Monitorowanie podatków: cel postępowania. Usługa monitorowania podatków

Państwo nie ufa przedsiębiorcom. Często ma to uzasadnione powody. Aby utrzymać sytuację pod kontrolą, stosuje się wiele dźwigni. Raportowanie i audyt - nie ogranicza się to do tego. Równie ważne jest monitorowanie podatków jako forma kontroli podatkowej.

Informacje wstępne

Zacznij od definicji. Monitorowanie podatków jest formą nadzoru, który pozwala sprawdzić, czy wszystkie obliczenia zostały przeprowadzone prawidłowo, czy podatki, opłaty, składki ubezpieczeniowe przypisane płatnikom są w pełni i terminowo opłacane. Jest to sposób na lepszą współpracę informacyjną. W takim przypadku organizacja zapewnia organowi podatkowemu dostęp w czasie rzeczywistym do danych księgowych. W zamian może otrzymać prawo do żądania uzasadnionej opinii na temat konsekwencji transakcji. Prowadzenie monitorowania podatkowego pozwala przyspieszyć rozwiązywanie sporów dotyczących stosowania prawa i pozwala uniknąć naliczania kar, grzywien i podatków w przyszłości. Dodatkowo zmniejsza to ciężar kontroli. Jeżeli wprowadzono system monitorowania, organy podatkowe nie mogą przeprowadzać kontroli, z wyjątkiem niektórych określonych przypadków.

Jak się o to ubiegać?

Monitorowanie podatków jako nowa forma kontroli podatkowej okazało się całkiem dobre. Aby przeprowadzić go w organizacji, musisz złożyć wniosek i spełnić następujące warunki:

1. Kwota podatków akcyzowych, podatków od wartości dodanej, zysków organizacji i wydobycia w roku kalendarzowym poprzedzającym złożenie wniosku musi wynosić co najmniej 300 milionów rubli, z wyłączeniem środków, które zostały zapłacone przy przewozie towarów przez granicę celną. Jeśli mówimy o skonsolidowanej grupie płatników, wyświetlana jest łączna wartość.
2. W roku kalendarzowym poprzedzającym złożenie wniosku łączna kwota uzyskanych dochodów, zgodnie z danymi sprawozdawczymi, powinna wynosić co najmniej trzy miliardy rubli.
3. Łączna wartość aktywów na dzień 31 grudnia powinna wynosić co najmniej 3 miliardy rubli.

Jak widać, taka opcja jest więziona za korzystanie przez duże podmioty gospodarcze. Porozmawiajmy teraz o kolejności leczenia:

1. Organizacje mogą złożyć wniosek, w związku z którym nie prowadzi się kontroli podatkowej. Należy to zrobić nie później niż 1 lipca.
2. Wniosek musi być zgodny z zatwierdzonym formularzem MMV-7-15 / 323.
3. Konieczne jest również zapewnienie przepisów dotyczących interakcji informacyjnych.
4. Dane osób prawnych i osób, które pośrednio i / lub bezpośrednio uczestniczą w procesach organizacji. Ale jednocześnie ich udział powinien przekraczać 25%.
5. Dokumenty wewnętrzne regulujące system kontroli wewnętrznej.
6. Polityka rachunkowości.

O terminach i terminach, a także o inspekcjach i odmowach

Jeden rok kalendarzowy. Jest to okres, w którym przeprowadzany jest monitoring podatkowy. Termin ten jest nieco dłuższy - rozpoczyna się 1 stycznia, a kończy 1 października roku, który następuje po rozpoczęciu audytu. W trakcie trwania okresu weryfikacji organy podatkowe nie mają prawa do przeprowadzania biurowych i terenowych badań sytuacji. Ale są wyjątki:

1. Deklaracja podatkowa jest składana za okres sprawozdawczy po pierwszym lipca roku następującego po tym okresie.
2. Wcześniejsze zakończenie monitorowania.
3. Dostarczona jest zaktualizowana deklaracja podatkowa, w której kwota podatku należnego do systemu budżetowego jest zmniejszona (zwiększa się wielkość powstałej straty).
4. Przeprowadzana jest kontrola na miejscu w celu monitorowania działalności organów monitorujących.
5. Płatnik nie przestrzega uzasadnionego roszczenia struktury podatkowej.

Po otrzymaniu wniosku i niezbędnych dokumentów szef organu musi podjąć jedną z dwóch decyzji do 1 listopada:

1. Przeprowadzić monitorowanie podatkowe.
2. Odmówić

W drugim przypadku konieczne jest uzasadnienie decyzji. Podstawą odmowy są:

1. Niepodanie wymaganych informacji (w całości lub w części).
2. Niezgodność organizacji z przedstawionymi warunkami.
3. Niezgodność z wymogami regulacji dotyczącej interakcji informacji.
4. System kontroli wewnętrznej stosowany przez organizację nie spełnia ustalonych wymagań.

Decyzję o wstrzymaniu lub odmowie przesyła się w ciągu pięciu dni od jej przyjęcia.

Procedura i uzasadniona opinia

Monitorowanie jest przeprowadzane przez upoważnionych urzędników pracujących w urzędzie skarbowym w miejscu. Mogą szukać wyjaśnień i dokumentacji. Szczególnie ważna jest uzasadniona opinia. Służy do odzwierciedlenia stanowiska organu podatkowego dotyczącego kwestii prawidłowego odliczenia, kompletności i terminowości przelewów. Można go sporządzić z inicjatywy organu kontrolnego lub na wniosek organizacji. Pierwszy przypadek ma miejsce, gdy ustalony zostanie fakt, który wskazuje na nieprawidłowe odliczenie płatności, ich opóźnienie lub niekompletność. Żądania są wysyłane w przypadkach, gdy organizacja ma pewne wątpliwości lub niejasności w określonych kwestiach. Powinien określać pozycję (nie) komercyjnej struktury, w odniesieniu do której przeprowadzono monitorowanie. Wniosek należy wysłać nie później niż 1 lipca następnego roku. W takim przypadku uzasadnioną opinię uzyskuje się po upływie miesiąca od daty jej przekazania organowi podatkowemu. Okres ten może zostać przedłużony. Maksymalnie - przez jeden miesiąc. Odbywa się to w przypadkach, gdy konieczne jest zażądanie dodatkowej dokumentacji. O takiej decyzji należy powiadomić na piśmie w ciągu trzech dni po przyjęciu odpowiedniej decyzji.

Procedura wspólnie uzgodniona

Monitorowanie podatków jako forma kontroli podatkowej jest dobrze ugruntowane. Ale to nie znaczy, że nie ma konfliktu interesów. Jeśli więc nie ma zgody na dostarczoną uzasadnioną opinię w ciągu miesiąca od jej otrzymania, organizacja może wysłać do organu podatkowego wiadomość z brakiem zgody. W ciągu trzech dni od ich otrzymania wszczyna się wspólnie uzgodniona procedura. Decyzja w tej sprawie jest wysyłana do federalnego organu wykonawczego, który jest odpowiedzialny za kontrolę i nadzór w dziedzinie podatków i opłat.

Po otrzymaniu danych sporu oraz wszystkich niezbędnych materiałów rozpoczyna się wspólnie uzgodniona procedura. To trwa jeden miesiąc. W procedurę zaangażowany jest organ podatkowy, który sporządza uzasadnioną opinię, a także niezadowolona z niej organizacja. Zgodnie z wynikami jest powiadamiany o decyzji, o jej zmianie lub odejściu bez zmian. Organizacja ma miesiąc od momentu otrzymania informacji na zgłoszenie braku zgody. Organ podatkowy musi nie później niż dwa miesiące od zakończenia monitorowania powiadomić skontrolowaną strukturę o obecności lub braku niespełnionych uzasadnionych opinii, które zostały przesłane.

Powody wdrożenia

Dlaczego wprowadzono taką kontrolę podatkową? Monitorowanie jest konsekwencją polityki, kiedy następuje przejście od kontroli do przejrzystości i wzajemnie korzystnej współpracy.W końcu, jeśli myślisz w optymalnym kierunku, uczciwa firma nie ma nic do ukrycia przed państwem. Jeśli wszystkie podatki i opłaty są uiszczone, dlaczego nie skorzystać z okazji, aby zmniejszyć obciążenia biurokratyczne? Co więcej, jeśli zostaną popełnione pewne błędy, można je szybko wyeliminować, unikając przyszłych problemów.

Celem monitorowania podatków jest budowanie wzajemnie korzystnych relacji. Aby to zrobić, organizacja musi dobrowolnie w czasie rzeczywistym zapewnić inspektorom dostęp do podstawowych dokumentów, danych księgowych, rejestrów podatkowych, a także innych informacji. Wszystko to pozwala kontrolować, czy płatności są obliczane poprawnie, bez przeprowadzania kontroli w terenie i na biurku. Oczywiście w warunkach, w których istnieje chęć uniknięcia bardzo dużych uczestników stosunków gospodarczych, stanowisko to prowadzi do licznych dezaprobaty. Dlatego postanowiono zacząć od dużych przedsiębiorstw. I miejmy nadzieję, że monitorowanie podatków w Federacji Rosyjskiej stanie się bardziej dostępne.

Podstawa do pracy

Regulacja podatkowa jest zbiorem miar pośredniego wpływu państwa na gospodarkę. Teraz istnieją cele związane z poprawą systemu zarządzania. Jednocześnie należy pracować nie tylko z przepisami podatkowymi, ale także z administracją. Skoncentruj się na stworzeniu stabilnego i wydajnego systemu.

Ponadto monitorowanie podatków jest pojęciem wielofunkcyjnym. Potrafi badać otaczającą rzeczywistość, procesy, zjawiska, mechanizmy. Jego funkcja kontrolna jest nierozerwalnie związana z potrzebą monitorowania wydajności płatności podatkowych przez organy państwowe. W tym konkretnym przypadku działa jako mechanizm dyscypliny. Dla federalnej służby podatkowej jest to korzystne, ponieważ zastosowanie tego podejścia umożliwia lepszą kontrolę zgodności z prawem oraz szybsze i bardziej wydajne.

Wprowadzenie „wczesnej” kontroli umożliwia rejestrację w odpowiednim czasie i rozważenie potencjalnych komplikacji przyszłych problemów, a następnie dokonanie korekt i korekt w celu ich natychmiastowego wyeliminowania. Głównym wykonywanym zadaniem jest zebranie obiektywnych informacji o bieżącej działalności płatnika. Organizacja monitoringu podatkowego podkreśla jasną definicję poprawności obliczania podatków i opłat. Jednocześnie na pierwszy plan wysuwa się otwartość księgowa firmy na inspektorów. W przyszłości prawdopodobne jest, że stawka zostanie postawiona na usługę monitorowania podatków i poza dodatkową nieruchomością, ponieważ obecnie takie podejście stanie się fundamentalne.

O kierunkach

Aby zwiększyć wydajność całego systemu, należy dążyć do ukierunkowanego przetwarzania danych, a następnie transferu ich do informacji i wykonania. W tym celu podział odbywa się w dwóch kierunkach:

1. Monitorowanie konkurencyjności systemu podatkowego. Jest to ściśle związane z potrzebą skutecznego zapewnienia regulacji gospodarki jako całości i jej poszczególnych segmentów.
2. Monitorowanie ryzyka podatkowego państwa. Przejawia się to w potrzebie zwiększenia efektywności regulacji podatkowych.

Krótko mówiąc, oba kierunki mają ten sam cel - poprawę wydajności obecnego systemu. Przychodzą do niej tylko z różnych stron. Zatem wykrycie niedoskonałości w obecnym prawodawstwie, niedokładne i złej jakości badanie konkretnych zagadnień, powszechne wyniki regulacji, rozpoczęcie badań konkurencyjnych i porównanie z sytuacją w innych krajach - wszystko to pozwala nam poprawić wydajność obecnego systemu poprzez jego modernizację. Takie podejście pozwala nam ocenić wszystkie poziomy zarówno w ramach poszczególnych podmiotów gospodarczych, jak i całego stanu. I o innej nieruchomości, która ma taką kontrolę podatkową. Monitorowanie działa jako pasywna forma kontroli.Nacisk kładziony jest na obserwacje i badania. Jednocześnie powstają takie relacje, które mogą zapobiec ryzykownym operacjom. W takim przypadku prawo nie jest naruszane, a fundusze organizacji są oszczędzane.

O wdrażaniu i perspektywach

Monitorowanie kontroli podatkowej, a nie weryfikacji, wprowadzono po raz pierwszy w 2012 r. Następnie uruchomiono projekt pilotażowy z udziałem pięciu organizacji. Musieli dostarczyć wstępną sprawozdawczość, a także dokumenty potwierdzające poprawność obliczania podatków i opłat, których mogą potrzebować odpowiedzialne organy w celu powiadomienia o okolicznościach zawierających ryzyko. Płatnicy byli zobowiązani do informowania o swoich decyzjach dotyczących konkretnych kwestii. Doradzano mu również w kontrowersyjnych kwestiach dotyczących brzmienia przepisów podatkowych. Wyniki projektu pilotażowego uznano za doskonałe. Odnotowano systematyczną interakcję. Na początku uruchomienia projektu pilotażowego liczba firm, które go zainteresowały, wynosiła 2-3 tuziny. Ale już w 2015 r. Podejście to przyciągnęło uwagę około dwóch tysięcy podatników. Aby uzyskać dostęp do informacji w dowolnym momencie, wprowadzono operacje w czasie rzeczywistym. Prawo zapewniające ramy prawne zaczęło obowiązywać dopiero w 2015 r. Chociaż niektóre przepisy weszły w życie dopiero w 2016 r. W dłuższej perspektywie powszechne wprowadzenie tej instytucji przyniesie szereg korzyści. Obecnie podatnicy mają wybór: albo systematycznie i niezwłocznie dostarczają niezbędne dokumenty, albo otwierają inspektorom dostęp do informacji.

Wniosek

Ludzka cywilizacja jest na drodze do doskonałości. Chociaż nie zawsze jest to ruch w górę linii prostej, takie podejście jak monitorowanie podatków jest oczywiście krokiem naprzód. Innowacją w tym przypadku jest organizacja bezpośredniej interakcji między podmiotami gospodarczymi a organami rządowymi, która odbywa się w czasie rzeczywistym. Rezultatem jest uzyskanie wzajemnie korzystnych wyników. Możesz działać szybko, szybciej i zapobiegawczo monitorować przestrzeganie przepisów podatkowych, poprawnie obliczać i spłacać wszystkie płatności na czas. Wprowadzenie monitorowania podatkowego pozwoli na wypracowanie zupełnie innego poziomu relacji między organami skarbowymi a przedsiębiorstwami, poprawiając jakość administracji.