Systemy podatkowe współczesnych państw mogą działać na różnych zasadach. Głównym zadaniem władz, bez względu na specyfikę krajowego systemu podatkowego, jest zapewnienie jak największej kwoty dochodów budżetowych. Aby to zrobić, władze mogą korzystać z najszerszego zakresu metod. Które z nich są najczęstsze w rosyjskiej i światowej praktyce? Jak porównują się z jedną lub inną różnorodnością opłat?
Pobór podatków: główne sposoby
Rozważ główne metody poboru podatków, które są podkreślane przez współczesnych badaczy. Powszechne podejście, które polega na tworzeniu listy zawierającej takie metody, jak:
- katastralny
- deklaratywny
- wycofanie przed dochodami,
- obciążenie wydatków,
- zwolnienie podczas konsumpcji,
- metoda administracyjna.
Jakie są ich cechy szczególne?
Katastralna metoda poboru podatków obejmuje pobieranie odpowiednich płatności na podstawie informacji zarejestrowanych w katastrze państwowym. To źródło zawiera informacje o przedmioty opodatkowania zgodnie z prawem. Mogą to być nieruchomości mieszkalne, działki. Rozważana metoda poboru podatków obejmuje tworzenie średnich wskaźników rentowności, które nie wymagają szczegółowego obliczenia podstawy opodatkowania dla każdej nieruchomości będącej własnością obywateli lub organizacji.
Metoda deklaracji poboru podatku zakłada, że odpowiednie płatności są obliczane na podstawie dokumentów sprawozdawczych, które składają się na podatnika.
Metoda polegająca na pobieraniu opłaty, zanim płatnik otrzyma taki lub inny dochód, zakłada, że niezbędny procent odliczeń do budżetu jest dokonywany z naliczonych, ale jeszcze nieotrzymanych przez dochód jednostki. Przykładem jest obliczenie i wypłata podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia pracownika. Kwota ta - jeśli nie zostaną zastosowane pewne potrącenia, pracodawca jest zobowiązany do wpłacenia do budżetu nawet przed wypłaceniem pracownikowi wynagrodzenia. Podatki mogą być nakładane, gdy płatnicy ponoszą wydatki. Można zauważyć, że podatki pośrednie od przedmiotowej metody poboru są szczególnie powszechne. Na przykład, jeśli mówimy o podatku VAT, to de jure obowiązek obliczenia go i zapłaty do budżetu przypisany jest przedsiębiorstwom komercyjnym. Jednak faktyczny płatnik jest nabywcą określonego produktu - ponieważ ta opłata jest zwykle wliczona w cenę sprzedaży odpowiedniego produktu.
Istnieją sposoby nakładania podatków, polegające na obliczaniu i pobieraniu niezbędnych płatności w momencie, gdy płatnik ponosi określone wydatki. Mogą to być na przykład opłaty od właścicieli samochodów, którzy jeżdżą po płatnych drogach będących własnością państwa lub gminy.
Istnieje również metoda administracyjna - w której organy podatkowe obliczają szacunkową kwotę dochodu podatnika i ustanawiają dla niego odpowiedni obowiązek zapłaty.
Pozycje podatkowe
Zauważone przez nas metody pobierania płatności do budżetu mają wiele wspólnego - na przykład w zakresie angażowania pewnych elementów podatkowych w określanie jego wartości. Wśród nich: podstawa, szybkość, częstotliwość, różne czynniki. Z reguły pierwszy element zależy od działalności podatnika, reszta - przez ustawodawcę. Zakłady mogą być stałe lub dynamiczne. Jeśli chodzi o te pierwsze, państwo może przypisać swoją wartość do wartości podstawy.
Podatki bezpośrednie i pośrednie
Istnieje jeszcze jedna klasyfikacja metod zapewniania państwu dochodów budżetowych. Podatki od metody poboru są bezpośrednie lub pośrednie. Opłaty pierwszego rodzaju sugerują, że będą one płacone bezpośrednio przez podatnika. Podatki pośrednie są de jure zobowiązane do zapłaty przez jeden podmiot, de facto przez inny. Powyżej przeanalizowaliśmy przykład takiego scenariusza - przy zakupie i sprzedaży towarów, za które należy naliczyć podatek VAT.
Rozważmy teraz bardziej szczegółowo powyższe metody pobierania płatności do budżetu.
Metoda poboru podatku katastralnego
Specyfika metody obliczania i zapewniania zapłaty podatków polega na tym, że państwo lub jego podmioty stowarzyszone ustanawiają określone wskaźniki wartości aktywów, które stanowią podstawę opodatkowania. W Rosji najczęściej stają się to nieruchomości - mieszkania, grunty, budynki komercyjne. Dla każdego rodzaju nieruchomości ustalana jest wartość katastralna. Z reguły jest on porównywalny z rynkiem - i dlatego może być zmieniany w zależności od dynamiki cen w danym segmencie kupna i sprzedaży nieruchomości.
Państwo lub gminy - jeżeli pobór podatków leży w ich kompetencjach, określ odpowiedni wskaźnik wartości, a następnie oblicz opłatę - na podstawie ustalonej stawki. W niektórych przypadkach odliczenia i świadczenia są uwzględnione we „formule” do obliczania takich płatności. Głównymi parametrami wpływającymi na rzeczywistą wartość podatku ustaloną metodą katastralną są powierzchnia i rodzaj nieruchomości.
Metoda deklaracji podatkowej
Metody poboru podatków, które rozważaliśmy, obejmują deklaracje podatkowe. Zakłada, że płatnik samodzielnie - głównie na podstawie wymogów prawnych, generuje dokumenty księgowe odzwierciedlające rentowność niektórych aktywów lub działań i zapewnia je służbie podatkowej. Z reguły działania te są przeprowadzane regularnie. Na przykład, zwrot podatku dochodowego od osób fizycznych powinien być składany przez Federalną Służbę Podatkową raz w roku do 30 kwietnia. Należy zauważyć, że w praktyce to źródło jest często wysyłane do Federalnej Służby Podatkowej przez pracodawców - ponieważ głównym źródłem dochodów dla Rosjan jest ich pensja. W Rosji faktyczna wpłata podatków do budżetu przy użyciu metody deklaracji odbywa się z reguły przed przekazaniem odpowiedniego dokumentu do służby podatkowej. Zatem w deklaracji rejestrowana jest nie tylko wysokość opłat, ale także fakt ich uiszczenia.
Metoda zwolnienia podatkowego przed płatnikiem dochodów
Sposoby nakładania podatków w Federacji Rosyjskiej obejmują takie, które obejmują obliczenie i uiszczenie opłaty na rzecz skarbu państwa, nawet zanim płatnik otrzyma dochód opodatkowany na odpowiedniej podstawie. Powyżej podaliśmy praktyczny przykład takiego scenariusza - gdy pracodawca potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych i przenosi go do budżetu, zanim wynagrodzenie zostanie przekazane pracownikowi. Podobne systemy można jednak również wdrożyć w działalności komercyjnej. Na przykład nikt nie przeszkadza przedsiębiorcy zaangażowanemu w działalność USN, aby płacić podatki przed wypłaceniem środków z rachunku bieżącego. Ten schemat jest uważany za powszechny. Rozważana metoda poboru podatku może być skorelowana z metodą deklaracji. W rosyjskim systemie podatkowym w praktyce dzieje się to regularnie. Tak więc deklaracja PIT, która jest przekazywana do Federalnej Służby Podatkowej przez pracodawców lub przez samych obywateli, w większości przypadków odzwierciedla opłaty już zapłacone - zgodnie z danym systemem.
Zwolnienie z podatku wydatków
Istnieją bezpośrednie i pośrednie metody ściągania podatków. Rozważana metoda zabezpieczenia dochodów budżetowych, jeśli mówimy o systemie rosyjskim, jest zwykle pośrednia. Wśród nich - VAT, akcyza.Kupujący, kupując towary od sprzedawcy, jednocześnie płaci obie opłaty, które zwykle są wliczone w cenę sprzedaży produktu.
Jednocześnie prawny obowiązek obliczania i płacenia podatku VAT do budżetu spoczywa na organizacji handlowej. Z kolei, gdy sklep kupuje towary od dostawcy, płaci również podatek VAT. Zwykle jest mniejszy - ponieważ cena hurtowa lub zakupowa z reguły jest znacznie niższa niż cena sprzedaży. Wiele rosyjskich przedsiębiorstw będących płatnikami podatku VAT stosuje ulgi podatkowe przewidziane przez prawo.
Potrącenie podatku konsumpcyjnego
Klasyfikacja podatków według metody poboru, powszechna w Federacji Rosyjskiej, obejmuje obliczenie i wpłatę opłat do budżetu natychmiast w momencie, gdy płatnik zużyje określone zasoby. Wielu badaczy uważa tę metodę za odmianę poprzedniej. Główne kryterium rozróżnienia między nimi - w pierwszym przypadku mówimy o obliczeniu kwoty pozostałych wydatków. Na przykład - przy zakupie określonego produktu po ustalonej cenie. Obecna metoda obejmuje pobieranie podatków w czystej postaci - jako kryterium dostępu do określonego zasobu. Podaliśmy przykład powyżej - kiedy właściciel samochodu płaci opłatę drogową za stan lub gminę. Jednak w Rosji taki program nie został jeszcze wdrożony - nie musimy płacić za przejazd drogami odpowiednich władz, ale firmy Avtodor. Który jest w całości własnością państwa, a większość jego dochodów trafia do budżetu.
Metoda administracyjna
Specyfika administracyjnej metody poboru podatków polega na przeważającej autonomicznej pracy służby podatkowej przy ustalaniu kwoty płatności do budżetu. Działania podatnika są zminimalizowane - nie deklaruje on żadnych dochodów, czekając na decyzje organów podatkowych, które są wydawane w drodze decyzji administracyjnej. Jednocześnie kryteria ich przyjęcia powinny być przejrzyste i ustalone na poziomie regulacyjnych aktów prawnych. Przykładem tego rodzaju kolekcji jest podatek od nieruchomości od osób fizycznych. Federalna Służba Podatkowa, współdziałając z różnymi departamentami, niezależnie określa wielkość odpowiedniego zobowiązania płatniczego, po czym wysyła potwierdzenia do obywateli. Można zauważyć, że odpowiednia metoda poboru w Federacji Rosyjskiej sąsiaduje z metodą katastralną - ponieważ wartość podatku od nieruchomości dla osób fizycznych jest ustalana na podstawie wartości katastralnej nieruchomości.
Co decyduje o priorytecie konkretnej metody poboru podatków?
Przeanalizowaliśmy więc podstawowe elementy podatku i sposoby jego nakładania, które są powszechne w rosyjskiej i światowej praktyce. Priorytet korzystania z któregokolwiek z nich zależy od wielu czynników - struktury terytorialnej państwa, cech jego rozwoju społeczno-politycznego i gospodarczego, specyfiki komunikacji międzynarodowej z jego udziałem. Stosowanie różnych metod poboru podatków jest również w dużej mierze determinowane przez zadania polityki budżetowej kraju. Każda z wymienionych metod pracy organów podatkowych może mieć zarówno zalety, jak i wady - jednak w danym momencie skuteczność którejkolwiek z nich może być najwyższa. To z góry określi wybór odpowiedniego instrumentu przez struktury podatkowe państwa.
Metody obliczania podatków
Zbadaliśmy główne metody pobierania podatków. Przydatne będzie również zbadanie metod obliczania odpowiednich płatności do budżetu. Współcześni eksperci wyróżniają następującą listę: kumulatywną (zwaną również kumulatywną, niekumulacyjną, planowaną, globalną. Specyfika metody kumulatywnej polega na tym, że ustalenie kwoty podatku, a także jego pobór, odbywa się od początku okresu sprawozdawczego - z rosnącą sumą. Jak najszybciej termin następnego podatek - jego obliczoną kwotę należy pomniejszyć o kwotę zapłaconą w poprzednich okresach.Niekumulatywna metoda obliczania płatności polega na tworzeniu zasad w częściach, to znaczy bez zliczania skumulowanej sumy. Metoda zaplanowana polega na podziale przychodów na kilka składników, które podlegają opodatkowaniu według różnych stawek z powodu różnych kryteriów. Globalna metoda obliczania opłat przewiduje obliczanie zobowiązań budżetowych na podstawie całkowitej kwoty dochodu - bez jakiejkolwiek klasyfikacji dla niektórych odmian. Po przestudiowaniu kluczowych sposobów i metod nakładania podatków możemy wyciągnąć następujące wnioski.
Każda z rozważanych przez nas metod obejmuje obliczanie podatku na podstawie wskaźników jego kluczowych elementów - podstawy, stawki, częstotliwości i innych. Wybór konkretnej metody pobierania płatności do budżetu zależy od specyfiki konkretnej sfery, od priorytetów państwa w zakresie rozwoju gospodarki i społeczeństwa.
Podsumowanie
Podatki i opłaty związane z metodą poboru są bezpośrednie i pośrednie - zgodnie z jedną z klasyfikacji przedmiotowych metod. Z kolei, jeśli weźmiemy pod uwagę pozostałe 6 wymienionych sposobów zapewnienia płatności do budżetu - katastralny, deklaratywny, oparty na bieżących wydatkach, obliczonych dochodach, decyzjach konsumpcyjnych lub administracyjnych - wówczas odpowiednie opłaty mogą być bezpośrednie lub pośrednie. Ale najczęściej - jeśli mówimy o rosyjskiej praktyce, będą to podatki pierwszego rodzaju. Wyjątkiem jest metoda polegająca na pobieraniu opłat w momencie, gdy płatnik poniesie określone wydatki. Na przykład przy zakupie i sprzedaży towarów, za które naliczany jest podatek VAT, związanych z podatkami pośrednimi.
