Każdy stosunkowo duży podmiot gospodarczy co najmniej raz spotkał się z procedurą zwrotu podatku VAT z tego czy innego powodu. Nie zawsze próby zwrotu funduszy własnych były udane, ponieważ procedura ta ma wiele niuansów, które postaramy się zrozumieć w tym artykule.
Zwrot podatku VAT: najważniejsze pojęcia
Wszyscy wiemy, że w większym stopniu skarb państwa jest uzupełniany systematycznymi i regularnymi składkami podatników. Ponadto największą część takiego uzupełniania budżetu zajmuje podatek od wartości dodanej (zwany dalej VAT), który płacą prawie wszystkie podmioty gospodarcze posiadające status osoby prawnej. Jedynym wyjątkiem są przedsiębiorstwa działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
Podatek VAT jako niezależne cło jest zaangażowany w szereg standardowych operacji, które codziennie występują w procesie obrotu przedsiębiorstwa:
- operacje sprzedaży zarówno towarów, jak i usług, które mogą również obejmować wymianę barterową i bezpłatny transfer;
- otrzymywanie gotówki związanej z zaliczkami na świadczone usługi lub sprzedawane towary.
Ważną rolę w działalności podmiotu gospodarczego odgrywa proces taki jak zwrot podatku VAT. Skoro w prostych słowach, kto odmówi zwrotu państwu już wypłaconych środków do skarbu państwa? Ta procedura jest skomplikowana i ma sporo pułapek, które postaramy się zrozumieć.
Przepisy państwowe
Program „Zwrot podatku VAT” regulują obowiązujące przepisy Federacji Rosyjskiej, a mianowicie art. 176 kodeksu podatkowego. Dlaczego proces jest skomplikowany i trudny do zrealizowania? To proste: zwrot podatku od wartości dodanej nie jest specjalistyczną procedurą tych organów podatkowych, dlatego odbywa się bez entuzjazmu.
Niemniej jednak obecne ustawodawstwo podaje szereg powodów, dla których odszkodowanie powinno nadal mieć miejsce:
- Jeżeli zgodnie z wynikami deklaracji za okres sprawozdawczy, ulga podatkowa przekracza zobowiązania.
- W wyniku kontroli urzędowej lub terenowej przeprowadzonej przez organy podatkowe ujawniono zniekształcenie danych rachunkowych VAT.
- Jeśli przedstawiciele władzy wykonawczej zaprzeczą prawdopodobieństwu zwrotu podatku, sytuacje takie można rozwiązać, składając odwołania i spory arbitrażowe.
VAT i operacje eksportowe
Wszyscy rozumiemy, że przyciągnięcie udziału kapitału zagranicznego jest ważnym zadaniem dla każdego kraju, a Federacja Rosyjska nie jest wyjątkiem. Dlatego obecne organy rządowe są zainteresowane faktem, że towary krajowe weszły na rynek konsumencki w skali międzynarodowej. W związku z tym zdecydowano, że zwroty podatku VAT od wywozu są ważną dźwignią stymulującą rozwój handlu zagranicznego.
Aby zgłosić istnienie operacji wywozu i zwrócić zapłacony podatek od wartości dodanej, konieczne jest przedstawienie szeregu dokumentów potwierdzających fakt relacji z zagranicznymi nabywcami. Może to być umowa o świadczenie usług lub towarów, wyciąg bankowy z odpowiednim operacje celne oraz deklaracje transportowe potwierdzające dostawę.
Bardzo ważne jest, aby dostarczyć pakiet dokumentów w całości i upewnić się, że dokumenty są prawidłowo wykonane, ponieważ w praktyce odsetek niepowodzeń organów skarbowych jest dość duży.
Jak odzyskać VAT przy imporcie
Podczas importu towarów importowanych zwroty podatku VAT są zalecane tylko wtedy, gdy podmiot gospodarczy zapłacił więcej podatków w urzędzie celnym, niż potrzebuje zgodnie z wynikami udokumentowanych informacji w okresie sprawozdawczym. Tak, wszystko nie jest tak różowe jak w przypadku eksportu, ponieważ państwo nie jest tak zainteresowane populacją konsumującą produkty zagraniczne.
Zwrot podatku VAT od transakcji importowej można rozważyć, jeżeli podatnik w pełni potwierdził istnienie relacji z dostawcą będącym nierezydentem. Oznacza to, że musi on przedstawić władzom podatkowym sformalizowaną umowę, faktury płatnicze i paszport umowy międzynarodowej, który został potwierdzony przez instytucje bankowe. Jednocześnie strony trzecie nie powinny uczestniczyć w transakcji, co bezpośrednio wskazuje na udział określonych firm w dostawie i płatności za konkretny produkt.
Czy jest możliwy zwrot podatku VAT za operacje wewnętrzne?
Oczywiście, aby zwrócić nadmiernie zapłacony podatek, nie trzeba kupować towarów na rynku zagranicznym. Dlatego nawet jeśli obrót ma miejsce w kraju, obecne ustawodawstwo przewiduje również taką procedurę, jak zwrot podatku VAT. Dokumenty potwierdzające fakt transakcji nie muszą być przedstawiane w całości: aby przedstawić władzom fiskalnym jakiekolwiek potwierdzenie relacji gospodarczych, wystarczy tylko faktura za transakcję.
Jednocześnie w momencie składania wniosku o zwrot kwoty zapłaconego podatku niezbędne ruchy powinny znaleźć odzwierciedlenie w rejestrach księgowych, a zakupione towary lub usługi opłacone, a co najważniejsze, operacja powinna podlegać podatkowi VAT.
Jak ubiegać się o zwrot pieniędzy
Wniosek o zwrot podatku VAT może złożyć każdy podmiot prawny, który jest płatnikiem tego cła, ale niestety nie wszyscy mogą oficjalnie przyspieszyć ten proces.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, a mianowicie Art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, oraz aktualne pisma wyjaśniające Ministerstwa Finansów prawo do przyspieszonej rekompensaty przysługuje podmiotom gospodarczym, których obowiązkowe wpłaty do budżetu państwa w ciągu ostatnich 3 lat wynosiły co najmniej 10 miliardów rubli. W takim przypadku cła i opłaty nie są brane pod uwagę.
Procedura zwrotu podatku VAT
Procedura zwrotu podatku VAT jest z reguły taka sama zarówno w przypadku procedury planowanej, jak i przyspieszonej. Jedyną różnicą jest termin podjęcia decyzji przez władze skarbowe.
Tak więc podatnik złożył wniosek Zwrot podatku VAT. Następnie organy wykonawcze rozważają przyjęte dokumenty pod kątem kompletności i dokładności sporządzenia, a jeśli pakiet spełnia ogólnie przyjęte wymagania, wówczas organizowana jest biurowa procedura kontroli podatkowej. W tym okresie jednostka gospodarcza ma pełne prawo do korekty deklarowanej kwoty podatku, w tym celu musi ją złożyć zmieniona deklaracja.
Jeżeli zgodnie z wynikami kontroli dokumentacji przeprowadzonej przez organy podatkowe zostanie udowodniona zasadność żądanej deklaracji, wówczas zwrot zapłaconego podatku od wartości dodanej jest przygotowywany w terminie określonym przez prawo. Termin zwrotu podatku VAT może się różnić, ale nie powinien przekraczać 11 dni roboczych. W przeciwnym razie podatnik ma prawo odwołać się od decyzji przedstawicieli organów wykonawczych przed sądami różnych instancji.
Stanowisko
Na marginesie wyższych instancji organów podatkowych wielokrotnie podnoszono kwestię, że procedura zwrotu podatku od wartości dodanej podmiotom gospodarczym jest raczej skomplikowana i sprzeczna. Dlatego pożądane będzie wprowadzenie procesu upraszczającego.
Tak więc na początku tego roku, w związku z kryzysem, który wybuchł kilka miesięcy temu, który wpłynął przede wszystkim na politykę zagraniczną państwa, postanowiono dokonać przeglądu procedury opracowania tak skomplikowanej obecnie procedury, jak zwrot podatku VAT.
Współcześni przedstawiciele dużych firm proponują organom podatkowym przyjęcie reform obejmujących trzy stanowiska:
- Jeżeli przedsiębiorca oświadczył w deklaracji chęć zwrotu kwoty zapłaconego podatku, wówczas przedstawiciele organów wykonawczych nie muszą żądać pełnego pakietu dokumentów podczas kontroli dokumentacji dotyczącej operacji przeprowadzonych w okresie sprawozdawczym.
- Z kolei okres kontroli podatkowej nie powinien przekraczać 30 dni kalendarzowych.
- Nie tylko podmioty gospodarcze, których kwota płatności w ostatnich latach wynosi ponad 10 miliardów rubli, powinny mieć prawo do deklarowania przyspieszonego procesu zwrotu podatku VAT. Dolny próg należy obniżyć do 1 miliarda rubli.
Ale wszyscy rozumiemy, że program upraszczania jest obecnie na początkowym etapie i jak dotąd nikt nie jest w stanie przewidzieć, kiedy zobaczy światło i czy w ogóle zobaczy.
Wnioski
Stawka podatku VAT jest wystarczająco wysoka, aby pominąć szansę na zwrot kwoty wpłaconej do skarbu państwa, jeśli oczywiście taka jest. Dlatego współczesny podmiot gospodarczy musi, w odpowiedni sposób, starannie i skutecznie utworzyć pakiet dokumentów, jeśli nie będzie chęci zwrotu środków przez sąd w przyszłości. Więcej szczegółów na temat zasad zwrotu podatku można znaleźć w publikacjach obowiązujących przepisów, a mianowicie w artykule 176 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
