Przed zapłaceniem jakiegokolwiek podatku obywatel lub przedsiębiorca oblicza odpowiednią podstawę. Musi wykonywać wszystkie swoje działania w ścisłej zgodzie z prawem.
Które z Artykuły Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej znormalizować obliczanie podstawy opodatkowania? Na co powinni zwrócić uwagę właściciele nieruchomości i przedsiębiorcy - jako podmioty, które najczęściej płacą odpowiednie opłaty skarbowi?
Podstawa opodatkowania: co mówi prawo
Podstawą opodatkowania, zgodnie z przepisami regulacyjnymi Federacji Rosyjskiej, jest finansowe (wartość) wyrażenie przychodów, pomniejszone o kwotę kosztów, na podstawie której obliczane są odpowiednie opłaty dla skarbu państwa. Tutaj możemy mówić o zyskach gotówkowych lub takich, które są obliczane na podstawie dochodów w naturze. W drugim przypadku ceny określone w art. 40 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są alternatywą dla wyrażenia pieniężnego.
Podstawą nie jest sam podatek, który jest obliczany jako pewien jego procent. Na przykład, jeśli mówimy o opłatach za nieruchomość, wówczas z reguły podstawą jest wartość rynkowa nieruchomości w czystej postaci lub przy użyciu współczynników (korzyści) korekcyjnych określonych przez prawo. Jako taki sam podatek oblicza się na podstawie procentu pierwotnej kwoty.
Podstawa opłat za nieruchomości
Po pierwsze, nieruchomości. Jak to jest obliczane, jeśli zamierzamy zapłacić podatek od nieruchomości baza? Zgodnie z obowiązującymi przepisami za podstawę przyjmuje się koszt inwentaryzacji mieszkania (a także letniej rezydencji, garażu i innych budynków należących do obywateli na podstawie prawa własności). Informacje te znajdują się w strukturach WIT w miejscu rejestracji nieruchomości.
Podstawa opodatkowania jest równa wartości zapasów pomniejszonej o udziały w nieruchomościach innych osób. Wartość opłaty jako takiej, która ma być wpłacona do skarbu państwa, jest określana poprzez pomnożenie uzyskanej kwoty przez stawkę podatku, która z kolei zależy od wartości zapasów. Jeśli w WIT są informacje, że nieruchomość jest warta 300-500 tysięcy rubli, stosuje się stawkę 0,1%. Jeśli 500 tysięcy lub więcej, to 0,3%.
Jednak ustawodawstwo (szczególnie w części odpowiedzialnej za takie składniki, jak stawka i podstawa opodatkowania) Federacji Rosyjskiej aktywnie się zmienia. Na poziomie federalnym i regionalnym przyjmowane są akty prawne, które implikują obliczanie opłat za nieruchomości na podstawie innych zasad. Które?
Nowość w prawie
Zastanów się, w jaki sposób tworzenie podstawy opodatkowania w tym segmencie wynika z mechanizmów prawnych działających obecnie w Moskwie. Faktem jest, że wielkomiejscy ustawodawcy zatwierdzili już zasady, które zdaniem wielu ekspertów mogą znacznie zmienić proces naliczania i pobierania podatków od nieruchomości.
Od 2015 r. Właściciele nieruchomości w Moskwie będą uiszczać opłaty w oparciu o cenę katastralną mieszkań (podczas gdy przed zmianami przepisów podstawa opodatkowania była obliczana na podstawie wartości zapasów). Podstawowa stawka opłaty pobieranej w kapitale wynosi 0,1%. Ponadto poszczególne prefektury Moskwy będą mogły skorzystać ze współczynnika wzrostu wynoszącego 3 jednostki. Oczekuje się, że jego praktyczne wykorzystanie będzie zależeć od wartości nieruchomości. Na przykład, jeśli jest to mieszkanie, którego cena nie przekracza 10 milionów, będziesz musiał zapłacić według stawki 0,1%. Ale jeśli, na przykład, elitarny dom wart ponad 50 milionów, wskaźnik może wzrosnąć do tych samych 0,3%.
Wycena podstawowa i katastralna
Jakie są charakterystyczne cechy katastralnej wyceny nieruchomości? Jak to się ma do ustalenia podstawy opodatkowania? Najważniejszą rzeczą, którą należy powiedzieć o wartości katastralnej, jest to, że z reguły zmienia się ona z roku na rok. W większości przypadków - w górę, głównie dlatego, że rośnie cena rynkowa mieszkań. Według ekspertów działy odpowiedzialne za ewidencjonowanie katastralne nieruchomości mają tendencję do maksymalnego przybliżenia szacunkowych kosztów mieszkań do cen rynkowych.
Dlatego podstawa opodatkowania, która jest stosowana dzisiaj (kiedy odpowiednie zmiany ustawy nie weszły w życie w całej Federacji Rosyjskiej), uwzględniona przy obliczaniu podatków od nieruchomości, prawdopodobnie wzrośnie kilka razy w nadchodzących latach. Eksperci szacują, że opłata za nieruchomości w Moskwie w przyszłym roku znacznie wzrośnie.
Tak więc w Moskwie podstawa opodatkowania z 2015 r. Zostanie obliczona na podstawie katastralnej wyceny nieruchomości. Rosreestr zajmie się jego definicją, odpowiednio, dane dotyczące jego mieszkania można znaleźć na stronie internetowej tego działu. Jednocześnie, w odniesieniu do pozostałych warunków obliczania podatków od nieruchomości w stolicy, są one, jak powiedzieliśmy powyżej, wdrażane w pełnej zgodności z przepisami federalnymi, które mogą zapewnić szereg korzyści, w tym te, które mogą bezpośrednio wpływać na tworzenie podstawy opodatkowania .
Podstawa i korzyści
W szczególności w Moskwie w pierwszych latach po wprowadzeniu opłat opartych na wartości katastralnej przewidziano specjalny rodzaj odliczenia. Dla mieszkań - 20 mkw., Dla pokoi - 10, dla domów - 50. Można je wykorzystać do zmniejszenia udziału w powyższym wzorze.
Dajemy przykład. Załóżmy, że mamy mieszkanie w Moskwie o powierzchni 100 metrów kwadratowych. m. i koszt 10 milionów rubli. Zgodnie ze standardową formułą bez odliczeń jest to podstawa opodatkowania. Obliczenie kwoty do zapłaty na rzecz skarbu państwa jest bardzo proste: bierzemy 0,1% tej kwoty. Okazuje się, że opłata wynosi 10 tysięcy rubli. Ale zgodnie z obecnymi wyłączeniami w prawodawstwie metropolitalnym możemy odjąć od 100 metrów kwadratowych. m. dokładnie 20. W ten sposób zmniejszamy nasz „raportujący” udział w nieruchomościach o 20%. W rezultacie rzeczywista opłata wyniesie 8 tysięcy rubli.
Zwracamy również uwagę, że baza danych inspekcji podatkowej w każdym mieście zawiera listę osób zwolnionych z obciążeń majątkowych. Obywatele takich kategorii to z reguły ci, którzy w pierwszej kolejności korzystają z większości innych środków pomocy państwa. Są to na przykład Bohaterowie Związku Radzieckiego, uczestnicy Wielkiej Wojny Ojczyźnianej, specjaliści, którzy brali udział w likwidacji skutków awarii w Czarnobylu.
Wiele zależy również od rodzaju nieruchomości. Jeśli istnieje kilka kategorii osób, które są uprawnione do przywilejów w mieszkaniach, prawodawca daje znacznie więcej zwolnień dotyczących własności garaży i wielu innych rodzajów budynków. Na przykład w takich przypadkach emeryci nie są zobowiązani do płacenia podatków. Ponadto podstawa opodatkowania nie jest naliczana, jeśli osoba jest właścicielem budynku o powierzchni mniejszej niż pięćdziesiąt metrów kwadratowych.
Podstawa do podatku VAT
Przechodzimy do tematów biznesowych. Jedną z opłat, za które przedsiębiorcy regularnie obliczają podstawę opodatkowania, jest podatek VAT. Jakimi formułami? Odpowiemy na to pytanie za pomocą prostego przykładu.
Załóżmy, że jesteśmy sklepem odzieżowym. Kupujemy szaliki od dostawcy po cenie 100 rubli za sztukę i odsprzedajemy je za 200 rubli. Zadanie to: zapłacić, poprawnie obliczając taki parametr jak podstawa opodatkowania, VAT. Zastanowimy się.
Jeśli dostawca jest rosyjską firmą lub indywidualnym przedsiębiorcą (zgadzamy się, że tak jest), wówczas 100 rubli, dla których wydał nam towary, zawiera już 18% VAT. Podatek ten jest faktycznie płacony przez nas samych. Dostawca w postaci dochodu netto otrzymuje zatem około 84,75 rubli (100 podzielone przez 1,18).Z kolei ustawodawca pozwala nam nie obliczać ponownie podatku VAT: wszystko, co musimy zrobić, to zapłacić podatek VAT od naszego narzutu. Co według naszej formuły wynosi 100 rubli. Dlatego podstawa opodatkowania VAT jest określana przez nas.
Jak obliczyć dokładną kwotę podatku? Bardzo proste. Dzielimy nasze 100 rubli. do 1,18 i otrzymujemy 84,75. To z kolei będzie naszym dochodem netto. Kiedy kupujący płaci nam 200 rubli za towar, przekazujemy około 15,25 (100 minus 84,75) do skarbca zgodnie ze szczegółami Federalnej Służby Podatkowej.
VAT: niuanse obliczeniowe
Zwracamy uwagę na szereg niuansów charakterystycznych dla sposobu ustalenia podstawy opodatkowania dla podatku VAT i obliczenia określonej kwoty podatku. Przede wszystkim, jeśli prowadzimy działalność, powinniśmy upewnić się, że nasz rodzaj działalności zasadniczo wiąże się z płaceniem podatku VAT. Na przykład, jeśli produkt jest eksportowany, podatek ten nie musi być zapłacony. Musisz również dowiedzieć się, czy towary, które sprzedajemy, należą do kategorii, dla której VAT nie wynosi 18%, ale znacznie mniej - 10%. Wiele produktów dla dzieci i artykułów spożywczych spełnia to kryterium.
Jeśli eksportujemy towary, ale wcześniej kupujemy je od rosyjskiego dostawcy, mamy prawo oczekiwać zwrotu zapłaconego przez nas podatku VAT. W tym przypadku mówimy o dość interesującym przypadku - obliczamy podstawę opodatkowania nie w celu uiszczenia opłat, ale w celu zwrotu środków już przekazanych ze skarbu państwa (lub ich wzajemnego potrącenia w stosunku do naszych bieżących zobowiązań).
Podatek dochodowy i powiązana podstawa
Nadal rozmawiamy o biznesie. Opłaty ponoszone przez przedsiębiorców nie są ograniczone do jednego podatku VAT (który w rzeczywistości płacą nie tyle same firmy, co ich klienci i klienci). Podstawa opodatkowania zysku, a także VAT, są regularnie obliczane przez przedsiębiorstwa. Oczywiście, jeśli firma nie działa na UTII i USN. W tych systemach podatkowych formuły obliczania opłat na rzecz skarbu państwa są zupełnie inne. A podstawa opodatkowania jest zupełnie inna. Z reguły bardziej opłaca się prowadzić interesy z UTII i STS, ale w niektórych przypadkach firmy uważają, że bardziej odpowiednie jest działanie w ramach ogólnego systemu podatkowego. W tym przypadku pozostaje aktualny.
Podstawa opodatkowania organizacji działających w ramach ogólnego systemu rozliczania opłat jest ustalana na podstawie wszelkiego rodzaju korzyści ekonomicznych otrzymywanych przez spółkę w gotówce lub w naturze (z późniejszą wyceną). Z reguły są to przychody ze sprzedaży towarów, świadczenia usług, wykonywania pracy, wykonywania praw majątkowych. Przedsiębiorca powinien przede wszystkim dokładnie przestudiować 251. artykuł Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, który zawiera listę dochodów, których nie można wziąć pod uwagę przy obliczaniu podstawy podatku dochodowego.
Kwotę przychodów otrzymanych przez firmę można pomniejszyć o kwotę opłat pobieranych przez ich płatników od klientów lub klientów. Należą do nich rozważany przez nas podatek VAT, a także podatki akcyzowe. Oznacza to, że kiedy otrzymamy 200 rubli za sprzedany szal (jeśli nadal będziemy rozważać przykład ze sklepem), wówczas płacimy podatek dochodowy na podstawie wielkości podstawy, z której odlicza się 15,25 rubla. Przekazaliśmy już te środki do skarbu państwa jako podatek VAT.
Oparte na dochodach ze sprzedaży towarów
Najczęstszym przypadkiem, gdy firmy obliczają podstawę opodatkowania zysków, jest otrzymywanie dochodu ze sprzedaży towarów. Taka działalność jest uznawana, zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej, przeniesienie na zasadach komercyjnych prawa własności produktów, a także świadczenie usług, również w najlepszym interesie. W rzadkich przypadkach, ale z uzasadnionych powodów, proces przeniesienia własności towarów bez żadnych kosztów można uznać za wdrożenie.
Podatek dochodowy jest obliczany na podstawie:
- wpływy ze sprzedaży towarów (świadczenie usług) pod własną marką;
- dochód z odsprzedaży produktów innych producentów (dealerów);
- Uwzględniane są również przychody powstałe w wyniku wykonywania praw związanych z nieruchomościami (głównie jest to dzierżawa niektórych lokali).
Podstawą opodatkowania w ramach ogólnego systemu opłat są wszystkie wpływy gotówkowe (lub rzeczowe), które odzwierciedlają proces przeniesienia praw własności z firmy na inną osobę, pomniejszone o podatek VAT i akcyzę. Wszystko to w ramach jednego okres rozliczeniowy.
Tymczasem konkretna stawka podatku dochodowego może różnić się od ogólnie ustalonej 20%, jeżeli prawo przewiduje inną procedurę obliczania opłat. Przykładami przedsiębiorstw, do których mogą mieć zastosowanie inne systemy podatkowe, mimo że działają one w ramach wspólnego systemu, są banki komercyjne, towarzystwa ubezpieczeniowe, prywatne fundusze emerytalne, a także organizacje handlowe działające z papierami wartościowymi.
Dochód podstawowy i nieoperacyjny
Podstawa opodatkowania w ramach ogólnego systemu pobierania opłat może zależeć od tak zwanego dochodu nieoperacyjnego. Obejmują one przychody niezwiązane z wydaniem towarów i ich późniejszą sprzedażą (lub odsprzedażą), a także świadczeniem usług.
Główną cechą takich dochodów jest to, że podatnicy mogą sami formułować dla nich zasady rachunkowości. Ponadto w 250. artykule Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej znajduje się lista dochodów, których nie można wziąć pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania dla zysku. W nim, podobnie jak w 249., z kolei znajduje się lista źródeł przychodów, które można zaklasyfikować jako te, które tworzą dochód nieoperacyjny. Jednak, jak twierdzą eksperci, nie jest to wyczerpujące.
Podstawa memoriałowa
Istnieje kilka typowych podejść, w których obliczana jest podstawa opodatkowania dochodów. Jednym z nich jest metoda memoriałowa. Głównym kryterium, które wpływa na sposób kształtowania podstawy opodatkowania w tym przypadku, jest okres podatkowy. Przy zastosowaniu metody memoriałowej dochód jest rejestrowany w okresie, w którym transakcje są zakończone - nawet jeśli otrzymanie środków (lub wartości rzeczowych) na rachunki rozliczeniowe przedsiębiorstwa lub do kasy nie zostało zabezpieczone z jakiegokolwiek powodu.
Tak więc, z punktu widzenia Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jeśli firma zarejestrowała wpływy (własność towarów została przeniesiona na nabywcę lub klienta), to niezależnie od tego, czy środki dotarły na konto firmy, czy nie, należy je uwzględnić w podstawie opodatkowania dla okresu rozliczeniowego.
Jednym z możliwych kryteriów ustalenia faktu przeniesienia praw majątkowych może być podpisanie odpowiednich aktów akceptacji.
Jeśli mówimy o usługach, przychody z ich świadczenia są rozpoznawane jako narosłe z faktu, że klient korzystał z odpowiednich usług.
Metoda gotówkowa
Jest to kolejne podejście, za pomocą którego określa się, czy przedsiębiorca oblicza podatek dochodowy, podstawę opodatkowania. Nazywa się to „metodą gotówkową”. Datę otrzymania dochodu w tym przypadku ustala się z reguły po wpłynięciu środków od nabywcy lub klienta na rachunek bieżący firmy lub do kasy.
Główną cechą metody gotówkowej jest to, że nie wszystkie organizacje mogą z niej korzystać. Główną kwalifikacją tutaj jest to, że przychód powinien wynosić średnio nie więcej niż 1 milion rubli na kwartał. Jeśli jest większy, wówczas podatnik zobowiązuje się, zgodnie z przepisami Kodeksu podatkowego, wykazywać dochód na bazie memoriałowej.
Ale co z postępami? Wiele firm sprzedaje towary i świadczy usługi z obowiązkową przedpłatą. Są zrównane zaliczki do dochodów, które powinny stać się integralną częścią podstawy obliczania podatku dochodowego? Jeden z biuletynów Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego stwierdza, że zaliczka za towary lub usługi jest uważana za dochód, jeżeli podatnik stosuje metodę memoriałową (lub jeśli ma prawo tylko z niego korzystać).W gotówkowym formacie do rozliczania dochodu, pomimo faktu, że środki są już na rachunku, nie jest możliwe rejestrowanie przychodów (które następnie staną się podstawą podstawy opodatkowania). Eksperci tłumaczą to faktem, że prawa własności nie zostały jeszcze przeniesione na kupującego lub klienta.
Baza i dokumenty
Na podstawie jakich dokumentów potwierdzono przychód. jaka jest podstawa do obliczenia podstawy opodatkowania? Obejmują one z reguły:
- pierwotna dokumentacja (w tym rachunkowość);
- rejestry związane z rachunkowością podatkową;
Korzystanie z papierów wartościowych pierwszego rodzaju reguluje ustawa federalna „O rachunkowości”. Zgodnie z tym aktem prawnym wszystkim rodzajom transakcji biznesowych w firmie musi towarzyszyć podpisanie dokumentów związanych z tzw. „Rodzajem uniewinnienia”. Prawie wszyscy są obdarzeni zdolnością do wykonywania funkcji „pierwotnej”, na podstawie której z kolei budowana jest cała rachunkowość.
Rejestry rachunkowość podatkowa zgodnie z art. 314 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są to dokumenty odzwierciedlające dane, które są klasyfikowane zgodnie ze standardami określonymi w rozdziale 25 Kodeksu. Podatnik określa konkretne formy rejestrów, o których mowa, a także sposób, w jaki dane powinny być w nich wprowadzane.
Współczynnik strat w ogólnym systemie podatkowym
Kodeks podatkowy umożliwia rosyjskim płatnikom zmniejszenie odpowiedniej podstawy o kwotę strat poniesionych w poprzednich okresach sprawozdawczych. Ale nie więcej niż 30%. Saldo strat można jednak przenieść na kolejne okresy podatkowe. Ale więcej niż 10 z rzędu. Najważniejsze jest, aby mieć dokumentację potwierdzającą, że straty wystąpiły dla każdego z poszczególnych okresów.
Istnieją pewne ograniczenia w stosowaniu takich świadczeń. W szczególności nie można skorzystać z prawa do wyrównania strat poniesionych w wyniku działalności opodatkowanej w systemie ogólnym przy przejściu na system jednolitego podatku rolnego i odwrotnie.
Rozważ przykłady praktycznych obliczeń, w których stosowana jest podstawa opodatkowania. Wśród obszarów, w których pobierane są odpowiednie opłaty na rzecz skarbu państwa, najbardziej aktywnie są sprzedaż i zakup nieruchomości oraz działalność gospodarcza. W pierwszym przypadku płatnicy regularnie płacą podatek od nieruchomości, którego podstawa opodatkowania powstaje pod wpływem kilku czynników jednocześnie. Jeśli chodzi o biznes - najczęściej przedsiębiorcy zajmują się opłatami odzwierciedlającymi zyski.
Zasada podobna do tej, którą właśnie poznaliśmy, obowiązuje również w jednym z trybów STS - gdy podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie różnicy między przychodami a wydatkami, a sama opłata wynosi 15% uzyskanej kwoty.
