Beginselen en basistechnieken voor belastingheffing

Onder de mechanismen van staatsregulering van een markteconomie, wordt een speciale plaats ingenomen door vormen en belastingmethoden. In het kader van een zich ontwikkelende economische sector fungeren zij als instrumenten voor het beïnvloeden van negatieve fenomenen die zich voordoen in het proces van goederencirculatie. Laten we de belangrijkste belastingmethoden bekijken.

Algemene informatie

De effectiviteit van economische beslissingen zal grotendeels afhangen van hoe goed de werking van het belastingstelsel is. Het fungeert als een verplicht element van beheer sinds de vorming van de staat. De verandering en verbetering ervan gaat altijd gepaard met de aanpassing van het belastingstelsel. Deze inkomsten worden in de moderne samenleving beschouwd als een van de belangrijkste bronnen van staatsinkomsten.

Methoden en belastingmethoden

In de praktijk worden verschillende opties gebruikt om een ​​systeem van verplichte betalingen te vormen. De meest voorkomende belastingmethoden zijn:

1. Equal.
2. Proportioneel.
3. Progressive.
4. Regressie.

De eerste wordt als de eenvoudigste en handigste beschouwd. Andere belastingmethoden vereisen complexere berekeningen.

Vast bedrag

De methode voor gelijke belastingheffing omvat het vaststellen van een vast tarief tegen een enkel tarief voor betalers. In dit geval is er geen verband tussen tarieven en de basis. Deze optie werd gebruikt in verschillende stadia van staatsontwikkeling in de vorm van nood- of gerichte vergoedingen. Hij vulde dus andere belastingmethoden aan. De vaststelling van een vast bedrag houdt niet in dat rekening wordt gehouden met de eigendomsstatus of het bedrag van de inkomsten van de betaler. Een voorbeeld is de poll-belasting, die wordt beschouwd als een van de vroegste belastingen. Met gelijke belasting hebben de armen dezelfde belastingdruk als de rijken. Als het bedrag van de aftrek 1000 roebel is, dan bij ontvangst van een jaarlijks inkomen van 10 duizend roebel. de opname is 10% (10.000 / 1.000), en als 100 duizend, dan 1% (100.000 / 1000).

Proportioneel systeem

Het gaat om de vaststelling van vaste tarieven in procent of aandelen voor elke betaler. Aldus stijgt de belasting evenredig met de groei van de belastbare basis. Al meer dan 200 jaar is het rechtvaardigheidsbeginsel het belangrijkste criterium voor het opstellen van een verplichte aftrekregeling voor de begroting. Zoals A. Smith opmerkte, zouden staatsburgers moeten deelnemen aan het behoud van macht, dat wil zeggen, volgens hun inkomen, in hun sterke punten, capaciteiten en mogelijkheden. Hij geloofde dat dit principe precies in een proportioneel systeem wordt geïmplementeerd.

Het werd eindelijk geconsolideerd na de Franse revolutie. Dit systeem was gebaseerd op het toenmalige idee van gelijkheid. De solvabiliteit werd bepaald in overeenstemming met het inkomen van burgers. In de binnenlandse praktijk worden de meeste belastingen vastgesteld volgens de proportionele methode. Er zijn bijvoorbeeld 3 btw-tarieven - 0%, 10% en 18%. Bovendien hangt geen van hen af ​​van de basis. Sinds 2001 wordt de burger inkomstenbelasting geheven van 13%.

Progressief systeem

Het omvat methoden voor winstbelasting, waarbij het tarief stijgt samen met een verhoging van de basis. Tegenwoordig is de keuze voor dit systeem voornamelijk gebaseerd op het concept van 'discretionaire inkomsten'. Het vertegenwoordigt een winst die naar eigen goeddunken wordt gebruikt. In theorie is discretionair inkomen het verschil tussen de totale inkomsten en de middelen die worden besteed aan het voldoen aan vitale, onmiddellijke behoeften.

Dus hij is het, en niet de totale winst, het criterium voor het bepalen van de solvabiliteit.Met een toename van de inkomsten daalt het aandeel van de kosten voor vitale producten (voedsel, kleding, andere basisbehoeften, transport, enzovoort). Tegelijkertijd groeit de omvang van het discretionaire inkomen. Proportionele methoden voor belastingheffing over het totale inkomen - minder vermogende betalers dragen een zwaardere last. Dit is te wijten aan het feit dat hun aandeel in de beschikbare middelen kleiner is en dat het bedrag aan inhoudingen daarop groter is. In dit verband is het noodzakelijk om de belasting te verdelen in overeenstemming met de behoeften van de persoon.

Ondanks het feit dat verschillende betalers verschillende inhoudingen doen, blijven de beginselen van rechtvaardigheid en gelijkheid behouden. Met andere woorden, entiteiten met een hoge solvabiliteit moeten een grotere last dragen dan die met minder discretionaire inkomsten.

Eenvoudige soorten progressie

De volgende belastingmethoden zijn beschikbaar:

1. Eenvoudig beetje bij beetje. Het gaat om de verdeling in stappen (categorieën). Voor elk niveau wordt een vast bedrag ingesteld. Bijvoorbeeld, 1 categorie - van 1 tot 1000 roebel, 2 - van 1001 tot 5000, 3 - van 5001 tot 10 duizend, 4 - van 10 001 tot 15 duizend, enzovoort. Voor elk van hen wordt een vast bedrag voor aftrek vastgesteld. Bijvoorbeeld voor 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. enzovoort. Deze wijze van belastingheffing van een onderneming of individu onderscheidt zich door berekeningsgemak. Dat wil zeggen, het is voldoende om de categorie hier te bepalen om het benodigde aantal inhoudingen te krijgen. Het nadeel van het systeem is dat hoe breder de grenzen van de rijen, hoe ongelijker de belasting zal zijn van personen die inkomsten ontvangen die aan verschillende grenzen grenzen. Tegelijkertijd zullen marginaal verschillende winsten met betrekking tot verschillende niveaus een aanzienlijk belastingverschil hebben. Tegenwoordig wordt dit systeem praktisch niet gebruikt, omdat het tijdens de constructie ervan onmogelijk is om progressiviteit binnen de gelederen te garanderen. Hoe breder hun grenzen, hoe minder rechtvaardig belastingheffing zal zijn, aangezien het gelijkheidsbeginsel wordt geschonden.
2. Eenvoudig familielid. In het kader van deze methode worden vaste proportionele (zowel rentevoeten als solide) tarieven en categorieën vastgesteld. Tarieven zijn van toepassing op het volledige basisbedrag voor elk niveau. Tarieven stijgen met de overgang van de laagste naar de hoogste rang. Bij de berekening van de transportkosten worden dubbele belastingmethoden gebruikt. Volgens art. 361 NK met een busmotorvermogen tot 200 liter. a. aftrek wordt uitgevoerd met een snelheid van 10 roebel. met elk vermogen, met een vermogen van meer dan 200 liter. a. - 20 wrijven. Eigenaar van een voertuig met een 200 liter motor a. betaalt dus 2000 roebel., en met 201 liter. a. - 4020 wrijven. Het verhoogde tarief wordt toegepast op de gehele verhoogde basis en niet op het afzonderlijke deel ervan. Met een eenvoudige relatieve belastingmethode neemt het bedrag van de aftrek evenredig toe. Tegelijkertijd blijft er een nadeel van het bitgewijze systeem, uitgedrukt in de scherpte van de overgang. In het bovenstaande voorbeeld, toen de basis met 0,5% werd verhoogd, nam de belastingomvang 2,01 keer toe. In de praktijk zijn er gevallen waarin een betaler met een hoog inkomen na een verplichte aftrek minder middelen overhoudt dan een persoon met een lage solvabiliteit.

Moeilijke progressie

Het wordt ook het cascadesysteem of terrassen genoemd. Complexe progressie zorgt voor meer soepelheid van de calculus. Het hangt af van het aantal cijfers en de geleidelijke toename van de snelheid. Een levendig voorbeeld is de belastingschaal, geldig tot 2001, op de inkomstenbelasting voor particulieren. De volledige waarde van het totale inkomen van burgers werd verdeeld in 3 delen:

1. Tot 50 duizend roebel. Het wordt belast tegen 12%.
2. Van 50 001 tot 150 duizend roebel. Voor haar werd een tarief van 20% verstrekt.
3. Meer dan 150 duizend roebel. Ze werd 30% belast.

In de moderne praktijk wordt een dergelijk schema niet gebruikt.

Verborgen progressie

In sommige gevallen worden ongelijke bedragen vastgesteld voor inkomens die tot verschillende categorieën behoren: voor lage winsten - groot, voor hoog - kleiner.In dit geval zal de verandering in de basis onevenredig zijn. Dienovereenkomstig zal de belasting zelf op dezelfde manier veranderen. Vooruitgang kan worden bereikt door categorieën mensen met lage solvabiliteitsvoordelen, verschillende inhoudingen op de basis, of, omgekeerd, door extra kosten in te voeren.

Regressiesysteem

Het vertegenwoordigt een onafhankelijke richting belastingen. regressieve het systeem kan worden beschouwd als progressief, maar waarin een negatieve coëfficiënt wordt gegeven. Met dit schema neemt het tarief niet toe met toenemende basis, maar neemt het af. In de moderne praktijk wordt een dergelijk systeem zeer zelden gebruikt. Van fundamenteel belang is de vaststelling van een enkele procedure voor het berekenen van de basis voor alle betaler-werkgevers. Het fungeert als het totale inkomen, inclusief betalingen, beloningen en andere inkomsten voor werknemers. De verlaging van de belastingbedragen berekend op basis van de uitgaven in de lonen die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving, is bedoeld om de legalisatie van de werkelijke kosten van organisaties voor de beloning van werknemers te stimuleren en, op basis hiervan, de belastbare grondslag voor inkomstenbelasting uit te breiden.