Acciza este o taxă stabilită de stat pe consumul de bunuri accizabile. Acest tip de impozit este inclus în prețul produselor.
Tipuri de impozite
Impozitul este o plată obligatorie stabilită care trebuie plătită la buget de către persoane fizice și juridice în sumele stabilite la nivel legislativ și la orele specificate.
Impozitele sunt împărțite în indirecte și directe. Impozitele pe profit, pe dobânzi, dividende, pe terenuri, pe imobiliare și pe impozitele pe venit sunt impozite directe. Accizele, taxele, taxa pe valoarea adăugată sunt exemple de venit indirect.
Impozite indirecte. Impozitul pe taxă și valoarea adăugată
Dreptul este taxa care trebuie plătită la transportul mărfurilor peste granița națională. Lista produselor care fac obiectul impozitării este furnizată de tariful vamal.
Taxa poate fi împărțită în trei tipuri: import (import), export (export) și tranzit. Conform metodei de calcul, taxa este, de asemenea, împărțită în trei tipuri. În primul rând, taxa ad valorem, care este calculată ca procent din valoarea în vamă a produselor. În al doilea rând, o taxă specifică este o sumă fixă de bani. De asemenea, taxa poate fi combinată. De exemplu, 10% din valoarea în vamă, dar nu mai puțin de 100 USD. În acest caz, dacă 10% din valoarea în vamă este de 90 USD, atunci valoarea taxei va fi de 100 USD.
Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă care este inclusă în prețul bunurilor. Acesta este plătit de cumpărător al produselor, cu toate acestea, vânzătorul este responsabil pentru contabilitatea și bugetarea acestuia. Atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al țării, taxa, acciza și TVA sunt calculate pe baza valorii vamale.
Accize
Acciza - un tip de impozit care este plătit de un contribuabil la bugetele locale și de stat. Accizele sunt stabilite ca o primă la preț. Există două clasificări ale accizelor. Conform unei clasificări, accizele sunt împărțite în specific și universal. Pe de altă parte - pe fix și proporțional.
O taxă acciză fixă, ca o taxă, este calculată ca o anumită sumă de bani, care este stabilită pentru o unitate de bunuri. Accizele proporționale sunt calculate ca procent din vânzările totale de bunuri.
Accize specifice
Acest tip de accize reprezintă impozitele care sunt percepute doar pentru anumite tipuri de produse. Pe lângă o listă limitată de bunuri supuse impozitării, o caracteristică distinctivă a accizelor specifice este prezența unor rate diferențiate pentru anumite grupuri de mărfuri.
Lista mărfurilor pentru care este stabilită acciza, precum și mărimea ratelor sunt stabilite la nivel legislativ. Acestea sunt uniforme în întregul stat și se aplică atât bunurilor importate, cât și produselor fabricate de entități economice interne.
Accizele universale
După cum sugerează și denumirea, acest tip de acciză este un tip de impozit care presupune aplicarea acelorași rate pentru toate tipurile și grupurile de mărfuri. Acest tip este mai frecvent. Acest lucru se datorează multor factori. O bază largă de impozitare face posibilă asigurarea veniturilor regulate la bugetele locale și statale.
Universalismul ratelor dobânzii aplicate face posibilă simplificarea semnificativă a controlului de către autoritățile fiscale asupra procesului de plată a acestui tip de impozit. Acciza universală este un tip de impozit care reflectă punctele slabe ale tuturor impozitelor indirecte.Dezavantajele, cum ar fi efectul asupra inflației și regresivității sociale, sunt prezentate în special în mod clar.
Forme de accize universale
Se obișnuiește să se distingă trei tipuri de accize universale. Primul dintre acestea este impozitul pe achiziții / vânzări în domeniul comerțului cu ridicata și cu amănuntul. Al doilea tip este taxa pe valoarea adăugată. Al treilea tip de accize universale se numește taxa pe valoarea adăugată.
Obiectul de impozitare în primele două cazuri este venitul brut. Dar dacă în cazul impozitului pe achiziție / vânzare, venitul brut final la etapa de producție sau vânzare este supus impozitării, atunci impozitul pe vânzări se percepe în fiecare etapă a mișcării mărfurilor. Acesta este unul dintre principalele dezavantaje ale acestui grup de impozite. Impozitul pe vânzări a fost utilizat în URSS de mai bine de 50 de ani. În zilele noastre, multe țări continuă să-l folosească.
Totuși, impozitul pe valoarea adăugată este plătit în toate etapele circulației bunurilor, spre deosebire de primele două tipuri de impozite în TVA, obiectul impozitării este valoarea adăugată în sine și nu venitul brut. Acest lucru face posibilă păstrarea tuturor avantajelor pe care le are taxa pe valoare adăugată, dar în același timp elimină dezavantajul principal al acestui tip de acciză - metoda cumulativă.
În ciuda acestui fapt, taxa pe valoarea adăugată are și un dezavantaj - complexitatea și abuzul de administrare. Calculul și colectarea impozitelor necesită determinarea obiectului de impozitare, care este, în acest caz, valoarea adăugată. Există două modalități de a o încărca. În primul rând, este suma salariilor și a profiturilor. În al doilea rând, veniturile din vânzări minus costurile materiale.
Această taxă este foarte populară în multe țări europene dezvoltate. Dar din cauza abuzului de administrare, taxa pe valoarea adăugată nu a adus niciun profit la buget, deoarece toate veniturile au fost nivelate prin restituiri.
Exemple de accize în Rusia
În Federația Rusă, lista bunurilor accizabile constă din unsprezece articole. Bunurile deficitare, produsele cu un nivel ridicat de rentabilitate, sunt considerate accizabile. De asemenea, se impun accize pe mărfurile care pot dăuna mediului (benzină), sănătate (băuturi alcoolice, băuturi care conțin alcool) și ordinea publică.
În Rusia, s-au impus accize pe produse din tutun, vehicule, combustibili și lubrifianți și pe produse care conțin alcool. Nu sunt considerate produse accizabile produsele medicamentoase, produsele cosmetice, precum și deșeurile generate în timpul producției de alcool și supuse unei prelucrări ulterioare. Obiectele de impozitare sunt stabilite de articolul 182 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Baza de impozitare este cantitatea de produse accizabile vândute în termeni fizici, precum și valoarea acestora. Costul vânzărilor este calculat pe baza prețurilor fără TVA și accize.
Vânzătorul trebuie să plătească acciza cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare încheierii perioadei de impozitare. Impozitul se plătește la locul producției de bunuri accizabile.
Timbre de acciză
Timbrele accizelor sunt utilizate pentru plata accizelor. Acestea permit statului să identifice bunurile accizabile pentru care nu s-a plătit impozit. Timbrele din Rusia au fost introduse în primăvara anului 1994 de către guvernul de stat. Conform decretului, alcoolul alimentar, votca, produsele din tutun și tutunul în sine trebuie să fie etichetate. Din 1995, a fost interzisă comercializarea acestor mărfuri fără timbre accizabile.
Timbrele sunt colecționabile. De-a lungul timpului, multe colecții devin foarte populare. Americanul Robert Canliff a strâns timbre accize de-a lungul vieții. A murit la 83 de ani, iar la câteva luni după moartea sa, colecția de timbre a fost vândută pentru aproape 2 milioane de dolari.