Due diligence i valg av motpart

I dag, oftere under skatterevisjoner, høres slikt ut som "due diligence". Det er ikke fast verken i skatteloven eller i andre forskriftsbestemmelser. En henvisning til dette konseptet er imidlertid til stede i handlingene som utgjør skatten. Due diligence - hva er det? La oss se på artikkelen.

Relevansen av saken

Prinsipp for due diligence Det begynte å bli brukt av tilsynsbyråer som et resultat av hyppigere tilfeller av betalere som bruker en dags selskaper og forhold til skruppelløse partnere. Dette skyldtes emnenes ønske om å redusere mengden obligatoriske budsjettbidrag eller å unngå betaling. Følgelig mottok personer urimelige fordeler. Staten sørger selvfølgelig for visse tiltak som tar sikte på å regulere forretningsdrift. Spesielt stilles det straffansvar for ulovlig opprettelse av en juridisk enhet eller omorganisering av den. Men eksisterende tiltak er ikke alltid nok til å utrydde brudd.

Due diligence

rettsvitenskap i tilfeller av økonomiske uregelmessigheter har utviklet en tilnærming til løsning av tvister relatert til bruk av urettferdige økonomiske forbindelser, får en dags firmaer å få uberettigede fordeler. De generelle bestemmelsene ble nedfelt i plenumens vedtak fra Den høyeste voldgiftsdomstolen i Den Russiske Føderasjon nr. 53 fra 2006. Denne bestemmelsen tydeliggjør vurderingen fra voldgiftsretten om gyldigheten til skattyter som har skattefordeler. Argumentet om dets fravær kan fungere som et avslag på å tjene penger hvis emnet er tilknyttet eller avhengig av partneren, det vil si at han kunne være klar over brudd fra sistnevnte på forpliktelser opprettet i skatteloven. Denne forklaringen er rettet mot å etablere grensen for betaler for uærlige handlinger fra hans motpart.

Kontroversielle spørsmål

Til tross for avklaringer fra DEG, lovgivningsmessig due diligence-prinsipp ikke regulert. I denne forbindelse oppstår kontroversielle situasjoner. Samtidig vurderer myndighetene som vurderer de aktuelle sakene utøvelsen av due diligence når de velger en motpart veldig selektivt, subjektivt. I dette tilfellet blir prisen for kravet, den økonomiske situasjonen i landet som helhet og de spesifikke omstendighetene i tvisten tatt i betraktning.

Som et resultat, i lignende situasjoner, blir noen ganger motstridende beslutninger tatt. For eksempel en forespørsel om informasjon fra Unified State Register of Legal Entities via det offisielle nettstedet til tilsynsmyndigheten, tilgjengeligheten av kopier av charteret, statlig registreringsbevis, registrering, managerens pass, behørig sertifisert - alt dette ble anerkjent av myndigheten som et manifest av due diligence når du valgte en motpart. Det motsatte vedtaket ble tatt av klageinstansen. Retten indikerte særlig at verken faktumet om statlig registrering i Unified State Register of Legal Entities, eller lisensen til å drive byggevirksomhet er udiskutabel bekreftelse av realiteten i forretningsdriften som foretas av enheten. Denne holdningen ble forklart med det faktum at informasjonen og materialene ovenfor ikke alene karakteriserer en person som en samvittighetsfull, stabil og pålitelig deltaker i økonomiske forhold.

nyanser

På denne måten due diligence check kan føre til forskjellige resultater. Hva skal jeg gjøre i dette tilfellet? Advokater kom med flere anbefalinger. Ved å bruke dem kan en økonomisk enhet unngå problemer. Før du inngår en transaksjon med noen enhet, anbefales det å sjekke integriteten.En rekke tiltak vil garantere rettslig beskyttelse i tilfelle en tvist. Sjekken vil sørge for at emnet som kontrakten er inngått med:

1. Det er en nåværende juridisk enhet som er i stand til å oppfylle forpliktelser påtatt av seg selv. For eksempel, hvis en leveransekontrakt er inngått, bør sjekken vise at foretaket faktisk vil sende varene.
2. Ikke et dagers selskap. Transaksjoner med slike organisasjoner øker sannsynligheten for feltrevisjon. Samtidig kan utgifter til kjøp av produkter (kjøp av tjenester, verk) fra slike selskaper og momsfradrag anses urimelige.

Et dagers selskap er en juridisk enhet som ikke har faktisk uavhengighet. Det er ikke skapt for å drive økonomisk aktivitet. Som regel gir slike selskaper ikke rapportering.

Handlingsalgoritme

Hvordan bevise due diligence? For å unngå problemer, bør du:

1. Bruk offentlige elektroniske tjenester.
2. Få informasjon fra registeret.
3. Forespørsel fra selskapet som transaksjonen forventes å bli sertifiserte bekreftede kopier av dokumenter med.

Vurder hvert trinn.

Offentlige tjenester

Først av alt, bør du bruke den offisielle nettsiden til Federal Tax Service. Hvis selskapet virkelig eksisterer, vil informasjon være tilgjengelig på TIN, PSRN, adresse, navn på direktør og grunnleggere, typer aktiviteter utført under OKVED. Følgelig, hvis data om selskapet ikke er tilgjengelig, er det umulig å inngå en avtale med det. I henhold til en avtale med et slikt selskap vil det ikke være mulig ikke bare å ta hensyn til kostnadene og akseptere fradragsberettiget moms, men også å inndrive gjelden, siden selskapet ikke eksisterer. På nettstedet kan du også finne informasjon om personer som ikke har rett til å utøve ledelse eller være medlem av en juridisk enhet. Det aktuelle faktum må bekreftes / fastslås av retten. Nettstedet har en seksjon der det finnes data om skyldnere eller enheter som ikke har sendt inn rapporter. I tillegg kan du sjekke adressene som er angitt under statlig registrering som sted.

Lovendringer

For tiden er det flere nyvinninger. Takket være de innførte endringene, vil det være lettere for forretningsenheter å overholde krav til aktsomhet. Spesielt på den offisielle hjemmesiden til tilsynsmyndigheten, kan du finne informasjon om gjennomsnittlig antall ansatte, produksjonskostnader, salgsinntekter. Den elektroniske versjonen av tidsskriftet Vestnik gosregistratsii publiserer også data om avgjørelser truffet av registreringsmyndighetene om den kommende ekskluderingen av juridiske personer som er erklært ugyldige fra Unified State Register of Legal Entities. Den aktuelle resolusjonen kan bli gitt hvis selskapet ikke sendte inn rapporter og ikke gjennomførte operasjoner på en av de tilgjengelige bankkontoer i løpet av året.

Andre tjenester

hvordan due diligence visning av informasjon vil bli vurdert:

1. I det enhetlige føderale registeret over fakta om organisasjoners aktiviteter. Her kan du finne informasjon om avvikling, omorganisering, konkurs, tilgjengeligheten av lisenser (eksisterende), verdien av eiendeler.
2. I registeret over skruppelløse leverandører.
3. På nettstedet til DEG. Etter å ha besøkt delen "Bank of beslutninger", kan du finne rettslige handlinger under navnet på deltakerne.
4. På FSSPs nettsted. Av interesse vil være "saksbehandlingen av bankopplysningene."

I tillegg kan du se registeret over diskvalifiserte direktører i informasjonsdatabasene til innenriksdepartementet.

bekreftelse

Alle de ovennevnte handlingene fungerer utvilsomt som due diligence. Federal Tax Servicekan imidlertid be om bekreftelse på at de er fullført. I denne forbindelse anbefales det å ta skjermbilder av websider. De kan skrives ut eller lagres i en spesiell mappe på datamaskinen. I tillegg anbefaler advokater å lage kopier av brosjyrer, reklamebrosjyrer, fotostativ, kopier av e-post. De vil opptre som due diligence-dokumenter.

Utdrag fra registeret

Det kan fås på papir. Tilveiebringelsen av et utdrag er betalt. Kostnad for service:

• 200 gni - i tilfelle papirutgivelse innen fem dager;
• 400 gni - ved innsending neste dag etter innsending av forespørselen.

Søknaden sendes til enhver inspeksjon. Det er satt sammen i alle former. Forespørselen skal angi:

1. Navn på selskapet av interesse.
2. TIN og BIN.
3. Navn på søker, informasjon om ham. Du må blant annet også spesifisere PSRN og TIN, telefonnummer, adresse (mail eller elektronisk). Hvis et ekstrakt må mottas personlig (til lederen eller en annen person som handler ved fullmektig), bør informasjon om dette også være til stede i søknaden. Hvis det ikke er noe tilsvarende merke, blir papiret sendt per post.

En kvittering for betaling for tjenesten er vedlagt søknaden. Disse dokumentene kan sendes til inspeksjonen per post eller leveres personlig.

Elektronisk form

Et ekstrakt kan leveres gratis. For å gjøre dette, bruk den elektroniske tjenesten som er tilgjengelig på nettstedet til Federal Tax Service. Et ekstrakt vil bli gitt i PDF-format. Dokumentet vil ha en kvalifisert forbedret digital signatur. En trykt uttalelse tilsvarer et papir som er utstedt på den måten som er angitt ovenfor. Det skal bemerkes at den elektroniske tjenesten kan brukes av personer som er registrert på inspeksjonsnettstedet og har tilgang til deres personlige konto. Det bør også bemerkes at mottak av et ekstrakt alene ikke anses som due diligence. Når du velger en motpart, er det nødvendig å ta hensyn til et sett kriterier for vurdering av risiko som er mulig når du samhandler med et selskap.

Forespørsel om papirer fra en fremtidig partner

Due diligence i valg selskapet som transaksjonen vil bli avsluttet er et viktig skritt mot å etablere gjensidig fordelaktige forhold. Selvfølgelig kan det ikke være snakk om noe samarbeid hvis selskapet ikke oppfyller kravene i loven. For å bekrefte selskapets integritet, må du be om kopier av:

1. Av charteret.
2. St.-in på statlig registrering og registrering med inspeksjonen på stedsadressen.
3. Avgjørelser om utnevnelse (valg) av leder.
4. Den andre og tredje side av direktørens pass.
5. License. Dette dokumentet er nødvendig hvis transaksjonen er relatert til aktiviteter som tillatelse er nødvendig for.
6. Regnskapsoppgaver (årlig). Dokumentet må inneholde informasjon for den siste perioden.
7. Erklæringer (inkludert mva).
8. Kontoutskrifter for r / s.

Alle kopier må være godkjent.

Kopi av pass sider

Gyldigheten av dataene i dette dokumentet kan kontrolleres etter serie og nummer. En spesiell FMS-tjeneste er beregnet på dette. Det er verdt å merke seg at mange juridiske personer ignorerer anbefaling fra advokater om en kopi av passet, og mener at handlingene de begikk allerede vil bli sett på som due diligence. Når du velger en motpart blant annet blir det bedt om en kopi av vedtaket om utnevnelse / valg av leder, referat fra møtet, pålegg om inntreden av den som er på plass og utdrag fra registeret. Sistnevnte skal angi hele navnet, posten til foretaket som har rett til å opptre på vegne av foretaket uten fullmakt, samt informasjon om pass eller annet identitetsdokument.

lisens

Informasjon om tillatelser utstedt til forretningsenheter finnes på nettstedene til kompetente myndigheter. Det er imidlertid verdt å si at kontroll av informasjon om tilgjengeligheten av lisenser bare kan indikere manglende overholdelse av kravene i relevante standarder. Imidlertid kan dette ikke være forbundet på noen måte med manglende overholdelse av bestemmelsene i skatteloven. Følgelig kan mangelen på lisenser ikke medføre skattemessige konsekvenser hvis dette ikke eksplisitt er fastsatt i koden.

rapportering

Dataene kan skaffes gratis for enhver periode i Rosstat, hvis selskapet leverer dokumentasjon til statistikkmyndighetene.Vedkommende bør sende en forespørsel til den territoriale oppdeling i fastsatt skjema person. For noen selskaper satt en plikt til å legge uttalelser på de offisielle hjemmesidene til autorisert informasjon og analytiske etater.

Representative legitimasjon

I mange transaksjoner på vegne av fungerende person som har fullmakt. Ved interaksjon med det representative, så vel som med den direkte veileder for selskap, er også påkrevet due diligence. Dette er spesielt viktig for de som signerer fakturaer og kontrakt prestasjonsbetingelser. Sight betalings dokumenter ved uautoriserte enheter fratar betaleren mulighet til å søke om mva fradrag. levering en realitet i dette tilfellet vil ikke opptre som en avgjørende forutsetning for å motta ytelser i form av skattelettelser.

Registrering av fakturaer

I praksis er valget av disse dokumentene ofte gjort med noen mangler. Tvisteløsningsmyndighetene mener at fraværet av mottakers navn på individuelle fakturaer ikke utgjør en hindring for å anerkjenne dem som bekreftelse på registrering av kjøpte produkter for påfølgende merverdiavgiftsfradrag. Denne stillingen bestemmes som følger. Selv i fravær av informasjon i fakturaen er over gjør det nødvendig å etablere påliteligheten av det faktum av en forretningstransaksjon. Detaljer som ikke er inneholdt i papiret (under hensyntagen til deres betydning) påvirker ikke bevisene for handlingen som er tatt.

unntakene

Ikke alle handlinger fra en økonomisk enhet anses som due diligence. Så vil ikke fungere bekreftelser av tiltak for å forebygge risikoen for papir:

1. Ikke behørig sertifisert. Spesielt kopier av dokumenter som er forespurt fra partner.
2. Leveres etter transaksjonen.

Resultatene av hendelser forenet med konseptet "due diligence", kan du utstede et spesielt sertifikat. Mottatte (trykte) papirer er knyttet til det. Alt materiale kan lagres i en egen mappe. Alle aktiviteter som tar sikte på å kontrollere motparten bør være fastgjort i forskriften. For eksempel kan de gjenspeiles i" Forskrift om forberedelsesregler, koordinering, signering, regnskap, kontroll med utførelse og lagring av kontrakter. "Hvis selskapet ikke driver forretningsdrift, informasjon om hva som er tilstede i uttalelsene, har inspeksjonen rett til å nekte å innregne utgifter og fradrag for merverdiavgift, selv om det er bekreftet due diligence.

Tilsynsanbefalinger

I tillegg til det som anses som de obligatoriske prosedyrene som er nevnt over, råder skattetilsynet å utføre noen andre aktiviteter knyttet til studiet av aspekter ved den fremtidige motpartens aktiviteter. Først av alt anbefales det å være vitne til personlig kontakt fra hodet eller annen autorisert person fra leverandøren med utøvende organer til kjøperen under diskusjonen og signeringen av kontrakter. Et slikt krav stilles av Federal Tax Service, til tross for at sivil lov ikke fastsetter plikten til enheter til å inngå avtaler på et møte.

Som sivilloven § 434 påpeker, vil den skriftlige formen for transaksjonen bli vurdert oppfylt hvis betingelsene gjenspeiles i et papir som er undertegnet av partene, så vel som om deltakerne i forholdet byttet ut kontrakter per post, faks eller andre kommunikasjonsmidler, slik at det med nødvendig pålitelighet kunne fastslås at handlingen kommer fra deltakeren eller et skriftlig forslag ble akseptert i henhold til reglene fastsatt i koden 438 (del 3). Det er også verdt å merke seg at Art. 165 i skatteloven (klausul 1, ledd 1) stiller ikke tilleggskrav, siden spørsmålet om avtaleformen ikke hører inn under skattereguleringsområdet.Til tross for tilsynelatende inkonsekvens av anbefalingene, er det fortsatt lurt for selskapet å ha fakta som bekrefter personlige kontakter. For eksempel kan fotografier av forhandlinger, skriftlige rapporter, vitneforklaringer fra deltakerne i en diskusjon, advokatbrev, e-post, visittkort osv. Brukes som sådan.

Informasjon om firmaets beliggenhet

Betalerens omfang av betalerens handlinger, tilstrekkelig til å formulere konklusjonen om at aktsomhet og forsiktighet ble overholdt i nødvendig grad, kan ikke gå utover omfanget av aktiviteter som et firma er forpliktet til å utføre i forhold til et annet. De relevante begrensningene er etablert ved sivil lov. Til tross for dette, anser noen domstoler den manglende handlingen for å bestemme den faktiske plasseringen av partneren som manglende overholdelse av kravene til due diligence. Det er verdt å si at i denne stillingen er det en viss logikk.

Videre kan informasjon om adressen til den faktiske lokaliseringen av partneren være nødvendig av selskapet selv i tilfelle en tvist. Relevant informasjon vil bidra til en raskere innsamling av gjeld.

Voldgiftssaker

Til tross for alle de ovennevnte tiltakene, gir ikke føderal lovgivning betaleren rett til å kontrollere statusen for regnskap og økonomisk rapportering, aktualiteten og korrektheten for fradrag for obligatoriske budsjettbetalinger når de inngår kontrakter og oppfyller betingelsene. Følgelig er partneren ikke pålagt å gi denne informasjonen. Dette betyr at i kontroversielle situasjoner hviler ansvaret for å bevise tilsynsmyndigheten. Det er inspeksjonen som gir materialet som bekrefter overtredelsen. Tilsynsmyndigheten er dessuten forpliktet til å bevise betalerens skyld for en begått ulovlig handling, i samsvar med paragraf 6 i art. 108 skattekode.