Accijnsbetalers en belastbare posten

Accijns is een belasting die wordt geheven op ondernemers en organisaties die transacties uitvoeren met bepaalde categorieën goederen. Deze betaling wordt in rekening gebracht, ook bij het verplaatsen van producten over de grens van de Russische Federatie.

Belangrijkste kenmerken

Accijnzen, betalers, tarieven, objecten van belastingheffing betalingsvoorwaarden - dit alles is vastgelegd in de belastingwetgeving. De code legt ook de belangrijkste kenmerken van de betalingen in kwestie vast. De criteria voor het bepalen van hun kenmerken zijn:

• Volledigheid van gebruiksrechten.
• Behoort tot de onderwerpen van betaling.
• Aard van het gebruik.
• De opnamemethode.
• Behoort tot het niveau van management en macht.
• Belastingmethode.

In overeenstemming met het behoren tot het niveau van beheer en macht, werkt de accijns als federale belasting. Volgens de aard van het gebruik is het een aftrek voor ongepaste doeleinden. Dit betekent dat de ontvangen bedragen worden verdeeld zonder verwijzing naar bepaalde gebeurtenissen. Accijnsbetalers zijn rechtspersonen en ondernemers. Volgens de opnamemethode worden inhoudingen geclassificeerd als indirect, zoals btw. Volgens de belastingmethode wordt accijns als vaste belasting beschouwd. De verantwoordelijkheid voor de berekening en inhoudingen van de begroting ligt bij de economische entiteit. In overeenstemming met de volledige rechten zijn accijnzen wettelijke belastingen. Ze kunnen zowel naar de federale als de regionaal budget.

specificiteit

Het berekeningsmechanisme en de daaropvolgende inhoudingen op de begroting omvat het bepalen van het bedrag bij transacties met een bepaalde productcategorie en dit opnemen in de kosten van producten. Dit betekent dat elke zakelijke entiteit die deelneemt aan de verkoop van accijnsgoederen een transactie opbouwt en deze verplichting bij de verkoop van producten overdraagt ​​aan de volgende persoon aan de eindverbruiker. De laatste draagt ​​in feite de last van de inhoudingen. Accijnzen, betalers en objecten, die als normatieve categorieën fungeren, beïnvloeden de aanvulling van de inkomstenzijde van de begroting. Tegelijkertijd bieden ze regulering van het verbruik van een bepaalde categorie producten.

Laten we verder kijken hoe accijnsbetalers worden gedefinieerd in de belastingwetgeving, accijnsgoederen biedingen voor berekening.

Product samenstelling

Door deel te nemen aan de circulatie van bepaalde categorieën producten, treden economische entiteiten op als betaler van accijnzen. Aardolieproducten (auto- en gewone benzine, motorolie, dieselbrandstof), alcohol, alcoholhoudende en tabaksproducten, bier en alcoholische dranken kunnen alleen in de handel worden gebruikt als de vastgestelde bedragen aan de begroting zijn betaald. Het belastingwetboek stelt de vrijstelling van bepaalde productcategorieën van deze verplichting vast onder voorbehoud van een aantal beperkingen.

vakken

Betalers van accijnzen worden erkend als personen die goederen over de grens van de Russische Federatie verplaatsen; individuele ondernemers, organisaties die binnenlandse omzet leveren. In art. 179 van het belastingwetboek staat vast dat de opbouwverplichting ontstaat vanaf het moment dat bepaalde transacties worden uitgevoerd. In dit verband zijn alle betalers van accijnzen alle personen die deze plegen. Deze omvatten onder andere buitenlandse bedrijfsentiteiten. Accijnsbetalers zijn ook afzonderlijke divisies van bedrijven.

Kenmerken van de verplichting

Er moet worden gezegd dat accijnsbetalers ondernemingen zijn die opereren in de vorm van een eenvoudig partnerschap. Het belastingwetboek stelt gezamenlijke aansprakelijkheid vast voor de aftrek van verplichte bedragen op de begroting in het kader van de relevante overeenkomst.Tegelijkertijd mag aan deze verplichting worden voldaan door alle kameraden gezamenlijk en door een individuele entiteit. In het laatste geval wordt het door alle andere deelnemers aan het bedrijf aan de persoon toegewezen.

De gespecificeerde entiteit stelt de belastingdienst uiterlijk op de datum van de relevante transactie in kennis van de nakoming van de relevante verplichting door hem binnen de voorwaarden van de eenvoudige partnerschapsovereenkomst. Tegelijkertijd moet hij zich opnieuw registreren. In dit geval zal hij optreden als een belastingbetaler die de zaken van de samenleving regelt. Deze verplichting ontstaat ongeacht of deze is geregistreerd als een entiteit die al dan niet onafhankelijke activiteiten uitvoert. Met de tijdige en volledige implementatie van de vastgestelde regels door de entiteit die de zaken van het bedrijf leidt, zullen de resterende kameraden - betalers van accijnzen worden vrijgesteld van de noodzaak om inhoudingen af ​​te trekken ten gunste van de begroting.

Voorwerp van belastingheffing

De verrichtingen waarin de Belastingwet voorziet, fungeren als zodanig. Accijnsbetalers zijn ondernemingen die:

• Productie en verkoop van producten op het grondgebied van de Russische Federatie.
• Ontvangst en boeking van producten.
• Sommige soorten overdracht, waaronder tolheffing.
• Producten verplaatsen over de grens van de Russische Federatie.

Betalers van accijnzen en belastingobjecten: kenmerken

De implementatie is de overdracht van eigendom van de relevante productcategorieën van de ene entiteit naar de andere op een gratis / terugbetaalbare basis, evenals het gebruik in natura. Accijnsbetalers zijn bedrijfsentiteiten die bepaalde transacties uitvoeren om door hen vervaardigde producten te leveren. In het bijzonder hebben we het over de overdracht van:

• producten vrijgegeven van tolling de eigenaar of andere personen;
• in de structuur van het bedrijf vervaardigde producten voor de daaropvolgende creatie van accijnsgoederen;
• entiteiten die producten voor hun eigen behoeften produceerden;
• voor verwerking op tolbasis;
• op het grondgebied van de Russische Federatie door de onderdanen van hun producten aan het aandeel (toegestaan) kapitaal, beleggingsfondsen, en in de vorm van een bijdrage in overeenstemming met een eenvoudige partnerschapsovereenkomst;
• het bedrijf de producten die het aan zijn lid produceert als onderdeel van de verwijdering (exit) van het bedrijf;
• door een eenvoudig partnerschap bij het toewijzen van een aandeel van een deelnemer uit onroerend goed dat in gemeenschappelijk eigendom is, of tijdens de verdeling ervan.

Accijnsbetalers zijn ook die bedrijven die producten verkopen die zonder eigenaar zijn, in beslag zijn genomen of kunnen worden overgedragen aan gemeentelijk / staatseigendom, waarvan de lijst is opgenomen in de belastingwetgeving. Als een operatie, waarbij een verplichting ontstaat om de betreffende aftrek te doen, treedt ook de invoer van de overeenkomstige producten in de Russische Federatie op.

productie

Deze operatie in het kader van accijnzen heeft een aantal functies. Een van hen speelt zich af in Art. 182, paragraaf 3 van de belastingwetgeving. De norm stelt dat productie elke vorm is van het mengen van producten op de plaatsen waar ze worden verkocht en opgeslagen wanneer een accijnsbaar product wordt gemaakt. De uitzondering is catering. In art. 193 Belastingwetboek biedt een lijst met producten waarop een verhoogd tarief wordt toegepast in vergelijking met producten die als grondstof worden gebruikt.

receptie

Boekingshandelingen behoren tot een speciale groep processen. Accijnsbetalers zijn bedrijven die gewone benzine en gedenatureerde ethylalcohol produceren. Hoofdlettergebruik is de acceptatie van de relevante productcategorieën als eindproducten. Ze moeten worden vrijgegeven uit hun eigen grondstoffen. In dit geval moeten accijnsbetalers een passend certificaat hebben. Het geeft de soorten activiteiten aan die verboden zijn of mogen worden uitgevoerd. Certificaten worden op vrijwillige basis uitgegeven. Ze vervangen de licentie voor het vrijgeven van niet-alcoholhoudende producten of meth.Dienovereenkomstig fungeert het certificaat als een document dat alleen rechtstreeks verband houdt met de belasting op gedenatureerde alcohol.

Rechte benzine

Om er transacties mee uit te voeren, moet het bedrijf ook een certificaat hebben. De voorwaarden voor de verstrekking ervan hebben echter enkele kenmerken. Toestemming wordt verleend aan bedrijven die de volgende activiteiten uitvoeren:

• Productie van directe destillatie van benzine, inclusief tolgrondstoffen.
• Petrochemische productie. Tegelijkertijd moet bij de productie rechtuit lopende benzine worden gebruikt.

Om het juiste certificaat te verkrijgen, moet de aanvrager over de nodige capaciteiten voor de productie van deze producten beschikken. Ze kunnen zich op andere wettelijke gronden in zijn bezit bevinden, in bezit hebben, of hem toebehoren. Een andere voorwaarde is het bestaan ​​van een overeenkomst over het verlenen van diensten door een bedrijfsentiteit voor de verwerking van tolmateriaal, op basis waarvan straight-run benzine wordt geproduceerd. Op basis van deze overeenkomst wordt toestemming verleend als de aanvrager optreedt als de eigenaar van de verwerkte grondstoffen en deze wordt gesloten met de fabrikant van petrochemische producten.

bevrijding

Bewerkingen die niet als een object van belasting fungeren, worden gegeven in Art. 183. Deze omvatten:

• Verkoop van producten voor export.
• Overdracht van producten voor de productie van andere accijnsgoederen tussen afdelingen van het bedrijf. Tegelijkertijd mogen zij geen andere onafhankelijke bijdragen aan de begroting leveren.
• Invoer op het grondgebied van de Russische Federatie van producten die werden geweigerd en die moeten worden overgedragen aan gemeentelijke of staatseigendom of in een haven SEZ moeten worden geplaatst.

tarieven

In art. 193 Tax Code vastgestelde tarieven uniform voor het gehele grondgebied van de Russische Federatie. Tarieven zijn geclassificeerd als gecombineerd en solide. Deze laatste worden ingesteld in absolute waarde per eenheidsbasis. Bijvoorbeeld voor 1 ton aardolieproducten van een bepaald type, voor 1 liter ethylalcohol (watervrij), voor het aantal eenheden. Het gecombineerde tarief combineert een specifieke component en een deel van de kostenindicator. De belastingwetgeving voorziet in de classificatie van tarieven per type en ondersoort van producten. Sinds 2011 is bijvoorbeeld een tarief vastgesteld in overeenstemming met de klasse van dieselbrandstof en motorbenzine volgens het principe van reductie voor betere brandstof. Wetgeving voorziet in indexatie van solide tarieven volgens de verwachte consumentenprijsindicatoren.

base

Het wordt voor elk type accijnsgoederen afzonderlijk bepaald. Een dergelijke regel is vastgelegd in art. 187 Belastingcode. Elke productcategorie heeft zijn eigen tarief. Afhankelijk van de tarieven wordt de basis bepaald:

• Als het volume van overgedragen (verkochte) producten in natura. Deze regel is van toepassing op producten waarvoor vaste tarieven zijn vastgesteld.
• Als de waarde van de overgedragen (verkochte) producten. Het wordt berekend overeenkomstig de prijzen bepaald door de bepalingen van Art. 49 Belastingcode, exclusief btw en accijnzen. Deze regel is van toepassing op producten waarvoor ad valorem (percentage) tarieven zijn gedefinieerd.

• Als de waarde van de overgedragen goederen, berekend in overeenstemming met de gemiddelde verkoopprijzen die van kracht waren in het vorige belastingtijdvak. In geval van afwezigheid wordt de marktwaarde als basis genomen. In het laatste geval wordt geen rekening gehouden met btw en accijnzen. Deze regel is van toepassing op producten waarvoor rentetarieven worden vastgesteld.
• Als het volume van overgedragen (verkochte) goederen in natura voor de berekening van belasting bij gebruik van een vast tarief en als de geschatte kosten van verkochte goederen. Dit laatste wordt berekend op basis van de maximale verkoopprijs bij gebruik van de rentevoet. Deze regel is van toepassing op producten waarvoor gecombineerde tarieven zijn vastgesteld.

Alcoholische producten

Om controle op belastingbetalingen en de legaliteit van productie en circulatie voor alcoholhoudende producten te waarborgen, is markering aangebracht. Het wordt uitgevoerd met betrekking tot producten waarvan het alcoholgehalte meer dan 9% van het volume bedraagt. De volgende procedure is voorzien voor deze producten:

• Producten die zijn vrijgegeven op het grondgebied van de Russische Federatie, behalve die bestemd zijn voor export, worden geïdentificeerd door speciale federale merken. Ze worden overgenomen door organisaties in overheidsinstanties die door de overheid zijn gemachtigd.
• Producten die op het grondgebied van de Russische Federatie worden geïmporteerd, worden geïdentificeerd met accijnszegels. Ze worden gekocht bij de douane.

het merken

Het is bedoeld voor bepaalde soorten accijnsgoederen. Zo is verplichte etikettering bijvoorbeeld vereist voor alcohol- en tabaksproducten. Het fungeert onder meer als een methode om de wettigheid van import of productie te identificeren. Verplichte etikettering wordt vastgesteld voor buitenlandse tabaksproducten die op het grondgebied van de Russische Federatie worden geïmporteerd voor latere verkoop.