Het toegerekende belastingstelsel voor LLC en IP

Het toegerekende belastingstelsel voor LLC's en ondernemers voorziet in vrijstelling van een aantal inhoudingen op de begroting. In art. 346.26, p. 4, TC geeft een overzicht van gevallen waarin deze modus van kracht is. Vervolgens gaan we dieper in op wat een toegerekend belastingstelsel is.

Algemene informatie

Een vereenvoudigd en toegerekend belastingstelsel kan op ondernemers worden toegepast in door de belastingwetgeving vastgestelde gevallen. De betaling van inhoudingen op grond van deze regeling voorziet in vrijstelling van inkomstenbelasting (met betrekking tot inkomsten die worden belast door UTII), op onroerend goed (met betrekking tot het deel dat in het bedrijfsleven wordt gebruikt om inkomsten te genereren die worden belast door UTII). Ook betaalt het bedrijf de volgende belastingen niet wanneer het wordt toegerekend belastingstelsel:

• Sociale inhoudingen (betreffende betalingen door particulieren in verband met deelname aan commerciële omzet die door UTII wordt belast).
• BTW (ten opzichte van gerelateerde transacties).

In het laatste geval is de uitzondering BTW verschuldigd volgens de belastingwetgeving voor de invoer van producten in het douanegebied van de Russische Federatie.

Verzekeringspremies

Het toegerekende belastingstelsel houdt inhoudingen op het pensioenfonds in volgens de procedure voorzien in federale wet nr. 167. Bovendien betalen betalers bijdragen voor verplichte sociale verzekeringen tegen beroepsziekten en ongevallen. Deze bepaling is voorzien in federale wet nr. 125.

Belastingcode: toegerekend belastingstelsel

In overeenstemming met de wetgeving moeten ondernemers zich houden aan de regels voor contant geld en afwikkelingstransacties in contanten en contanten. Volgens art. 346.26, paragraaf 5, het gebruik van CMC is voorgeschreven. Voorwerp van belastingheffing bij UTII-acts toegerekende inkomsten. Het wordt gepresenteerd als een potentiële winst. Het wordt berekend volgens een reeks voorwaarden die rechtstreeks van invloed zijn op de ontvangst van deze inkomsten. Het toegerekende belastingstelsel voorziet in een bepaald tarief voor het bepalen van het te betalen bedrag.

berekening

Het bedrag van het toegerekende inkomen fungeert als een belastinggrondslag voor het berekenen van het bedrag van UTII. Het wordt berekend als het product van de totale winst - het voorwaardelijke maandelijkse rendement in waardetermen gedefinieerd voor de periode en de waarde van de fysieke indicator. Dit laatste kenmerkt het type activiteit van de onderneming. Het resulterende bedrag wordt aangepast door de overeenkomstige coëfficiënten door deze te vermenigvuldigen. Deze tarieven tonen de mate van invloed van bepaalde voorwaarden op het resultaat van commerciële activiteiten die worden belast met toegerekende belasting. In het bijzonder worden de coëfficiënten gebruikt:

1. K1. Het is ingesteld voor het kalenderjaar. Deze deflatorcoëfficiënt houdt rekening met veranderingen in de consumentenwaarde van producten (diensten / werken) in de voorgaande periode.

2. K2. Dit is een corrigerende maat voor basisrendement. Het houdt rekening met de complexe kenmerken van zakendoen. Onder hen:

• range;
• seizoensgebonden zijn;
• werkwijze;
• hoeveelheid inkomen;
• kenmerken van de plaats waar werkzaamheden worden verricht, enzovoort.

Het kwartaal is het belastingtijdvak. UTII-tarief - 15% van het inkomen. Deze maat is vastgelegd in Art. 346.31 Belastingwetboek. De vervaldatum is vastgelegd in Art. 346.32, lid 1. De aftrek vindt plaats op basis van de resultaten van de periode tot de 25e van de maand die volgt op het einde ervan.

Bedrag aanpassing

In art. 346.32, lid 2, voorziet in een verlaging van het bedrag van de enkelvoudige belasting berekend voor de periode met:

• premies betaald voor dezelfde cyclus voor (verplichte) pensioenverzekering van werknemers in de relevante bedrijfstakken;
• vergoeding voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid betaald door een werknemer uit belastingbetalerfondsen.

Bijdragen voor (verplichte) pensioenverzekeringen mogen het bedrag van UTII met niet meer dan 50% verlagen. Deze vereiste is opgenomen in art. 346.32, p.2.

Indiening van aangifte

Rapportering over de resultaten van de periode wordt elk kwartaal aan de bevoegde instanties voorgelegd, uiterlijk op de 20e dag van de maand van de volgende cyclus. Het bevel van het ministerie van Financiën keurde de instructies voor het opstellen en de vorm van de verklaring goed. Het document bevat de volgende delen:

1. Titelpagina. Het bevat informatie over de ondernemer en de instantie waar het rapport wordt ingediend, en andere algemene informatie.
2. Sectie 1. Het geeft het bedrag aan UTII aan dat moet worden betaald door ondernemers die het toegerekende belastingstelsel gebruiken (de soorten activiteiten die onder UTII vallen, worden vermeld in hoofdstuk 26.3 van de belastingwetgeving).
3. Sectie 2. Het berekent UTII voor elk specifiek type activiteit en plaats van uitvoering.
4. Sectie 3. Het geeft het bedrag voor de periode weer. In deze sectie wordt de berekening van het driemaandelijkse bedrag aan aftrekkingen berekend belastingstelsel voor individuele ondernemers, waarvan de activiteiten onder de UTII vallen.
5. Sectie 3.1. Het geeft het bedrag van UTII weer, dat voor de periode in de begroting wordt afgetrokken. De berekening wordt uitgevoerd met een specifieke OKATO-code.

Vereenvoudigd en toegerekend belastingstelsel

Veel ondernemers en kleine bedrijven kunnen het vereenvoudigde belastingstelsel niet gebruiken, omdat ze onder de UTII vallen. In 1998 werd, als onderdeel van de belastinghervorming, de federale wet goedgekeurd, waarbij een enkele belasting werd ingesteld, waarmee de staat probeerde het rapportagesysteem voor kleine ondernemingen te vereenvoudigen en de inkomsten ervan te verhogen. Vervolgens werd een heel hoofdstuk gecreëerd in het NK gewijd aan UTII. Het toegerekende belastingstelsel was om bedrijven aan te trekken die zich bezighouden met gebieden waar controle erg moeilijk is om de verplichte vergoedingen te betalen. Onder hen zijn detailhandel, transport en consumentendiensten, catering en andere industrieën, in het kader waarvan de afwikkeling hoofdzakelijk in contanten (contant geld) wordt uitgevoerd.

Praktische toepassing van het regime

Volgens sommige experts was de invoering van een uniform belastingstelsel een ietwat mislukte beslissing. Bijna onmiddellijk na het verschijnen van het systeem werd "krankzinnig" genoemd. Dit was te wijten aan een groot aantal verschillende fouten en discrepanties, evenals een budgettaire oriëntatie, vrij duidelijk uitgedrukt. Tegelijkertijd moet worden opgemerkt dat het idee om een ​​enkele belasting op toegerekende inkomsten te gebruiken, over het algemeen zeer aantrekkelijk is en in de praktijk met succes is toegepast. Een kleine onderneming trekt inhoudingen af, berekend op basis van objectieve indicatoren, voor inkomsten die daarvoor wettelijk zijn vastgesteld, en werkt stilletjes verder, zonder zich zorgen te maken over verplichtingen aan de Federale Belastingdienst. In de praktische uitvoering in het kader van de binnenlandse economie bracht UTII veel moeilijkheden met zich mee voor het werk van ondernemers.

De belangrijkste nadelen van UTII

De overgang naar het toegerekende systeem is verplicht voor ondernemingen die actief zijn in bedrijfstakken die vrij populair zijn in kleine bedrijven (handel, consumentendiensten, enzovoort). De staat gelooft blijkbaar dat het massale gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel zal leiden tot een algemene ontduiking van verplichte betalingen aan de begroting. In de praktijk verhindert het UTII-regime echter de optimale werking van ondernemingen.

Een aantal experts die het toegerekende systeem analyseren, spreken over zijn imperfectie en subjectiviteit. Experts beargumenteren hun standpunt met het feit dat in de berekeningen een klein aantal reducerende (stijgende) coëfficiënten worden toegepast, bevooroordeelde basisindicatoren voor winstgevendheid. Bovendien kunnen acceptabele tarieven voor de berekening van UTII in de Russische Federatie niet te wijten zijn aan een verandering in de economie en het gebrek aan statistische informatie. Vanwege de imperfectie van de berekeningsmethode is het belastingbedrag meestal vrij hoog.Dit verhoogt natuurlijk het volume van de verplichtingen van de onderneming. Hieruit wordt de reden voor het gebrek aan vrijwilligers voor de overgang naar UTII duidelijk.

De mening van ondernemers

Talrijke beoordelingen geven aan dat de invoering van een toegerekend belastingstelsel de last voor ondernemingen minstens 10 keer heeft verhoogd. Een ander nadeel is het onopgeloste probleem met betrekking tot de btw. Dit probleem is zelfs bij de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel niet opgelost. Het regionale karakter van het toegerekende systeem heeft ertoe geleid dat de lokale overheid, die in het eerste jaar vrij goede resultaten noteerde wat betreft het bedrag dat van ondernemingen in de begroting werd ontvangen, besloot daar niet te stoppen. Als gevolg hiervan werd het basisrendement naar boven gewijzigd. Dit heeft op zijn beurt geleid tot een nieuwe aanscherping van de verplichtingen.