Deklaracja VAT: instrukcje wypełniania. Podstawowe zasady

Zgodnie z obowiązującym prawem, nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po poprzednim okresie podatkowym, każda firma musi sporządzić deklarację VAT. Instrukcje wypełniania powinny być znane każdej osobie upoważnionej do tego działania, ale niektórzy nie mogą zrozumieć poszczególnych funkcji, a wszelkie błędy tutaj są dość nieprzyjemne.

Co to jest

Deklaracja podatkowa to specjalne oświadczenie podatnika:

• o poniesionych wydatkach i zysku;
• różne przedmioty podlegające opodatkowaniu;
• podstawa opodatkowania i świadczenia;
• główne źródła dochodów;
• obliczona kwota podatku;
• inne informacje, które mogą służyć jako podstawa do obliczania i dokonywania płatności podatkowych.

Każda firma w miejscu rejestracji w Federalnej Służbie Podatkowej zgodnie z ustalonymi formatami musi zostać dostarczona w formie elektronicznej ze zwrotem podatku VAT. Instrukcje wypełniania obejmują wszystkie podstawowe wymagania dotyczące informacji zamieszczonych w takich dokumentach. Wystarczy zrobić wszystko dobrze i wykluczyć ewentualne błędy. Warto również zauważyć, że do deklaracji należy dołączyć całą stosowną dokumentację, której listę określa również obecny kodeks podatkowy.

Ważne, aby wiedzieć

Nie wszyscy wiedzą, że od 2014 roku wchodzi w życie nowa edycja, zgodnie z którą każdy podatnik lub agent podatkowy bez wątpienia musi dostarczyć Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu rejestracji specjalną deklarację w formie elektronicznej w określonym formacie za pośrednictwem wyspecjalizowanych kanałów komunikacji z wykorzystaniem operatora EDI. Nie ma jednak różnicy w liczbie pracowników zatrudnionych w firmie - w każdym razie należy sporządzić deklarację VAT. Instrukcja wypełniania do 31 grudnia 2013 r. Przewidywała potrzebę zastosowania się do art. 80 ust. 3 obecnego kodeksu podatkowego, który zezwalał na raportowanie w formie papierowej, jeśli średnia liczba pracowników wynosiła mniej niż 100 osób. Ponadto w formie elektronicznej można dostarczyć wszelką dokumentację, którą zgodnie z kodeksem podatkowym należy przedstawić wraz z deklaracją.

Kto może wziąć na papierze?

Jeżeli różne organizacje i indywidualni przedsiębiorcy za trzy poprzednie miesiące osiągnęli całkowity dochód ze sprzedaży towarów bez podatku VAT nie więcej niż dwa miliony rubli, wówczas w takim przypadku nie powinni sporządzać odpowiedniej deklaracji VAT. Instrukcja wypełniania przewiduje również całkowite zwolnienie takich osób z wszelkich obowiązków podatnika.

Ale jednocześnie nie zapominaj, że jeśli taki podatnik zdecyduje się wystawić fakturę konsumentowi, w której przeznaczył kwotę podatku, wówczas w tym przypadku należy ją przedłożyć do budżetu państwa. W związku z tym należy już przestrzegać instrukcji krok po kroku dotyczących wypełniania deklaracji VAT oraz wziąć pod uwagę specyfikę sporządzania tego dokumentu.

Podatnicy, którzy zdecydują się na przejście na UTII, zunifikowany podatek socjalny, USN lub PSN, nie mogą zostać uznani za płatników podatku VAT, ale te firmy lub przedsiębiorcy, którzy stosują „imputowany” -NVD lub „uproszczony” -USN nadal będą musieli płacić podatki przy imporcie na terytorium Rosji wszelkich towarów.Między innymi, w przypadku korzystania z UTII, Unified Social Tax, USN lub PSN, podane są również instrukcje krok po kroku dotyczące wypełniania deklaracji VAT, jeśli różne operacje są przeprowadzane na podstawie prostych lub inwestycyjnych umów partnerskich, a także zarządzania zaufaniem każdej umowy dotyczącej nieruchomości lub koncesji.

Jeżeli firma wystawia fakturę VAT, na którą naliczany jest podatek VAT, musi również zapłacić ten podatek, składając odpowiednie oświadczenie. Innymi słowy, organizacja korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochodu” wystawia fakturę dla swoich klientów, w których naliczany jest podatek VAT, co automatycznie zobowiązuje ją do pełnej zapłaty tego podatku do budżetu państwa i przedłożenia właściwemu organowi wszystkich dokumentów jako Jest to wymagane przez instrukcje wypełniania deklaracji podatkowej VAT. Jednocześnie przy obliczaniu jednolitego podatku kwota podatku VAT nie powinna być uwzględniana w całkowitym zysku.

Złożenie jednego zgłoszenia uproszczonego

Jeżeli podatnik nie bierze udziału w żadnych operacjach, podczas których pieniądze są przelewane przez jego konta bankowe, a także nie pozbywa się żadnych przedmiotów opodatkowania podatkiem VAT, wówczas w tym przypadku instrukcje wypełniania deklaracji podatkowej VAT przewidują możliwość ich dostarczenia deklaracja uproszczona. Federalna Służba Podatkowa mówi, że dla takich płatników nie ma wymogu przedkładania wszystkich dokumentów wyłącznie w formie elektronicznej.

Co się stanie, jeśli nie wyobrażasz sobie?

Każda firma musi złożyć deklarację VAT w odpowiednim czasie. Instrukcje wypełniania, specyfika obowiązującego ustawodawstwa i norm prawnych - wszystko to wyraźnie wskazuje, że dokumenty muszą być dostarczone na czas, w przeciwnym razie firma zostanie ukarana grzywną w wysokości 5% samego podatku. Kara ta będzie musiała zostać zapłacona za każde niepełne lub pełny miesiąc opóźnienia od dnia, który jest ostatnim datą złożenia tego oświadczenia, podczas gdy całkowita kwota grzywny nie może przekroczyć 30% całkowitego podatku lub być mniejsza niż 1000 rubli.

Przykład wypełnienia

Następnie przedstawimy standardowy przykład wypełniania deklaracji VAT (instrukcje wypełniania). Warunki przedłożenia tego dokumentu różnią się w zależności od obszaru, na którym działa firma i od wielkości firmy. Korzystamy z danych rachunkowych podatkowych dostarczonych przez Gazprom za pierwszy kwartał 2015 r. Wszystkie operacje związane ze sprzedażą produktów podlegają opodatkowaniu według stawki 18%, a wszystkie operacje, które należy wziąć pod uwagę przy przygotowywaniu deklaracji, wskazano poniżej:

• Październik 2014 r Do budżetu wpłacono podatek VAT, który został potrącony z zapłaty czynszu za różne nieruchomości komunalne w październiku, listopadzie i grudniu 2014 r. Wynajem nieruchomości odbywa się zgodnie z umową zawartą z komitetem zaangażowanym w zarządzanie nieruchomościami miasta Mytiszczi w regionie moskiewskim. Całkowita cena wynajmu wynosi 600 000 rubli (w tym podatek VAT w wysokości 91 525 rubli). W dniu 2 października 2014 r. Wystawiono fakturę nr 502 na kwotę podatku VAT, która została potrącona z czynszu za czwarty kwartał 2014 r., Co zostało zapisane w księdze zakupowej - 600 000 rubli. (w tym podatek VAT w wysokości 91 525 rubli).
• Styczeń 2015 r Z Gamma LLC otrzymano zaliczkę na poczet przyszłej dostawy gotowych produktów zgodnie z umową nr 1. 14 stycznia 2015 r. Wystawiono fakturę za zaliczkę na rzecz Hermes, która została odnotowana w księdze sprzedaży - 2 360 000 rubli. (w tym podatek VAT w wysokości 360 000 rubli).
• Styczeń 2015 r Zgodnie z umową nr 2, OOO Master, gotowe produkty zostały wysłane. W dniu 19 stycznia 2015 r. „Master” wystawił fakturę nr 2, która została odnotowana w księdze sprzedaży - 590 000 rubli. (w tym podatek VAT w wysokości 90 000 rubli).
• Styczeń 2015 r Do budżetu wpłacono podatek VAT, który jest potrącany z płatności czynszu za nieruchomości komunalne w styczniu, lutym i marcu 2015 r. Wynajem nieruchomości odbywa się zgodnie z umową zawartą z komitetem zaangażowanym w zarządzanie nieruchomościami komunalnymi miasta Mytiszczi w obwodzie moskiewskim. Całkowita cena wynajmu wynosi 600 000 rubli (w tym podatek VAT w wysokości 91 525 rubli). W kwocie podatku VAT potrąconego z czynszu za IV kwartał 2014 r. Wystawiono fakturę nr 3 z dnia 20 stycznia 2015 r., Która została odnotowana w księdze sprzedaży - 600 000 rubli. (w tym podatek VAT w wysokości 91 525 rubli).
• Luty 2015 r Zaliczka jest przekazywana dostawcy materiałów, którym jest Modus LLC, zgodnie z umową nr 3. W dniu 3 lutego 2015 r. Modus sporządził i przedłożył fakturę nr 45, podkreślając kwotę podatku VAT zarejestrowanego w książce zakupu na łączną kwotę 236 000 rubli (w tym podatek VAT w wysokości 36 000 rubli).
• Luty 2015 r Materiały niezbędne do wytworzenia produktów zgodnie z Umową nr 4 zostały zakupione i zaakceptowane od Modus LLC Wszystkie materiały w IV kwartale 2014 r. Zostały opłacone z góry, a od tej zaliczki zostały przyjęte do odliczenia podatku VAT w IV kwartale 2014 r. W dniu 5 lutego 2015 r. Otrzymano fakturę nr 150 od firmy Modus, która została odnotowana w książce zakupu. W dniu 22 października 2014 r. Wystawiona została faktura za przedpłatę nr 1230, która została zaksięgowana w księdze sprzedaży na łączną kwotę 1 770 000 rubli (w tym podatek VAT w wysokości 270 000 rubli).
• Marzec 2015 r Zgodnie z umową nr 5 zawartą z RAO EU LLC, gotowe produkty zostały wysłane. W dniu 16 marca 2015 r. RAO EU LLC wystawiła fakturę nr 4, która została zaksięgowana w księdze sprzedaży na łączną kwotę 1 062 000 rubli (w tym podatek VAT w wysokości 162 000 rubli).

Zgodnie z ust. 3 obecnej procedury sprawozdanie nie zawiera sekcji 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, a także oddzielnych dodatków do sekcji 3, 8 i 9, co oznacza, że ​​nie powinny one zawierać Zwrot VAT. Instrukcja wypełniania (warunki zgłoszenia) zawiera mnóstwo innych subtelności, które również należy wziąć pod uwagę.

Kluczowe cechy

Wypełnienie sekcji 10. i 11. należy przeprowadzać tylko wtedy, gdy faktury zostały otrzymane lub wystawione w ramach działalności w interesie innych osób, na podstawie:

• w sprawie umów prowizyjnych lub umów agencyjnych;
• umowy spedycji, jeżeli według nich tylko przychód otrzymany jako wynagrodzenie jest brany pod uwagę jako część dochodu, dla którego należy złożyć deklarację VAT, instrukcje wypełniania (podstawowe zasady);
• wykonując różne funkcje programisty.

Należy zauważyć, że w tym przypadku nie każdy powinien złożyć deklarację VAT. Instrukcje wypełniania (zasady) przewidują wypełnienie tych obowiązków w przypadku, gdy przedsiębiorca (organizacja), w którym wypełniono ten dokument, spełnia jeden z następujących warunków:

• jest podatnikiem;
• zwolniony z obowiązków podatnika związanych z ustaleniem i zapłatą podatku VAT lub, co do zasady, nie jest płatnikiem tego podatku, ale jednocześnie działa jako agent podatkowy.

Lista nie obejmuje osób, które nie są płatnikami tego podatku (jeśli nie są agentami podatkowymi) i które w związku z tym nie powinny sporządzać deklaracji VAT. Instrukcje wypełniania, terminy i inne niuanse przez takie osoby nie powinny być brane pod uwagę, ale jeśli wystawią one faktury w trakcie prowadzenia działalności pośrednika we własnym imieniu, konieczne będzie przedłożenie organowi podatkowemu szczegółowego dziennika rachunkowego dla wystawionych i otrzymanych faktur w formie elektronicznej formularz za pomocą kanałów telekomunikacyjnych. Należy to zrobić nie później niż dwudziestego dnia miesiąca następującego po upływie wygasającego kwartału.

Bezbłędne napełnianie

Instrukcje wypełniania deklaracji dla Zwrot podatku VAT dla wielu osób może się to wydawać dość skomplikowane, dlatego w celu uniknięcia błędów służby podatkowe opracowały i pokazały na oficjalnej stronie internetowej wszystkie niezbędne wskaźniki kontroli. Warto zauważyć, że zapewnia nie tylko kontrolę arytmetyczną różnych wskaźników sprawozdawczych, ale także logiczną. W przeważającej większości przypadków takie wskaźniki są umieszczane w ich produktach przez twórców specjalistycznych programów księgowych, za pomocą których łatwiej jest wypełnić deklarację VAT. Instrukcje wypełniania (patrz przykładowa deklaracja powyżej) na oficjalnej stronie internetowej przybliżają zrozumienie, w jaki sposób inspektorzy mogą zareagować w przypadku jakichkolwiek rozbieżności w deklaracji VAT 2016.

Warto również zauważyć, że na stronie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej można znaleźć wskaźniki kontroli dla wielu innych podatków.

Instrukcja obsługi

Federalna służba podatkowa Federacji Rosyjskiej opracowała własne wytyczne dotyczące wypełniania deklaracji VAT (instrukcje wypełniania). Szczegółowe instrukcje obejmują zalecaną listę działań podatników, których należy przestrzegać po złożeniu specjalnego wymogu. Warto zauważyć, że wymóg ten jest wysyłany, jeśli organ podatkowy stwierdzi jakiekolwiek niespójności lub sprzeczności, a jednocześnie zawiera pełną listę transakcji, w przypadku których wykryto rozbieżności.

Procedura

Sama kolejność jest następująca:

• Organ podatkowy otrzymuje potwierdzenie, że wymagania dotyczące TCS zostały zaakceptowane elektronicznie w ciągu sześciu dni od momentu wysłania do nich wniosku;
• W odniesieniu do wszystkich zapisów wskazanych w otrzymanym wniosku przeprowadzana jest szczegółowa kontrola poprawności wypełnienia deklaracji, a zapisany w nim zapis jest sprawdzany na podstawie wystawionej faktury. Szczególną uwagę przywiązuje się do poprawności wypełnienia różnych szczegółów zapisów, w przypadku których stwierdzono rozbieżności. Mogą to być liczby, daty, poprawność obliczania kwoty podatku, wskaźniki sumy. Jeśli odliczenia faktury dokonano w częściach (to znaczy kilka razy), wówczas w tym przypadku przeprowadzana jest dodatkowa kontrola całkowitej kwoty podatku VAT, która została zaakceptowana do odliczenia dla wszystkich zapisów tego rachunku, w tym również dla poprzednich okresów.
• Wydaje się wyjaśniona deklaracja która wskazuje prawidłowe informacje w przypadku wykrycia błędów w deklaracji, które prowadzą do zmniejszenia całkowitej kwoty podatku.
• Jeśli błąd wskazany w deklaracji nie wpłynął na kwotę podatku VAT, wówczas w tym przypadku szczegółowe wyjaśnienia są dostarczane z prawidłowymi informacjami. Zalecane są również zaktualizowane deklaracje. Wyjaśnienia mogą być przedstawione w formie bezpłatnej na papierze lub sformalizowane za pośrednictwem operatora EDI. Aby przesłać wyjaśnienia w sformalizowanej formie, należy najpierw upewnić się, że operator EDI lub twórca używanego systemu księgowego ma taką możliwość.
• Jeżeli po sprawdzeniu poprawności wypełnienia nie można znaleźć błędów, powiadomienie o tym zostanie wysłane do właściwego organu podatkowego poprzez złożenie wyjaśnień.

Warto również zauważyć, że przy wywozie do krajów unii celnej należy również przestrzegać instrukcji wypełniania deklaracji VAT (Białoruś i Kazachstan), co należy również wziąć pod uwagę przy wypełnianiu dokumentów podczas takiego transportu.

Wszystkie te funkcje należy wziąć pod uwagę przy wypełnianiu takich dokumentów. Dużo uwagi poświęca się przygotowaniu zeznania podatkowego, a także poprawności i dostępności drobnych szczegółów, więc musisz upewnić się, że wszystkie są obecne, a Twoja firma nie została ostatecznie ukarana grzywną z powodu drobnych wad.Oprócz kar, ponowne wypełnianie i sprawdzanie całej dokumentacji to dodatkowa strata czasu, której nikt też nie potrzebuje.