De interactie van belastingbetalers en de staat houdt in dat beide partijen bepaalde wettelijke statussen hebben. Dit is in de eerste plaats nodig om dergelijke communicatie te legitimeren. De belastingbetaler verwerft specifieke rechten en verplichtingen, evenals de staat die wordt vertegenwoordigd door de instanties die belastingen en heffingen beheren, in overeenstemming met de specifieke status. Er zijn echter ook een aantal andere interpretaties van dit concept. Wat is hun essentie?
De essentie van juridische status
De juridische status van een belastingbetaler, in overeenstemming met een populaire definitie onder Russische advocaten, is een combinatie van elementen zoals belastingverplichtingen, rechten en de aansprakelijkheidsmechanismen van een entiteit - een individu of een juridische entiteit - voor het overtreden van de normen van de wet met betrekking tot de regulering van belastingen en heffingen. De belastingbetaler, die de juiste status heeft, begrenst zijn subjectiviteit dus met die welke een gewone burger kenmerkt. Overweeg de essentie van de basiselementen die samen de juridische status van belastingbetalers vormen, in meer detail.
Belastingverplichtingen als statuselement
Belastingverplichtingen zijn een essentieel onderdeel van de betreffende status. Deze kunnen ontstaan door de aanwezigheid van een persoon - een natuurlijke of rechtspersoon, belastbaar inkomen of onroerend goed. Als iemand bijvoorbeeld in dienst is, dan is de belasting, tegen een tarief van 13%, zijn salaris. Bovendien zal de belastingagent, namelijk de werkgever van de burger, daadwerkelijk verplichtingen hebben om het aan de begroting te betalen. Op zijn beurt zal een persoon die inkomsten uit andere bronnen heeft ontvangen, bijvoorbeeld als gevolg van de verkoop van onroerend goed, de benodigde vergoedingen voor de staat onafhankelijk moeten berekenen en betalen. De status van belastingplichtige heeft standaard de meerderheid van de juridische entiteiten, omdat hun activiteiten meestal gepaard gaan met het extraheren van inkomsten uit commerciële activiteiten.
Kenmerken van de verplichtingen van particulieren en rechtspersonen
Verplichtingen voor de berekening en betaling van vergoedingen aan de begroting van een juridische entiteit in het algemene geval worden onafhankelijk vervuld. Het beschouwde element van de status van belastingplichtige kan dus variëren in inhoud, afhankelijk van de juridische kenmerken van het onderwerp. Als dit een individu is, kunnen belastingverplichtingen worden verdeeld tussen hem en de agent waarmee de burger communiceert - bijvoorbeeld met de werkgever. Op zijn beurt impliceert de status van een rechtspersoon hoofdzakelijk onafhankelijke nakoming door hem van verplichtingen aan de staat.
Rapportage als onderdeel van belastingverplichtingen
Belastingverplichtingen kunnen niet alleen de noodzakelijke bedragen impliceren die aan de staatskas moeten worden betaald, maar ook rapporteren aan de autoriteiten die bepaalde betalingen beheren, meestal aan de Federale Belastingdienst. Wat particulieren betreft, worden de relevante documenten voor hen naar de Federale Belastingdienst gestuurd belastingagenten. Juridische entiteiten rapporteren op hun beurt onafhankelijk aan overheidsinstanties.
Het belangrijkste rapportagedocument in het kader van de rapportage van personen aan de Federale Belastingdienst is de aangifte inkomstenbelasting. Opgemerkt kan worden dat scenario's mogelijk zijn waarin een persoon deze bron alleen aan de federale belastingdienst moet verstrekken, bijvoorbeeld als hij een onroerendgoedaftrek opstelt. Op hun beurt kunnen juridische entiteiten verplichtingen hebben om de Federale Belastingdienst het breedste scala aan rapportagedocumenten te bieden - alles zal afhangen van het belastingregime, de specifieke kenmerken van de sector waarin het bedrijf actief is en de schaal van de onderneming.
Rechten van het subject als statuselement
Het volgende element, dat de belastingstatus van de belastingplichtige omvat, zijn de rechten van de relevante entiteit. Een individu en een rechtspersoon kunnen immers niet alleen wettelijke verplichtingen hebben. Ze hebben misschien wel substantiële rechten. Welke?
Een van de belangrijkste kan het recht van het onderwerp van betaling van belastingen en heffingen worden genoemd om af te trekken, dat wil zeggen een gedeeltelijke of volledige vrijstelling van de verplichting om geld aan de staatskas over te dragen. Dit recht kan bijvoorbeeld worden gebaseerd op de verrekening van andere bedragen die al aan de begroting zijn betaald, of op sociaal georiënteerde rechtsregels. In het eerste geval kan de overeenkomstige aftrek een btw-verlaging zijn, omdat de bedrijven die deze moeten betalen, meestal deze belasting al in het stadium van de schikking met de leverancier kunnen overdragen. Een voorbeeld van een sociaal gerichte aftrek - aangifte inkomstenbelasting, die kunnen worden uitgevoerd door burgers die onroerend goed hebben gekocht, ook met behulp van hypothecaire leningen.
Een andere groep rechten van belastingbetalers houdt verband met de procedures voor hun communicatie met overheidsinstanties. In het bijzonder heeft een burger of organisatie tijdens belastingcontroles het recht om aan de Federale Belastingdienst documenten te verstrekken waaruit blijkt dat deze zijn wettelijke verplichtingen nakomen om de nodige bedragen aan de begroting bij te dragen. Of - bronnen die getuigen van de juistheid en tijdigheid van het verstrekken van de staat wettelijk voorgeschreven rapportage. Belastingbetalers hebben ook het recht om de verklaringen en claims van de Federale Belastingdienst juridisch te betwisten, onder meer door middel van rechtszaken.
Een volledige lijst van rechten en verplichtingen van belastingbetalers in de Russische Federatie is opgenomen in de artikelen 21-25 van de belastingwetgeving. Opgemerkt kan worden dat de implementatie van de lijst met relevante rechten wordt uitgevoerd tijdens de periode waarin de belastingbetaler juridische betrekkingen aangaat met een van de andere deelnemers aan begrotingscommunicatie - de federale belastingdienst of andere betalingsbeheerders.
Verantwoordelijkheidsmechanismen als statuselement
Een ander element van de status van belastingplichtige zijn aansprakelijkheidsmechanismen voor de entiteit die niet voldoet aan haar verplichtingen om de wettelijke belastingbedragen over te dragen. Als het individu en de organisatie niet de nodige betalingen aan de begroting verrichten, hebben de autoriteiten die de belastingen en heffingen beheren het recht om de verschuldigde bedragen te innen, omdat zij de desbetreffende status hebben. Dit kan onder andere in de rechtbank worden gedaan. De instanties die betalingen beheren, kunnen geld van belastingbetalers terugkrijgen, zowel ten koste van de bedragen die op de rekeningen van de relevante entiteiten zijn geplaatst, als door middel van een uitvoeringsbevel dat van toepassing is op de FSF.
De staat als onderwerp van verantwoordelijkheid
Er zijn natuurlijk ook mechanismen van staatsverantwoordelijkheid tegenover de belastingbetaler. Bijvoorbeeld als belastingdienst een fout hebben gemaakt bij het berekenen van betalingen voor een individuele of onjuist verwerkte informatie over de overdracht van middelen naar een belastingrekening door een juridische entiteit, hebben de relevante juridische entiteiten het recht om de acties van de Federale Belastingdienst aan te vechten. Dit kan zowel door directe interactie met het bureau, als door zich tot de rechter te wenden.
Zo kunnen de rechten, verplichtingen en aansprakelijkheidsmechanismen als elementen van de belastingstatus worden vastgesteld, zowel voor entiteiten die wettelijke bedragen betalen aan de begroting van belastingbetalers, als voor de staat die de relevante betalingen beheert.
Status als betalingsgegevens
Er is nog een opmerkelijke interpretatie van het concept van "belastingplichtige status" - als een betalingskenmerk. Het verschilt enigszins van de hierboven door ons overwogen interpretatie. De betreffende eigenschap wordt aangegeven in een document zoals betalingsopdracht. De belastingbetalerstatus wordt vastgelegd in veld 101 van de overeenkomstige bron. Het wordt aangegeven met een tweecijferig nummer.
Opgemerkt kan worden dat dit kenmerk correcter "status van betaler" wordt genoemd. Het feit is dat de belastingdienst ook zo kan zijn - in dit geval moeten de cijfers 03 in de betaling worden ingevoerd. Daarom is de term "belastingplichtige status" in het kader van het invullen van betalingsopdrachten niet officieel. Strikt genomen is het van toepassing als het document het onderwerp van belastingbetalingen aan de begroting aangeeft, bijvoorbeeld een juridische entiteit (code 01 komt overeen met deze status) of een belastingagent (code 02). Opgemerkt kan worden dat in totaal de wetgeving van de Russische Federatie voorziet in 26 mogelijke statussen van de betaler, die kunnen worden aangegeven in betalingsopdrachten.
Status als vereist certificaat 2-NDFL
De belastingbetalerstatus kan ook worden aangegeven in 2-NDFL - een certificaat van persoonlijk inkomen, dat kan worden aangevraagd bij de werkgever. In dit geval kunnen de bijbehorende rekwisieten worden weergegeven in 3 waarden. De belastingbetalerstatus in 2-personenbelasting wordt aangegeven als 1, als dat niet het geval is belastingplichtige Dat wil zeggen dat RF minder dan een half jaar in Rusland woont. De status wordt aangegeven als 2 als de betaler voldoet aan de criteria van een hooggekwalificeerde werknemer, als 3 als de persoon een fiscaal ingezetene is van de Russische Federatie.
De status van belastingplichtige (persoon of organisatie) is dus een concept dat op verschillende manieren kan worden geïnterpreteerd. Vanuit het oogpunt van de rechtswetenschap wordt dit opgevat als een combinatie van elementen als verplichtingen, rechten van het onderwerp en mechanismen van verantwoordelijkheid. De indicator van de status van de belastingbetaler is de vereiste vastgelegd in betalingsopdrachten. Officieel - "betaler status". In totaal kunnen er veel zijn - 26. Er bestaat ook zoiets als de status van de belastingbetaler van de inkomstenbelasting. Het kan worden vastgesteld in het bijbehorende certificaat dat het inkomen van een persoon bevestigt, in 3 versies.
