Każda firma powinna mieć zatwierdzoną politykę rachunkowości do celów podatkowych, która jest obowiązkowa dla wszystkich strukturalnych działów firmy. Zgodnie z nim firma przeprowadza różne transakcje finansowe, w tym obliczanie obowiązkowych składek do budżetu. Szczególne znaczenie ma moment ustalenia podstawy opodatkowania. Przepisy przewidują szereg zasad dotyczących tego. Są one zainstalowane w art. 167 kodeksu podatkowego. Rozważmy bardziej szczegółowo tę normę.
Art. 167 kodeksu podatkowego
Ten artykuł zawiera 16 punktów. Wszystkie poświęcone są momentowi ustalenia podstawy naliczania podatku. Akapit pierwszy ustanawia ogólną zasadę. Zgodnie z nim, chyba że ustępy 3, 14, 7-11, 15 i ust. 13 art. 167 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w obliczeniach wykorzystano najwcześniejszą datę, w której miało miejsce jedno z wydarzeń życia gospodarczego ustanowionych przez prawo. Fakty te są wyraźnie określone w ust. 1. Są to numery kalendarza, gdy:
- Towar został wysłany do kupującego.
- Gotowe do pracy.
- Nastąpiło przeniesienie praw majątkowych na nabywcę.
- Środki od kontrahenta zostały zaksięgowane.
Przypadki specjalne
Jeżeli jednak wysyłka lub transport towarów nie zostanie przeprowadzony, przechodzi on na własność kontrahenta, fakt ten jest równoważny z dostawą produktów. Wyjątkiem jest przypadek opisany w paragrafie 16 tego artykułu. Gdy podatnik sprzedaje przekazane mu produkty do składowania zgodnie z umową z wydaniem magazynu sv, momentem ustalenia podstawy jest dzień realizacji certyfikatu.
Zapewnienie możliwości prawnych
Przy przenoszeniu praw majątkowych w przypadku, o którym mowa w ust. 2 art. 155, brana jest pod uwagę data przelewu wierzytelności finansowej lub wygaśnięcia zobowiązania. W sytuacjach przewidzianych w ust. 3 i 4 niniejszej normy, obliczenia są powiązane z numerem kalendarzowym spełnienia odpowiednich warunków umowy przez dłużnika. W przypadku określonym w ust. 5 data przeniesienia prawa własności. 
Sprzedaż produktów
Przy sprzedaży, jak przewidziano w ust. 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 s. 1 art. 164, momentem ustalenia podstawy jest ostatni numer kalendarza kwartału, w którym podmiot skompilował niezbędny pakiet dokumentacji, którego wykaz ustala art. 165. W niektórych przypadkach płatnik nie ma czasu na przygotowanie papieru w określonym terminie. W takiej sytuacji do obliczeń wykorzystuje się datę ustaloną zgodnie z ust. 1 akapit pierwszy art. 167 kodeksu podatkowego. Podobnie należy podjąć działania, jeżeli pełny pakiet dokumentacji ustanowiony w klauzuli 5 Art. 165, nieodebrane po 180 dniach od daty umieszczenia znaków służb celnych na dokumentach przewozowych. Wpis ten wskazuje na objęcie produktów procedurą eksportową lub tranzytową podczas transportu produktów zagranicznych z punktu kontrolnego w miejscu przybycia do Rosji do miejsca wyjścia z tego kraju lub w ramach wewnętrznego systemu tranzytowego dla zakładów przetwórczych wywożonych z kraju lub obszarów podlegających jego jurysdykcji.
Reorganizacja
Termin zakończenia może przypadać na 181 dzień lub może nastąpić później. W takim przypadku moment ustanowienia bazy ustalany jest przez następców jako numer kalendarza końca reorganizacji. Jest to w szczególności data rejestracji każdego nowo powstałego przedsiębiorstwa. Jeżeli reorganizacja została przeprowadzona w formie połączenia, wówczas za kontrolę uważa się numer, na który sporządzono notę do USRLE o zakończeniu pracy każdej firmy, która dołączyła do głównej firmy.
Importuj do portu SSE
Przy transporcie do tej strefy produktów krajowych umieszczonych poza jej granicami w ramach systemu wywozu celnego, termin na dostarczenie dokumentacji przewidziany w art. 9 ust. 165, ustala się od daty objęcia produktów określoną procedurą.Jeśli chodzi o wywożone dostawy, datą kontroli będzie data ich zgłoszenia. W przypadku wielu płatników obowiązują specjalne zasady. W szczególności podmioty, które sprzedają materiały, dla których ustawodawstwo nie przewiduje deklaracji, wykorzystują jako datę referencyjną przetwarzanie dokumentów transportowych, towarzyszących i innych dokumentów poświadczających wywóz przedmiotów poza terytorium Rosji drogą morską, powietrzną lub mieszaną. Jeżeli w ciągu 45 dni od daty przeniesienia własności statku z płatnika na klienta statek nie został zarejestrowany w rejestrze międzynarodowym, przepisy ust. 1 ust. 1 art. 167 kodeksu podatkowego.
Opcjonalnie
Momentem ustalenia podstawy jest ostatni dzień każdego okresu sprawozdawczego z:
- Produkcja prac budowlanych na własne potrzeby.
- Realizacja usług ustanowionych w klauzuli 1 (podpunkt 9.2) art. 164
Dla tych wymienionych w punktach 4 i 5 Art. 161 agenci podlegają przepisom określonym w ust. 1 danego artykułu. Przy sprzedaży nieruchomości data dostarczenia nieruchomości kupującemu zgodnie z odpowiednią ustawą stanowi dzień wysyłki. 
Chwile organizacyjne
Polityka rachunkowości przyjęta przez spółkę do celów podatkowych musi zostać zatwierdzona przez odpowiednie zarządzenia i zarządzenia. Niniejsze rozporządzenie stosuje się od 1 stycznia roku następującego po okresie jego oficjalnego wdrożenia. Polityka rachunkowości jest obowiązkowa dla wszystkich osobnych działów. Jeżeli została przyjęta przez nowo utworzoną spółkę, jej zatwierdzenie następuje nie później niż na koniec pierwszego okresu sprawozdawczego. Uznaje się, że ma zastosowanie od daty założenia przedsiębiorstwa.
Specyfika kredytowania funduszy
Jeżeli płatnik otrzymał częściową zapłatę za wytworzone przez niego produkty za przyszłe dostawy produktów, dla których cykl produkcyjny trwa dłużej niż 6 miesięcy, jest on uprawniony do ustalenia kluczowej daty jako daty, w której dostawa została zrealizowana. Jednocześnie należy przechowywać osobną dokumentację dla przeprowadzonych operacji i kwot obowiązkowych potrąceń budżetowych dla nabytych obiektów. Należą do nich między innymi OS, NMA. Po otrzymaniu zapłaty za usługi, produkty, prace przedkłada organowi nadzorczemu deklarację i umowę z nabywcą (kopia poświadczona przez głównego księgowego i kierownika). Ponadto przedstawiono dokument potwierdzający czas trwania cyklu produkcyjnego produktów / robót / usług. Wskazuje ich nazwę, czas produkcji, nazwę przedsiębiorstwa. Dokument ten jest wydawany producentowi przez federalny organ wykonawczy, który wykonuje regulacje prawne w dziedzinie wojskowo-przemysłowych, paliwowych i energetycznych, kompleksów przemysłowych. Papier musi być podpisany przez upoważnionego urzędnika i poświadczony pieczęcią określonej struktury. 
Art. 167 kodeksu podatkowego z komentarzami
W tym artykule podano ogólne i specjalne zasady ustalania kluczowej daty stosowanej przy obliczaniu podatku VAT. W szczególności może to być dzień zapłaty lub przekazania sprzedanego przedmiotu na własność nabywcy / klienta. Jest to wskazane w dokumencie potwierdzającym zakończenie danej transakcji. Wraz z tym ust. 14 art. 167 kodeksu podatkowego. Wyjaśnienia na ten temat podano w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 01.09.2014. Zgodnie ze wskazanym ustępem, jeżeli data otrzymania środków od kontrahenta stanowi moment ustalenia podstawy, wówczas następuje bezpośrednie wykonanie pracy.
Funkcje konstrukcyjne
Należy wziąć pod uwagę, że zgodnie z częścią 1 art. 9 Ustawa federalna nr 402, każdy fakt działalności gospodarczej spółki musi być ustalony w dokumencie podstawowym. Część 2 tego artykułu zawiera listę szczegółów, które są obowiązkowe.Należą do nich między innymi data sporządzenia dokumentu, treść wydarzenia z życia gospodarczego. Biorąc to pod uwagę, datą wysyłki jest numer kalendarza pierwszego dokumentu początkowego sporządzonego przez klienta / kupującego lub przewoźnika. 
Innowacje
Klauzula 3 tego artykułu stanowi, że jeśli produkt nie zostanie wysłany i nie zostanie przetransportowany, ale jednocześnie stanie się własnością kupującego, zdarzenie to jest równoznaczne z dostawą. Wyjątkiem jest przypadek sprzedaży nieruchomości. Zgodnie z paragrafem 16 omawianej zasady data przekazania takiej nieruchomości nabywcy pojawia się jako dzień wysyłki. Klauzula ta została wprowadzona do normy ustawy federalnej nr 81. Należy powiedzieć, że wcześniej Ministerstwo Finansów zwróciło uwagę, że w przypadku sprzedaży nieruchomości momentem ustalenia podstawy VAT jest data przekazania nieruchomości do nieruchomości, wskazana w odpowiednim dokumencie lub numer kalendarza, na który przekazano na nią środki. Wybrano najwcześniejszy z nich. Zgodnie z paragrafem 14 rozważanej normy, jeżeli datą kontroli jest data przekazania środków od nabywcy do daty kalendarzowej, w której przedmiot stał się własnością innego podmiotu, pojawia się również moment ustalenia podstawy VAT. Wyjaśnienia na ten temat podano w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 28 kwietnia. 2014.
Oddzielna dokumentacja
W rozumieniu klauzuli 13 tego artykułu, płatnik-producent jest uprawniony do przyjęcia jako daty referencyjnej numeru kalendarza, w którym przeprowadzono dostawę produktów (pracy). Jest to dozwolone pod pewnymi warunkami. Przede wszystkim należy zapłacić za usługi, produkty lub pracę (w tym niekompletną). Ponadto fundusze muszą zostać zaliczone na poczet przyszłych dostaw produktów (robót), których cykl produkcyjny trwa ponad sześć miesięcy. Aby wykorzystać swój potencjał, jednostka musi oddzielnie udokumentować przeprowadzone operacje i kwoty podatku VAT od zakupionych przedmiotów, które mogą obejmować wartości niematerialne, środki trwałe, prawa majątkowe wykorzystane do ich wytworzenia. Wykaz produktów (robót), których czas trwania cyklu produkcyjnego wynosi ponad sześć miesięcy i za które nie ma potrzeby naliczania podatku VAT w dniu otrzymania zaliczki, jest zatwierdzany przez rząd. 
Dokumenty
Po otrzymaniu zaliczki płatnik wytwarzający produkty (prace), których cykl produkcyjny jest dłuższy niż sześć miesięcy, musi złożyć oświadczenie w służbie kontrolnej (FTS) i:
- Umowa z nabywcą. Dozwolone jest dostarczenie kopii umowy poświadczonej podpisem Ch. księgowy i kierownik firmy.
- Dokument potwierdzający czas trwania cyklu produkcyjnego produktów (roboty / usługi). Wskazuje nazwę obiektu, czas produkcji, nazwę organizacji, która je tworzy. Dokument jest wydawany przez autoryzowany federalny instytut wykonawczy, który prowadzi rozwój polityki państwa i regulacji prawnych w dziedzinie paliw i energii, przemysłu obronnego, kompleksów przemysłowych. Dokument musi być podpisany przez upoważnionego pracownika tej struktury i ostemplowany.
Obliczenie podatku VAT w dniu otrzymania zaliczki nie zwalnia podmiotów gospodarczych z obowiązku naliczenia tego podatku w dniu wysyłki produktów. Wymóg ten jest przewidziany w pkt 14 tego artykułu.
Obliczanie
Do obliczenia podatku VAT stosuje się stawkę 18%. Jest uważany za podstawowy. Ustawodawstwo przewiduje również stawkę preferencyjną w wysokości 10%. Jest stosowany do niektórych kategorii produktów spożywczych, z wyjątkiem przysmaków, produktów dla dzieci, czasopism, książek związanych z nauką, edukacją i kulturą, lekarstw i materiałów medycznych. Kodeks podatkowy przewiduje również stawkę 0%. Służy do realizacji:
- Produkty wywożone w ramach procedury celnej wywozu objęte systemem FCZ. Działanie stawki zerowej jest dozwolone po przedłożeniu Federalnej Służbie Podatkowej odpowiedniej dokumentacji.
- Usługi / prace, które są bezpośrednio związane z transportem / transportem produktów objętych systemem międzynarodowego tranzytu celnego.
- Produkty z zakresu działań kosmicznych.
- Usługi przewozu pasażerów i bagażu. W takim przypadku warunek musi być spełniony. Punkt docelowy / wyjściowy powinien znajdować się poza Rosją.
- Produkty (prace / usługi) do oficjalnego użytku przez zagraniczne misje dyplomatyczne i równoważne organizacje lub na osobiste potrzeby ich personelu, członków rodziny, jeżeli ustawodawstwo danego kraju przewiduje taką procedurę lub norma ta jest ustalona w umowie międzynarodowej.
Aby uzasadnić zastosowanie stawki zerowej w odniesieniu do wywożonych przedmiotów i potrąceń, podmioty składają dokumenty służbom kontrolnym, których wykaz podano w art. 165.