productcategorie. Het bedrag van de accijns is inbegrepen in de prijs van de goederen. Dit betekent dat elke bedrijfsentiteit die deelneemt aan de circulatie van een bepaald product een passende berekening maakt. Tijdens de verkoop van producten gaat de verplichting om het ontvangen bedrag af te trekken over naar de volgende tegenpartij. Dit gebeurt met de eindgebruiker. Als gevolg daarvan wordt hem de belastingdruk opgelegd.

Product samenstelling

De wetgeving stelt een lijst van goederen vast tijdens operaties waarmee de belasting in kwestie wordt geheven. Deze lijst is vrij smal. In het bijzonder worden accijnzen in de Russische Federatie vastgesteld op:

1. Sigaretten.
2. Cars.
3. Motoroliën.
4. Alcoholische producten.
5. Diesel brandstof.
6. Auto- en benzine
7. Alcohol en alcoholhoudende producten.

De accijns op bier wordt ook afgetrokken in de Russische Federatie. De belastingwet voorziet in bepaalde voordelen met betrekking tot bepaalde soorten goederen. Ze zijn onderworpen aan bepaalde beperkingen.

vakken

Gezien wat de accijns is, is het noodzakelijk om enige uitleg te geven over de personen die verantwoordelijk zijn voor de berekening en aftrek van belasting. Het voorkomen ervan wordt vastgesteld door Art. 179 Belastingwetboek. De entiteiten zijn rechtspersonen, individuele ondernemers die bepaalde operaties uitvoeren, waaronder het verplaatsen van producten door de douanezone van de Russische Federatie. Deze categorie omvat alle relevante personen, inclusief buitenlandse. Afzonderlijke eenheden van rechtspersonen kunnen ook onderwerpen zijn die accijnzen betalen aan de douane.

Kenmerken van de verplichting

Ze worden geïnstalleerd voor bepaalde soorten goederen. De accijns op directe destillatiebenzine wordt bijvoorbeeld alleen berekend en afgetrokken door de directe producenten. Een soortgelijke regel is van toepassing op ondernemingen die petrochemicaliën produceren van het gespecificeerde type brandstof dat zij kopen. Een aantal kenmerken van het optreden van fiscale aftrekverplichtingen zijn ook vastgesteld voor organisaties die hun activiteiten uitvoeren op basis van een eenvoudige partnerschapsovereenkomst. De belastingwetgeving biedt hoofdelijke aansprakelijkheid door zijn uitvoering.

Daarnaast staat de wet de terugbetaling toe van verplichtingen door alle partners gezamenlijk, en door een persoon die gemachtigd is door de resterende leden van de vereniging. Deze entiteit moet de belastingdienst uiterlijk op de dag van de desbetreffende transactie in kennis stellen van de nakoming van de verplichtingen van de betaler onder de voorwaarden van het contract.Hij moet zich opnieuw registreren, ongeacht of hij zich bij de controle-instantie heeft geregistreerd als een persoon die onafhankelijke activiteiten uitvoert. Tijdige en volledige betaling van accijns door een geautoriseerde entiteit suggereert dat de verplichting om belasting af te trekken van de begroting door andere leden van het partnerschap is vervuld.

Voorwerp van belastingheffing

In overeenstemming met art. 182 van het belastingwetboek, wordt een specifieke lijst van transacties met een bepaalde categorie goederen als zodanig erkend. Deze omvatten met name:

1. Realisatie van accijnsgoederen vervaardigd door de betaler op het grondgebied van de Russische Federatie.
2. Ontvangst en boeking van goederen op de speciale lijst.
3. Sommige soorten overdracht van accijnsproducten, waaronder tolheffing.
4. Het goederenverkeer over de grens van de Russische Federatie.

De verkoop van producten is de overdracht van eigendom door een entiteit aan een andere op een gratis of betaalde basis. Deze operatie omvat ook het gebruik van producten als betaling in natura. Het belastingobject ontstaat ook tijdens de verkoop door eigenaren van producten die zijn opgenomen in de lijst van accijnsgoederen die geen eigenaar zijn, in beslag worden genomen of onderworpen zijn aan gemeentelijke / staatseigendom.

Overdracht van goederen

Het kan op verschillende manieren worden uitgevoerd. Bijvoorbeeld de overdracht van accijnsproducten:

1. Gemaakt van tolgrondstoffen aan de eigenaar of andere personen.
2. In de structuur van de onderneming vervaardigde accijnsgoederen voor de daaropvolgende productie van accijnsgoederen.
3. Personen die het voor hun eigen behoeften hebben vrijgegeven.
4. Op het grondgebied van de Russische Federatie, de onderneming die het heeft vervaardigd, aan zijn deelnemer bij zijn pensionering (terugtrekking) van de onderneming, enz., Wanneer het aandeel van het partnerlid wordt toegewezen uit de gemeenschappelijke eigendom of wanneer deze wordt verdeeld.
5. Voor uitbesteding.
6. Op het grondgebied van de Russische Federatie, de personen die het hebben vervaardigd, tot het aandeel (geautoriseerde) kapitaal van bedrijven, beleggingsfondsen, in de vorm van bijdragen onder eenvoudige partnerschapsovereenkomsten.

plaatsing

Deze groep operaties wordt afzonderlijk beschouwd. Het doel van belastingheffing treedt op wanneer kapitalisatie van bepaalde soorten goederen. In het kader van deze operatie moet de proefpersoon accijns berekenen en aftrekken van direct gedistilleerde benzine en alcohol (gedenatureerde ethyl). Boeking is het proces van acceptatie als eindproducten van goederen die zijn opgenomen in de speciale lijst die door het bedrijf is vrijgegeven uit eigen materialen en grondstoffen. De wetgeving stelt een noodzakelijke voorwaarde voor organisaties die zich bezighouden met de productie van deze producten. Deze ondernemingen moeten een certificaat hebben. Overweeg wat voor soort document.

bewijsmateriaal

Bedrijven ontvangen het vrijwillig. Het certificaat is geen document dat een of andere activiteit die erin wordt aangegeven verbiedt of toestaat. Het vervangt geen licentie voor de vervaardiging van spiritus of niet-alcoholhoudende producten. Het certificaat fungeert als een document dat rechtstreeks verband houdt met de berekening van de accijns. Het wordt afgegeven aan ondernemingen die voldoen aan de vereisten van Art. 179.2 van de belastingwetgeving in paragraaf 4.

Kenmerken van het verkrijgen van een document

De wetgeving stelt bepaalde voorwaarden vast waaronder een certificaat aan een entiteit wordt verstrekt. Het registratiedocument van een persoon die activiteiten uitvoert met directe destillatiebenzine wordt afgegeven aan individuele ondernemers en rechtspersonen die:

1. Het gespecificeerde type brandstof wordt geproduceerd, inclusief het gebruik van tolgrondstoffen.
2. Ze produceren petrochemische producten. Bovendien moet de productie ervan worden uitgevoerd uit direct gerunde benzine of met behulp van tolgrondstoffen.

Om een ​​certificaat te verkrijgen, moet de entiteit over de productiecapaciteit beschikken om dit type product te produceren. Ze kunnen eigendom zijn van een persoon op basis van gebruiksrechten, bezit, eigendom of andere juridische gronden.Het certificaat wordt verstrekt als de aanvragende onderneming een passend contract heeft. Het moet de voorwaarden bevatten waaronder de persoon verwerkt tolling gevolgd door de productie van directe destillatie van benzine. Deze bepaling moet worden gecombineerd met de vastgestelde eis voor de beschikbaarheid van capaciteiten voor de vervaardiging van petrochemische producten. In overeenstemming met deze documenten wordt een certificaat verstrekt als de aanvragende onderneming optreedt als de eigenaar van de verwerkte brandstof en het contract wordt gesloten met een organisatie die petrochemische producten produceert.

Accijnzen

Ze zijn vastgelegd in art. 193 Belastingcode. Op het grondgebied van de Russische Federatie zijn uniforme tarieven van toepassing. Ze zijn geclassificeerd als gecombineerd en solide. Deze laatste worden in absolute waarde ingesteld op 1 eenheid. belastinggrondslag. Bijvoorbeeld per 1 ton olieproducten, per 1 liter watervrije ethylalcohol. Gecombineerde accijnstarieven omvatten een combinatie van een specifieke (solide) component en een fractie van de geschatte prijs.

De wetgeving voorziet in een differentiatie van tarieven afhankelijk van het soort goederen. Sinds 2011 is het bijvoorbeeld geïnstalleerd voor brandstof. Voor producten van hogere kwaliteit worden accijnzen verlaagd. De kwaliteit wordt op zijn beurt bepaald door de brandstofklasse. Daarnaast voorziet de wet ook in een verhoging van de accijnzen. Het is de moeite waard om te zeggen dat er ooit discussies over deze kwestie waren in de Doema en de regering. In het bijzonder werd een belastingverhoging voor brandstofproducten besproken.

het merken

Het is gemaakt met betrekking tot bepaalde soorten goederen. Door bijvoorbeeld de accijns op alcohol te betalen, moet de economische entiteit de wettigheid van haar productie of invoer op het grondgebied van de Russische Federatie bevestigen. Producten met een alcoholgehalte van meer dan 9% worden in deze volgorde geëtiketteerd:

1. Geproduceerd op het grondgebied van de Russische Federatie, behalve die bedoeld voor export, wordt het geïdentificeerd door federale merken. Ze worden overgenomen door bedrijven die goederen produceren en zelf accijns op alcohol betalen. Merken worden gekocht bij overheidsinstanties die door de overheid zijn geautoriseerd.
2. Geïmporteerd in het land wordt geïdentificeerd door accijnszegels, die door importeurs in douanestructuren worden gekocht.

Belastinggrondslag

Het wordt bepaald door art. 187 BTW-code en wordt afzonderlijk berekend voor elk type product. Elke categorie heeft zijn eigen tarief. De overeenkomstige belastinggrondslag wordt bepaald:

1. In de vorm van het volume overgedragen (verkochte) producten in fysieke termen. Deze regel is van toepassing op goederen waarvoor vaste tarieven zijn vastgesteld.
2. Als de prijs van de overgedragen (verkochte) producten exclusief btw en accijnzen. Het wordt berekend in overeenstemming met de waarde bepaald in overeenstemming met de bepalingen van Art. 40 Belastingcode. Deze regel wordt gebruikt voor producten waarvoor ad valorem (rente) belastingtarieven zijn ingesteld.
3. In de vorm van het volume verkochte (overgedragen) producten in fysieke termen voor het berekenen van de belasting bij gebruik van het solide tarief en in de vorm van de geschatte prijs. Dit laatste wordt bepaald in overeenstemming met de maximale winkelwaarde bij toepassing van het ad valorem-tarief. Deze bepaling is van toepassing op producten waarvoor gecombineerde tarieven zijn voorzien.
4. Als de waarde van de overgedragen producten, berekend in overeenstemming met de gemiddelde verkoopprijzen die van kracht waren in het vorige belastingtijdvak. Als het niet mogelijk is om ze vast te stellen, wordt rekening gehouden met marktindicatoren zonder btw en accijnzen. Deze regel wordt gebruikt voor producten waarvoor rentetarieven zijn vastgesteld.

Geschatte prijs

Het wordt gebruikt om accijnzen op sigaretten te bepalen.De geschatte prijs is het product van de maximale retailprijsindicator die wordt aangegeven op de verpakkingseenheid (verpakkingen) van tabaksproducten en het aantal eenheden dat tijdens het belastingtijdvak is verkocht of in de Russische Federatie is geïmporteerd. Onder marginale kosten wordt zodanig verstaan, waarboven het product niet aan eindgebruikers kan worden verkocht. De maximale verkoopprijs wordt door de betaler afzonderlijk bepaald voor elk merk of productnaam.

accounting

De procedure voor de uitvoering ervan wordt bepaald door Art. 190 Belastingwetboek. Het artikel bepaalt met name dat de betaler een afzonderlijke boekhouding moet organiseren van transacties met goederen waarvoor verschillende belastingtarieven zijn vastgesteld. Als niet aan deze vereiste wordt voldaan, wordt het bedrag van de aftrek bepaald volgens het maximum van alle tarieven die door de persoon worden toegepast op basis van één enkele basis die is vastgesteld voor alle belastingobjecten.

Belastingvrijstelling

De wetgeving voorziet in een aantal transacties waarbij de entiteit geen belastingplicht heeft. Deze omvatten:

1. Invoer op het grondgebied van de Russische Federatie van goederen waarvoor een denial of state benefit is gepleegd en die moeten worden omgezet in gemeentelijk of staatseigendom, en ook moeten worden geplaatst in een haven SEZ.
2. De verkoop van producten op de exportlijst.
3. Overdracht van accijnsgoederen voor de productie van andere producten van dezelfde categorie tussen afdelingen van dezelfde onderneming. Tegelijkertijd moet aan de eis worden voldaan dat deze structurele eenheden niet als onafhankelijke betalers optreden.
4. De initiële verkoop van goederen zonder eigenaar of in beslag genomen goederen, die werden geweigerd ten gunste van de staat en die moesten worden omgezet in gemeentelijk of staatseigendom, worden overgedragen voor industriële verwerking onder toezicht van de belastingdienst of vernietiging.

De betrokkene is vrijgesteld van de betaling van accijns bij voltooiing van de volgende exporttransacties:

1. Export van goederen buiten het land in een geschikte modus.
2. Import van producten naar de haven SEZ.

Om in zowel het eerste als het tweede geval vrijstelling te verkrijgen, moet de douane een bankgarantie worden verstrekt overeenkomstig Art. 74 Belastingcode of een bankgarantie, evenals documenten die de export certificeren.