Belastingen in de traditionele economische theorie voor Rusland en de wereld zijn verdeeld in direct en indirect. In veel gevallen blijft de aard van het tweede type vergoedingen controversieel. Wat is de specificiteit van indirecte belastingen? Waarom worden ze vaak het belangrijkste voor de staat genoemd?
Indirecte belastingen: wat is het?
Indirecte belastingen worden beschouwd als belastingen die formeel door de staat op ondernemers worden geheven, maar feitelijk worden betaald door derden (meestal klanten van bedrijven, consumenten van goederen en diensten). Deze kosten zijn inclusief btw, accijnzen, verschillende soorten douanerechten.
In de regel zijn indirecte belastingen inbegrepen in de verkoopprijs van een bepaald product of een bepaalde dienst. De verkoper of dienstverlener, die van een consument of koper een geldtransactie heeft ontvangen voor een product of dienst, inclusief btw of een andere vorm van vergoeding, brengt deze op de voorgeschreven wijze in mindering op de staat.
En wat is een "directe belasting"?
Direct is op zijn beurt de belasting die de ondernemer rechtstreeks aan de schatkist betaalt. Welke voorbeelden kunnen worden gegeven? Een van de meest voorkomende directe vergoedingen is inkomstenbelasting (evenals de analogen in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel, UTII en andere soortgelijke regimes).
Natuurlijk worden de facto dit soort vergoedingen in de regel door ondernemers gelegd in dezelfde verkoopprijs van de goederen, de kosten van diensten. Evenals vele andere indirecte kosten. Directe belastingen type kan echter op een "geoptimaliseerde" manier worden betaald. Wat kan niet gezegd worden over indirecte kosten. Het kan heel goed blijken dat het bedrijf reële redenen heeft om geen directe belasting te betalen (bijvoorbeeld als de jure-uitgaven de inkomsten overschrijden).
Op hun beurt vallen btw, accijnzen en accijnzen absoluut in de schatkist. Er kan worden gezegd, ongeacht de directe "wil" van de ondernemer, afhankelijkheden van de objectieve aanwezigheid of afwezigheid van kosten. En daarom zijn btw en soortgelijke heffingen volgens sommige experts indirecte belastingen. Men kan zeggen dat ze buiten de beheerszone van de ondernemer bestaan.
BTW
Indirecte belastingen omvatten, zoals we hierboven zeiden, btw. Wat is deze verzameling? Wat is de aard ervan? Belasting over de toegevoegde waarde, volgens de algemeen aanvaarde interpretatie onder Russische economen, is het bedrag dat moet worden teruggetrokken ten gunste van de staatskas, inbegrepen in de verkoopprijs van goederen of diensten. Toegevoegde waarde brengt bedrijfsinkomsten en winst met zich mee. De staat belast het dienovereenkomstig, en dit is de norm voor de meeste landen van de wereld.
BTW speelt een grote rol bij de vorming van de staatskas. Evenzo andere indirecte belastingen. Maar het is de btw die het Russische budget ongeveer 40% van de inkomsten oplevert (in het federale deel, in het geconsolideerde deel - ongeveer 20%). Directe belastingen brengen dus, als u de rapporten van het ministerie van Financiën bekijkt, meerdere malen minder inkomsten naar de schatkist. Veel experts zijn ervan overtuigd dat indirecte belastingen een strategisch belangrijk onderdeel van de nationale economie zijn.
Het belangrijkste criterium van btw is dat deze wordt betaald door elke bedrijfsentiteit die toegevoegde waarde creëert. Dat wil zeggen, relatief gezien, IP Petrov AB, die eigenaar is van een groothandelsmagazijn, koopt kussenslopen van IP Ivanov VG, die eigenaar is van een weeffabriek. De staat neemt in dit stadium de btw van de fabrikant, dat wil zeggen van het IP van Ivanov. IE Sidorov D.E., die eigenaar is van een winkel, koopt op zijn beurt kussenslopen van het magazijn van IP Petrov. In dit stadium zal de staat btw afnemen van IP Petrov. Ten slotte verkoopt IP Sidorov kussenslopen aan inwoners van zijn stad voor een kleinhandelsprijs.In dit stadium zal de staat op zijn beurt btw aan het bedrijf van Sidorov heffen.
In elke fase van de 'beweging' van de kussensloop genereert een bedrijf toegevoegde waarde. De fabriek is degene die de productiekosten compenseert en wat winst zal geven, de groothandel is degene die het bedrijf winstgevend zal maken door de doorverkoop van de kussensloop. Een retailer is er een die de aankoopprijs kan compenseren en op zijn beurt winst aan de winkel kan geven. In elke fase bouwt de staat een indirecte belasting op de goederen op die door elke ondernemer worden betaald.
BTW: betalers, belastingbedrag
In overeenstemming met de Russische wetgeving zijn alle zakelijke entiteiten verplicht btw te betalen: IE, zakelijke entiteiten. De basistarieven waartegen indirecte belastingen worden betaald als onderdeel van de btw, zijn de volgende.
1. Uitgevoerde goederen zijn niet onderworpen aan btw (met uitzondering van bepaalde soorten grondstoffen).
2. Producten die verband houden met voedsel, evenals producten waarvan de eindconsument kinderen zijn, zijn onderworpen aan indirecte belastingen van het aangegeven type tegen een tarief van 10%.
3. De gedrukte media, medicijnen (en andere medische producten gedefinieerd door de lijst in hoofdstuk 21 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie) - ook 10%.
4. Alle andere goederen (diensten, werken) zijn onderworpen aan btw tegen een tarief van 18%.
De frequentie waarmee btw in de schatkist wordt ingevoerd, is afhankelijk van de omvang van de inkomsten (en dit wordt geregeld door de relevante wetgevingshandelingen). In sommige gevallen moet de ondernemer deze belasting eenmaal per maand overdragen, in andere - het is voldoende om het op kwartaalbasis te doen (met dezelfde frequentie wordt de belastingaangifte ook bij de Federale Belastingdienst ingediend).
Wie hoeft geen btw te betalen
Natuurlijk zijn er soorten bedrijven waar indirecte belastingen niet worden betaald in het kader van berekende btw. Allereerst zijn dit exporterende bedrijven. Dit zijn bedrijven die passagiersvervoerdiensten aanbieden. Tot dergelijke entiteiten behoren bedrijven die huisvesting en gemeenschappelijke diensten aanbieden. Dit zijn bedrijven die bepaalde soorten financiële diensten aanbieden. Bedrijven die producten van hun eigen productie verkopen (voornamelijk cateringcategorieën) moeten geen btw betalen. Dit soort belasting hoeft niet te worden overgedragen aan de schatkist door onderwijs, onderzoek, experimenteel ontwerp, wetenschappelijke organisaties (die financiering ontvangen uit de staatsbegroting), culturele instellingen en medische organisaties.
De eigenaardigheid van het toepassen van btw in Rusland is dat de lijst van soorten goederen (diensten, werken) die zijn vrijgesteld van dit type belasting, wordt goedgekeurd op federaal niveau. In regio's en gemeenten kunt u uw eigen regels voor dit gebied niet toepassen.
Accijnzen
Welke andere soorten indirecte belastingen zijn belangrijk voor de staat? Deze omvatten accijnzen. Dit zijn belastingen die noodzakelijkerwijs zijn inbegrepen in de prijs van goederen bepaald door een speciale lijst. Net zoals dit met btw gebeurt, is de koper van goederen in feite de betaler van accijnzen. Het belangrijkste kenmerk van dit soort indirecte belastingen is dat het alleen kenmerkend is voor de productiesfeer. In sommige gevallen kunnen accijnzen van toepassing zijn op handelsactiviteiten (bijvoorbeeld in gevallen waarin accijnsgoederen geïmporteerd in Rusland met het oog op latere verkoop met een mark-up).
Douanerechten
Overweeg een ander soort indirecte belastingen - douanerechten. Dit soort vergoedingen worden geheven door gespecialiseerde overheidsinstanties aan de grens van het land. De basis voor de berekening van douanerechten is de verplaatsing van verschillende goederen van de ene staat naar de andere. Tarieven voor dergelijke vergoedingen zijn altijd afhankelijk van het specifieke type product, het land dat het heeft geproduceerd en andere voorwaarden die het economische beleid van de autoriteiten (of interstate politieke structuren - zoals bijvoorbeeld de douane-unie) kenmerken.
Waarom heffen landen douanerechten? Experts structureren de doelen van dit soort vergoedingen in het volgende totaal:
- meer rationele distributie van invoervolumes van specifieke groepen goederen;
- het handhaven van een evenwicht tussen export en import in verschillende productiegebieden;
- regulering van de inkomsten in vreemde valuta van het bedrijf (en gerelateerde uitgaven in vreemde valuta);
- het creëren van een omgeving voor de ontwikkeling van binnenlandse productie;
- stimulering van de consumptie van goederen die in een bepaald land (of binnenlandse fabrieken) zijn geproduceerd;
- de staatseconomie beschermen tegen mondiale marktfactoren.
Douanerechten zijn als volgt ingedeeld. Er zijn zogenaamde "ad valorem" -kosten. Ze worden aangerekend als een percentage van de waarde van de goederen (die wordt bepaald door de douaneautoriteiten). Er zijn "specifieke" taken. Hun berekening wordt uitgevoerd op basis van goedereneenheden. Er zijn ook "gecombineerde" douanerechten (een combinatie van de kenmerken van de twee voorgaande soorten). Als een aanvullend criterium voor de classificatie van vergoedingen kan een teken van seizoensinvloeden worden gebruikt. Dat wil zeggen dat taken bijvoorbeeld in de zomer kunnen werken en in de winter worden geannuleerd.
Voor douanerechten kunnen anti-dumping of compensatie zijn (beide soorten zijn ontworpen om de nationale producent te beschermen). Kosten van het eerste type worden ingevoerd als het exporterende bedrijf goederen naar Rusland invoert tegen een lagere prijs dan wanneer het op de nationale markt wordt verkocht, waardoor de binnenlandse producent zich ongemakkelijk voelt. Compenserende rechten ontworpen om de activiteit tegen te gaan van bedrijven die hun goederen via subsidies hebben vrijgegeven (dat wil zeggen dat zij een duidelijk gunstiger positie hadden in vergelijking met andere fabrikanten).
Een ander criterium voor de classificatie van rechten is de bewegingsrichting van goederen ten opzichte van de staatsgrens. Er zijn daarom invoerrechten (of invoerrechten). Dit is het meest populaire type taken (zowel in Rusland als in de wereld). Een minder aangetroffen, maar belangrijk vanuit het oogpunt van de vorming van de economische strategie van de staat, is het soort vergoedingen export. In Rusland wordt het met name gebruikt voor de export van olie en sommige andere soorten grondstoffen.
Invoerrechten die worden gebruikt in het kader van de douane-unie zijn verenigd. Ze worden gereguleerd via Unified Tariffs. Dit werd gedaan om de economieën van de landen die deel uitmaken van de CU te integreren.
Indirecte belastingen in het voertuig
Zoals u weet, is de Russische economie nauw geïntegreerd met Kazachstan en Wit-Rusland. Te veel normen zijn verenigd, waaronder normen die indirecte belastingen reguleren. De douane-unie, een internationale economische structuur gevormd door Rusland, Wit-Rusland en Kazachstan, vereist de standaardisatie van veel bedrijfsprocessen.
Na bestudering van de regels voor de inning van indirecte belastingen in de CU, kunnen we ook een idee krijgen van hoe het werk met dergelijke vergoedingen in elk van deze landen afzonderlijk wordt gereguleerd, inclusief in de Russische Federatie.
Indirecte belastingen bij uitvoer
Absoluut alle goederen die worden uitgevoerd onder de CU zijn niet onderworpen aan btw en accijnzen (we hebben dit soort indirecte belastingen hierboven onderzocht). Toegegeven, op één voorwaarde - het feit van export moet worden gedocumenteerd. De CU-landen kwamen echter niet onmiddellijk tot een dergelijke overeenkomst.
Sommige eerder bestaande regelgevingsdocumenten bevatten bijvoorbeeld bepalingen volgens welke het nultarief op bepaalde accijnzen niet van toepassing was op producten waarvan de indirecte belasting bij invoer nul is. Stel dat koffie werd geëxporteerd van Wit-Rusland naar de Russische Federatie. Als de invoerrechten op dit product in de Russische Federatie gelijk zouden zijn aan nul, dan zou de Wit-Russische ondernemer de juiste vergoeding betalen.
Indirecte belastingen importeren
Een andere vraag is welke indirecte belastingen de invoer van goederen in de landen van de EU impliceren? Volgens bestaande overeenkomsten tussen Rusland, Wit-Rusland en Kazachstan liggen de functies van hun inzameling bij de structuren die zijn geregistreerd in de staat waar de goederen worden ingevoerd. Met betrekking tot de Russische Federatie is een gedetailleerde lijst van producten die bij invoer niet worden belast, opgenomen in artikel 150 van de belastingwetgeving.
Indirecte belastingen voor diensten en werk
Na de kenmerken van de inning van indirecte belastingen die specifiek zijn voor goederen te hebben overwogen, gaan we in op aspecten met betrekking tot werk en diensten. Het belangrijkste kenmerk van de wettelijke regeling van dit proces in de douane-unie is dat de functies van het innen van de juiste vergoedingen, evenals bij het invoeren van goederen, worden toegewezen aan de structuren van de staat waar het werk en de diensten worden geleverd. De wetgeving van de CU stelt in dit verband, zoals deskundigen opmerken, over het algemeen uniform is. Hierboven hebben we de belangrijkste soorten services opgesomd die niet onder de btw vallen. In Wit-Rusland en Kazachstan is hun lijst overwegend identiek aan die voor Russische organisaties.
Indirecte belastingfuncties
Wat zijn de belangrijkste kenmerken van belastingen die als indirect zijn geclassificeerd? Allereerst is het de snelheid van overdracht naar de schatkist. Zodra de ondernemer de goederen heeft verkocht of de dienst heeft verricht, wordt het verschuldigde belastingbedrag zo snel mogelijk op de rekeningen van de federale belastingdienst gestort. Als we btw aannemen, is de overdrachtsfrequentie, afhankelijk van de grootte van de opbrengst, een kwart of een maand.
In vergelijking met de voorwaarden waarbinnen indirecte belastingen worden overgedragen naar de begroting, wordt inkomstenbelasting in de regel minder vaak overgedragen aan de schatkist. De rapportageperioden voor elk type vergoeding verschillen ook. Een belastingaangifte op bepaalde soorten indirecte belastingen (dezelfde btw) wordt bijvoorbeeld eenmaal per kwartaal ingediend. Een vergelijkbaar document voor het vereenvoudigde belastingstelsel, bijvoorbeeld - eenmaal per jaar.
Hoewel, zoals veel deskundigen opmerken, deze factor, met de modernisering van de Russische wetgeving in de afgelopen jaren, geleidelijk aan steeds minder belangrijk wordt, omdat de feitelijke betalingsvoorwaarden voor alle soorten vergoedingen uniform zijn. In bepaalde gevallen moet het bedrijf dezelfde inkomstenbelasting net zo vaak overdragen als btw, dat wil zeggen eenmaal per maand.
Een ander kenmerk van btw en andere belastingen die verband houden met indirecte belastingen is de hoge inning. Vanwege het verplichte karakter van btw en het gemak van toezicht op handelsactiviteiten, bijna altijd bij de verkoop van goederen of het verlenen van diensten waarvoor een btw-tarief is vastgesteld, wordt dit type vergoeding overgedragen aan de schatkist.
Op zijn beurt wordt het bedrag van veel directe belastingen dat door bedrijven wordt berekend, vaak onderschat (of zelfs volledig tot nul verlaagd). Veel bedrijven nemen "indirecte" kosten op in de kostenbasis (die grotendeels van invloed is op de uiteindelijke inkomstenbelasting). Vanuit het oogpunt van de wet vallen ze volledig onder de criteria van de Federale Belastingdienst. Als gevolg hiervan worden de netto bedrijfswinsten geminimaliseerd. Het blijkt dat er niets is om een directe belasting van af te nemen. Hierdoor is de inning lager dan voor btw.
Indirecte belastingen worden meestal geheven op de verkoop van goederen of het aanbieden van massadiensten. Namelijk: met de verkoop van voedsel, elektronica, kappersdiensten, salons, etc. Bedrijven die in deze gebieden actief zijn, hebben in de regel altijd klanten en financiële omzet, ongeacht de economische situatie in het land en op de wereldmarkt. En dit betekent dat de staat constant iets in de schatkist zal ontvangen. Daarom is btw een van de belangrijkste mechanismen voor het genereren van budgetinkomsten.
Veel economen zijn van mening dat indirecte belastingen een van de meest effectieve kanalen zijn voor het voeren van economisch staatsbeleid. Vanwege welke tekenen? De staat kan in zijn belang de vraag naar een bepaald product of een bepaalde dienst beïnvloeden. In sommige gevallen kunnen de autoriteiten bijvoorbeeld geïnteresseerd zijn in het verminderen van de belangstelling van de consument voor geïmporteerde kleding (om de productie van textielproducten in het land te stimuleren). Als gevolg hiervan kan een speciaal soort invoerrechten worden ingesteld.
De regulering van de economie door middel van indirecte belastingen is, zoals veel deskundigen geloven, een proces waarbij er een minimale kans bestaat dat de belangen van bedrijven worden geschaad (alsof overheidsinterventie werd uitgevoerd door tarieven op directe vergoedingen aan te passen).Sommige economen merken op: btw-tarieven en accijnzen zijn "netto" indirecte belastingen die onafhankelijk zijn van de bedrijfsstrategie van de ondernemer. Bedrijven zijn vrij om te werken aan het verhogen van de omzet en het verlagen van de kosten, wetende dat de staat niet in dit proces zal ingrijpen.
