Obiectul impozitului: definiție

Impozitul este o categorie economică majoră. Are o legătură istorică cu funcționarea și dezvoltarea oricărui stat. Să analizăm în continuare ceea ce este un obiect al impozitării.

Informații generale

Esența impozitului constă în retragerea de către stat a unei anumite părți din PIB în favoarea bugetului sub forma unei plăți obligatorii. O astfel de explicație este prezentă în art. 8, partea 1 din Codul fiscal. Impozitul este o plată individuală obligatorie făcută gratuit. Se percepe subiecți sub formă de înstrăinare a sumelor bănești care le aparțin prin dreptul de proprietate, management operațional / management economic. Aceste deducții sunt utilizate pentru a finanța activitățile autorităților municipale sau de stat.

Caracteristici de formare

Taxa, în conformitate cu art. 17, partea 1 din Codul fiscal, se consideră stabilită numai atunci când se stabilește:

1. Obiect și bază de impozitare.
2. Perioada în care este necesară efectuarea unei plăți.
3. Procedura de calcul și plată.
4. Rata.
5. Subiecte.

Acestea din urmă ar trebui să fie înțelese ca cetățeni și organizații care sunt taxate cu plata impozitelor.

Obiecte de impozitare

Sunt:

1. Proprietatea.
2. Venit / profit.
3. Costul bunurilor vândute.
4. Operațiuni de vânzare pentru produse (prestația lucrărilor / serviciilor).
5. Alte categorii cu caracteristici fizice sau cantitative.

Această listă este stabilită la art. 38 Cod fiscal. În general, obiectul impozitării este tot ceea ce are legătură cu care există obligația de a face deduceri bugetare gratuite.

Alte articole

În baza impozitului se înțelege valoarea, cantitatea sau alte caracteristici ale obiectului de impozitare. Această categorie este stabilită la art. 53 din Codul fiscal. Perioada de impozitare se numește anul calendaristic sau o altă perioadă de timp, la sfârșitul căreia se formează baza și se calculează suma de plată. Acest element este stabilit în art. 55 Cod fiscal. Rata este suma de angajare pe unitatea de bază. Procedura și condițiile de plată sunt stabilite la art. 57-58 Cod fiscal.

Obiectul impozitului: definiție

Legislația stabilește principiile conform cărora apare o obligație de a contribui la buget pentru o anumită categorie. În special, Codul fiscal stabilește impozitul pe proprietate. Obiectul de impozitare în acest caz este o categorie diferită de bunuri materiale deținute de subiect (imobiliare, mașini etc.). calitatea produsului se recomandă orice articol vândut sau destinat vânzării. Atunci când reglementează relațiile care apar ca parte a colectării taxelor vamale, obiectul impozabil este orice valoare materială prevăzută în Codul vamal. Lucrări pentru care există obligația de a aduce contribuții la buget, orice activitate este recunoscută, rezultatul căreia are o expresie materială și are ca scop satisfacerea nevoilor personale ale cetățenilor sau întreprinderilor. Serviciul acționează, de asemenea, ca obiect de impozitare. Obligația de a deduce bugetul în acest caz apare dacă rezultatele activităților care nu au o formă materială sunt realizate și consumate în cursul execuției acestuia.

punerea în aplicare

Acest element poate acționa, de asemenea, ca obiect de impozitare a persoanelor fizice sau a întreprinderilor. În cadrul vânzării de produse, servicii, munca trebuie înțeleasă în consecință:

1. Transferul dreptului de proprietate asupra produselor de la o entitate la alta.
2. Furnizarea de servicii de către o persoană la alta.
3. Transferul rezultatului muncii efectuate.

Implementarea nu va acționa ca obiect de impozitare în următoarele cazuri:

1. Efectuați operațiuni legate de circulația monedei străine sau rusești (cu excepția scopurilor numismaticii).
2. Transfer de active fixe, imobilizări necorporale sau alte valori ale întreprinderii către destinatar în timpul reorganizării sale.
3. Efectuarea de investiții. Acestea includ, în special, contribuții la capitalul parteneriatelor și companiilor, contribuții reciproce etc.
4. Transferul spațiilor rezidențiale către cetățeni în casele unui fond municipal sau de stat în timpul privatizării.
5. Confiscarea, moștenirea, dreptul de proprietate asupra unor obiecte abandonate sau fără proprietar, animale, descoperiri de comori, în conformitate cu regulile Codului civil.
6. Transferul proprietății ca o contribuție inițială către participanți parteneriat de afaceri / companie, succesorul / moștenitorul său în proces:

• pensionarea din organizație;
• distribuirea activelor companiei lichidate;
• alocarea unei părți în proprietate comună;
• diviziunea capitalului.

Alte cazuri pot fi prevăzute în Codul fiscal în care implementarea nu va apărea ca o operațiune supusă impozitării.

Valoarea adăugată

Obiectul fiscal al TVA este:

1. Vânzări de produse, servicii și lucrări pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv obiecte gajate. Această categorie include, de asemenea, transferul de mărfuri în baza unui acord privind inițierea sau acordarea unei compensații.
2. Vânzarea produselor pentru nevoile proprii, ale căror costuri nu sunt deductibile (prin calcule de depreciere, inclusiv) atunci când se calculează rata profitului întreprinderii.
3. Importul produselor pe teritoriul vamal.
4. Implementarea lucrărilor de construcție, instalare pentru nevoile lor proprii.

Toate operațiunile care nu sunt considerate în conformitate cu vânzările NK nu vor acționa ca obiect al impozitării TVA.

Determinarea costurilor

Pentru fiecare taxă este oferit un singur articol impozabil. Formarea acestui sau acel angajament ar trebui să aibă justificarea corespunzătoare legislației actuale. Valoarea specificată în acordul dintre părți este luată ca valoare valorică. Se presupune (dacă nu se dovedește altfel) că corespunde indicatorului de piață al bunurilor, lucrărilor, serviciilor similare. Contabilitatea obiectelor impozabile se efectuează de către plătitor independent. Atunci când verifică integralitatea deducerilor la buget, supraveghetorii pot controla corectitudinea prețurilor în cadrul contractelor numai în cazurile în care se efectuează tranzacții:

1. Între entități interdependente.
2. La operațiunile de schimb (schimb).
3. În cadrul activității economice străine.
4. Dacă abaterea este în direcția creșterii sau scăderii cu mai mult de douăzeci la sută față de nivelul prețurilor utilizate de plătitor al produselor (serviciilor, lucrărilor) relativ omogene (identice) într-o perioadă scurtă.

Specificul prețurilor

În cazurile prevăzute în Codul fiscal atunci când costul serviciilor, lucrărilor, bunurilor utilizate de părțile la tranzacție se abate spre o scădere sau o creștere de peste 20% de la indicatorul de piață pentru categorii omogene, supraveghetorul are dreptul să ia o decizie motivată cu privire la o taxă suplimentară. În plus față de impozit, penalitatea va fi percepută plătitorului. Calculul se realizează ca și cum rezultatele tranzacției au fost evaluate în conformitate cu prețurile de piață pentru servicii omogene, muncă, produse. La determinarea prețului, reduceri cauzate de:

1. Fluctuații sezoniere sau de altă natură a cererii consumatorilor.
2. Pierderea calității sau a altor proprietăți ale bunurilor.
3. Sfârșitul sau abordarea datei de expirare a vânzării sau de valabilitate a produsului.
4. Politica de marketing, atunci când promovează noi produse pe piață sau eliberează produse / lucrări / servicii pe noi piețe.
5. Vânzarea prototipurilor în scop educațional.

Preț ulterior de vânzare

Piața poate lipsi fie produse omogene dintr-un motiv sau altul, fie informațiile necesare pentru a determina costul adecvat. În astfel de cazuri, se utilizează metoda „vânzare viitoare”. Esența sa este de a determina diferența dintre prețul la care obiectul este vândut cumpărătorului și ulterior va fi revândut de către consumator, precum și costurile standard suportate în astfel de cazuri la acesta din urmă la vânzarea repetată.

Metoda costurilor

Se utilizează dacă metoda descrisă mai sus nu este posibilă. Prin metoda costisitoare, prețul de piață al serviciului, bunurile, lucrările vândute de vânzător este prezentat ca suma pierderilor suportate și a venitului obișnuit pentru acest domeniu de activitate. Sunt luate în considerare costurile indirecte și directe ale achiziției (producției) sau vânzării, stocării, transportului, asigurării și altor cheltuieli care sunt tradiționale în astfel de cazuri.

în plus

În procesul de stabilire a prețurilor, sunt utilizate doar surse oficiale de date privind indicatorii de piață pentru lucrări omogene, servicii, bunuri, precum și cotații de stoc. În cazul unui proces, instanța autorizată are dreptul să țină seama de orice circumstanțe care pot fi importante pentru stabilirea rezultatelor tranzacției, fără a se limita la punctele prevăzute în Codul fiscal. Dispozițiile prevăzute în cod sunt utilizate pentru determinarea valorii de piață a instrumentelor financiare în acordurile pe durată determinată și a prețurilor acțiunilor în conformitate cu specificul prezentat în capitolele 23 și 25.

câștig

În conformitate cu aceasta se înțelege beneficiul economic, exprimat în numerar sau în natură. Este luat în considerare atunci când este posibilă evaluarea acestuia și în măsura în care se poate realiza. În capitolele 23 și 25 din Codul fiscal se stabilește o distincție între veniturile obținute din surse situate în interiorul și în afara Federației Ruse. Dacă prevederile Codului nu fac posibilă determinarea fără echivoc din ce categorie aparține veniturile plătitorului, determinarea tipului de profit este efectuată de către organul executiv federal autorizat să efectueze supraveghere în domeniul impozitării.

dividende

Ele sunt orice venit pe care un participant (acționar) al unei companii îl primește în proces distribuția profitului rămânând după impozit. Dividendele sunt acumulate pe acțiunile deținute de fondator proporțional cu contribuțiile restului proprietarilor la capitalul autorizat. La aceasta un fel de profit include de asemenea orice venit din surse din afara Rusiei și inclus în această categorie de legile țărilor străine. Dividendele nu sunt plăți:

1. Primit de acționar la lichidarea întreprinderii în natură sau în numerar, care nu depășește contribuția sa inițială la capitalul comun (autorizat).
2. Participanților sub formă de transfer de valori mobiliare ale aceleiași companii în proprietate.
3. O întreprindere non-profit care desfășoară activități de bază care nu au legătură cu antreprenoriatul, produsă de o companie de afaceri, al cărei capital autorizat este format integral din contribuțiile acestei organizații.

interes

În baza acestora, Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște în avans orice venit stabilit (declarat), inclusiv sub formă de reducere, care se primește pentru diferite obligații ale datoriei (indiferent de metoda de înregistrare). În special, dobânda este considerată a fi profitul dobândit la un depozit în numerar.