Kontrola podatkowa jest jedną z najczęstszych rodzaje audytu który jest przeprowadzany przez służby podatkowe. Ponadto odbywa się to w odniesieniu do absolutnie wszystkich podatników. Jakie są cechy tej procedury? Co powinien wiedzieć podatnik?
Co to jest kontrola podatkowa?
Wszyscy wiedzą, że prowadzeniu własnego biznesu prawie zawsze towarzyszy ryzyko dla przedsiębiorcy. Urząd skarbowy często kontroluje organizacje.
Kontrola podatkowa odnosi się do określonej formy kontroli, która jest przeprowadzana zarówno na drodze, jak iw warunkach biurowych. Jest on przeprowadzany przez urzędników Federalnej Służby Podatkowej w celu monitorowania zgodności z rosyjskimi przepisami podatkowymi. Można sprawdzić nie tylko samych podatników, ale także agenci podatkowi oraz osoby płacące różne opłaty.
Kontrola biurowa: definicja terminu
Biurkowa kontrola podatkowa jest formą kontroli Federalnej Służby Podatkowej. W jego trakcie sprawdzane są deklaracje i sprawozdania finansowe, które składali zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i organizacje. Charakterystyczną cechą kontroli dokumentów jest to, że nie wymagają one bezpośredniej wizyty kontrolnej.
Inspektor podatkowy przeprowadza kontrolę podatkową. Lista sprawdzonej dokumentacji obejmuje wcześniej złożone deklaracje podatkowe, operacje rozliczeniowe dotyczące zaliczek, różne referencje i wyciągi. W ten sposób analizowana jest cała dokumentacja dotycząca obliczania i płatności podatków. Raport z biurowej kontroli podatkowej jest sporządzany w formie papierowej lub elektronicznej. Organizacje zatrudniające ponad 100 pracowników zgłaszają się elektronicznie od 2008 r.
Cel, cele
Biurkowa kontrola podatkowa jest przeprowadzana w celu:
- Monitorowanie zgodności z kodeksem podatkowym.
- Określenie kwoty niezapłaconych lub częściowo zapłaconych opłat podatkowych za bieżące naruszenia.
- Odzyskiwanie niespłaconych lub częściowo spłaconych długów wobec organów podatkowych.
- Doprowadzenie sprawcy do odpowiedzialności podatkowej lub administracyjnej.
- Przygotowanie informacji w celu zapewnienia racjonalnego wyboru podatników do kontroli w terenie.
- Weryfikacja legalnego korzystania ze świadczeń i potrąceń.
Aby osiągnąć te cele, inspekcja podatkowa ma szereg zadań:
- Weryfikacja prawidłowości sprawozdań finansowych.
- Obliczanie wskaźników podatków przekazywanych do skarbu państwa.
- Monitorowanie terminowości dostarczania obliczeń kontroli podatkowej.
- Identyfikacja zniekształconych informacji w dokumentach sprawozdawczych.
- Sprawdzanie spójności wartości w raportach księgowych i podatkowych.
- Identyfikacja naruszeń dyscypliny podatkowej.
Ramy prawne
Biurkowa kontrola podatkowa jest formą kontroli Federalnej Służby Podatkowej przeprowadzanej na podstawie obowiązującego Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Informacje na temat procedury i zasad jej wdrażania znajdują się w 31, 87 i 88 artykułach przepisów podatkowych.
Wymagania dotyczące dokumentów
Na podstawie dokumentacji otrzymanej od organizacji przeprowadzana jest biurowa kontrola podatkowa. Inspektorzy podatkowi mogą dodatkowo zażądać dokumentów. Objętość paczki dokumentów z reguły jest dość solidna. Dlatego często pojawiają się pytania związane z potrzebą poświadczenia całej dokumentacji, a nie pojedynczych kopii.
Uwierzytelniona kopia musi w pełni przesłać wszystkie informacje odzwierciedlone w oryginalnym dokumencie.Przepisy podatkowe nie określają zasad dostarczania uwierzytelnionych kopii organom Federalnej Służby Podatkowej. Dlatego zarówno pojedyncze arkusze, jak i foldery wielostronicowe mogą być certyfikowane.
Istnieją pewne wymagania dotyczące dokumentacji sieciowania:
- Tekst powinien być czytelny.
- Podczas studiowania folderu nie powinno dojść do jego mechanicznego zniszczenia.
- Powinno być możliwe swobodne kopiowanie każdego arkusza.
- Wszystkie arkusze muszą być ponumerowane, a certyfikat wskazuje ich całkowitą liczbę.
Sieciowanie jest dostarczane do urzędu skarbowego wraz z listem przewodnim.
Daty kontroli podatkowej
Artykuł 88 ustawy podatkowej ustanawia ogólne zasady przeprowadzania kontroli dokumentacji. Zgodnie z tym artykułem weryfikacja dokumentów przedłożonych przez podatnika musi zostać przeprowadzona przez inspektorów w ciągu 90 dni od daty złożenia deklaracji i ostatnich raportów z potwierdzeniem ich poprawności i legalności. Czasami zdarzają się sytuacje, gdy 90-dniowy okres zaczyna liczyć się od daty otrzymania dokumentacji przez organ podatkowy lub od momentu podjęcia decyzji o przeprowadzeniu kontroli. Takie działania inspekcji podatkowej są jednak uważane za niezgodne z prawem i mogą zostać zaskarżone przed sądem polubownym. Jeśli inspektorzy stwierdzą naruszenie przepisów podatkowych, idą do sądu. Na złożenie pozwu przeznaczono 6 miesięcy. Jeśli ten okres zostanie przekroczony, nie można zastosować kar wobec sprawcy naruszenia.
Kryteria ryzyka
Jeżeli fakt naruszenia przepisów podatkowych został ujawniony w ramach działalności indywidualnego przedsiębiorcy lub osoby fizycznej w wyniku kontroli dokumentacji, inspekcja podatkowa ma prawo do naliczenia grzywien, kar, opłat dodatkowych. Mogą zostać naliczone kary za następujące działania:
- Unikanie podatków w wysokości 20% niezapłaconych środków.
- Odmowa złożenia zeznania podatkowego i sprawozdania finansowego.
- Inne przestępstwa administracyjne (wielkość kar - 500 rubli).
Jeżeli przedsiębiorca lub zarząd przedsiębiorstwa ukrył przed organami podatkowymi znaczne kwoty pieniędzy, grozi im odpowiedzialność karna.
Procedura
Formalnie kodeks podatkowy nie rozróżnia poszczególnych etapów kontroli dokumentacji. Jednak w oparciu o 88-101 artykułów cały proces można logicznie podzielić na 4 etapy.
- Przyjęcie dokumentacji od podatnika.
- Organizacja i przeprowadzenie audytu dokumentacji.
- Prezentacja wyników.
- Analiza wyników, ostateczna decyzja.
Na pierwszym etapie inspekcja podatkowa sprawdza dostępność całej niezbędnej dokumentacji, którą należy dołączyć do deklaracji lub obliczeń zgodnie z prawem. Po potwierdzeniu faktu zgłoszenia rozpoczyna się sama procedura weryfikacji.
Jeżeli świadczenia zostały zadeklarowane w zeznaniu podatkowym, FTS zażąda od płatnika dokumentów potwierdzających zgodność z prawem ich wniosku. Następnie przeprowadzana jest kameralna kontrola podatkowa dotycząca podatku VAT, kontrola ma prawo zażądać dokumentów potwierdzających prawo do zastosowania tej korzyści. Jeżeli deklaracja zawiera szereg błędów lub dane w niej sprzeczne lub odbiegają od informacji otrzymanych przez inspektorat podatkowy, Federalna Służba Podatkowa informuje o tym przedsiębiorcę lub organizację i prosi o odpowiednie zmiany. Podatnik musi złożyć dokumenty na wniosek Federalnej Służby Podatkowej w ciągu 5 dni.
Po tym etapie wyniki weryfikacji są przetwarzane. W przypadku stwierdzenia naruszenia prawa sporządza się odpowiedni akt. Jeśli nie stwierdzono naruszenia, inspektor umieszcza notatkę z kontroli na biurku w zeznaniu podatkowym.
Kontrole podatków biurowych i terenowych: różnice
Istnieją dwa rodzaje kontroli podatkowych - kontrole dokumentacji i kontrole w terenie.W przeciwieństwie do kontroli na miejscu, wizyty w terenie przeprowadzane są na podstawie art. 89 kodeksu podatkowego. Jakie są ich główne różnice?
Kontrole urzędowe przeprowadzane są na podstawie art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jak wspomniano powyżej. Są zaangażowani w wydział kontroli inspekcji Federalnej Służby Podatkowej. Są one przeprowadzane na podstawie każdego przedłożonego dokumentu sprawozdawczego lub deklaracji. Ponadto sam podatnik nie jest informowany o tej procedurze, nie jest wymagane specjalne zezwolenie kierownika kontroli. Czas trwania procedury wynosi 3 miesiące, w ciągu 5 dni na wniosek inspekcji podatkowej można wprowadzić zmiany do deklaracji. Ustawa kontrolna jest sporządzana tylko w przypadku naruszeń.
Kontrole w terenie przeprowadzane są selektywnie w różnych okresach sprawozdawczych i dla różnych rodzajów podatków. Miejsce procedury znajduje się na terytorium podatnika lub na jego wniosek w departamencie Federalnej Służby Podatkowej. Aby rozpocząć procedurę, wymagana jest zgoda naczelnika urzędu skarbowego. Sam podatnik musi zostać powiadomiony o kontroli. Okres kontroli może wynosić od 2 do 6 miesięcy, a częstotliwość - nie więcej niż 2 razy w roku. W dniu zakończenia procedury podatnikowi wydaje się zaświadczenie o podjętych środkach, sporządza się akt i podejmuje decyzję bez względu na to, czy stwierdzono naruszenia.
Wyniki
Jeżeli w deklaracji zostaną stwierdzone błędy i nieścisłości, inspektor serwisu jest zobowiązany do poinformowania o tym podatnika w terminie trzech dni. Ponadto inspektor będzie wymagał pewnych zmian w dokumentach. Termin dokonywania zmian wynosi nie więcej niż 5 dni roboczych. Dotyczy to sytuacji, w których błędy w deklaracji spowodowały niedopłatę podatków.
W przypadku ujawnienia faktu niedopłaty inspektor podejmuje decyzję w terminie 10 dni o pociągnięciu odpowiedzialności organizacji lub przedsiębiorcy do odpowiedzialności. Ponadto inspektorat podatkowy ma 10 dni na przesłanie powiadomień o zapłacie grzywien, kar, poprawek do dokumentów.
Istnieją pewne rozbieżności w przepisach podatkowych dotyczące kwestii związanych z przygotowaniem ustawy. Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej stoi na stanowisku, że nie jest to bezpośrednio konieczne. Sądy arbitrażowe uważają, że decyzję o kontroli podatkowej należy udokumentować, w przeciwnym razie zostaną one naruszone prawa podatnika. Dlatego nie można spieszyć się z płaceniem grzywien, jeśli akt nie został sporządzony.
Przydatne wskazówki
Aby pomyślnie przejść kontrolę podatkową, konieczne jest ścisłe przestrzeganie terminów składania dokumentów sprawozdawczych i deklaracji oraz niezwłoczne reagowanie na wnioski Federalnej Służby Podatkowej. Podczas kontroli tworzony jest model matematyczny podatnika, który uwzględnia zakres przedsiębiorstwa, obroty, transakcje finansowe. Często opracowywany jest również tak zwany portret, który odzwierciedla informacje o charakterze i kwocie zapłaconych podatków, przestrzeganiu terminów, czy zwrot podatku VAT. Sprawdzają również formalności prawne - czy istnieje cała niezbędna dokumentacja, które banki współdziałają z organizacją, czy wykonuje ona inne niż podstawowe czynności. Federalna Służba Podatkowa od dawna opracowała system identyfikacji firm jednodniowych z wielu powodów. Jest praktycznie niemożliwe, aby dowiedzieć się wcześniej o przeprowadzeniu kontroli na biurku.
Kontrola podatkowa stanowi jedną z integralnych części prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnicy są zawsze pod kontrolą Federalnej Służby Podatkowej. Kontrole mogą zawsze mieć negatywne konsekwencje, dlatego działania organizacji muszą być wyraźnie zgodne z rosyjskim prawem.
