Autoritățile fiscale ale Federației Ruse. Drepturile și obligațiile autorităților fiscale

Sistemul fiscal este cea mai importantă componentă a economiei naționale a oricărui stat. Care sunt caracteristicile sale în Rusia? Care sunt funcțiile, sarcinile, drepturile și obligațiile structurilor fiscale care operează în Federația Rusă? Ce departamente sunt responsabile pentru calcularea și transferul plăților de la cetățeni la trezorerie? Ce tipuri de taxe sunt stabilite prin legile rusești?

Sistemul fiscal rusesc: caracteristici generale

Sursa fundamentală de drept care stabilește esența și caracteristicile instituționale de bază ale sistemului fiscal în Rusia este codul de specialitate. În conformitate cu dispozițiile de reglementare, în Federația Rusă există anumite tipuri de impozite în funcție de nivelul guvernului, organe separate concepute pentru colectarea plăților, înzestrate cu o serie de drepturi și obligații. Să luăm în considerare fiecare dintre aceste aspecte separat.

Impozite: federale, regionale, locale

În Rusia, există trei tipuri de impozite în funcție de nivelul guvernului: federal, regional, precum și local. Taxele de primul tip sunt stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse, sunt obligatorii pentru plata în toate așezările situate pe teritoriul țării (cu excepția cazului în care anumite excepții sunt permise de lege).

Impozitele federale includ următoarele impozite: impozitul pe venit personal, TVA, pe profit, pe extracția mineralelor, pe apă, precum și diverse tipuri de taxe de stat, accize și taxe.

Impozitele regionale la rândul lor, acestea sunt stabilite nu numai prin Codul fiscal, ci și prin acte juridice adoptate de autorități din entitățile constitutive ale Federației Ruse. Plata acestor taxe este obligatorie numai în acele republici, teritorii și regiuni în care sunt adoptate standardele relevante. Competențele deținute de autoritățile fiscale ale unei entități nu se aplică în alte regiuni.

Atunci când stabilesc taxe de acest tip, autoritățile au dreptul să reglementeze valoarea ratelor, procedurile de calcul și depunere a sumelor datoriilor plătitorilor la trezorerie (dacă regulile necesare nu sunt cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, la nivelul entităților constitutive ale federației, se pot stabili reguli prin care se emit privilegii și se determină mărimea bazelor pentru calculul plăților.

Impozitele regionale includ următoarele: transport, pe proprietatea organizațiilor, precum și pe afaceri de jocuri de noroc.

La rândul lor, competențele pentru lucrul cu taxe locale sunt deținute de autoritățile fiscale care operează la nivelul municipalităților individuale. Taxele de acest tip sunt obligatorii pentru persoanele fizice și juridice înregistrate într-un anumit oraș, regiune, localitate etc. Autoritățile fiscale care operează într-o anumită localitate (sau municipalitate) nu au autoritatea de a controla procesul de calcul și plata taxelor în alte municipalități. Punerea în funcțiune a anumitor tipuri de deduceri către trezorerie poate fi realizată atât la nivelul Codului fiscal al Federației Ruse, cât și în timpul proceselor legislative efectuate la nivel local.

În Rusia există relativ puține impozite locale. Există doar doi dintre ei. Acesta este un impozit pe proprietatea persoanelor fizice, precum și asupra terenurilor.

Merită eliminată cea mai importantă caracteristică a sistemului fiscal rusesc. Mulți avocați îl numesc principalul semn al centralizării stricte. Cert este că, indiferent de nivelul la care funcționează autoritățile fiscale, toate tipurile de taxe sunt stabilite (precum și anulate) exclusiv prin modificarea Codului fiscal. Nici unul subiect al federației precum și municipalitatea, nu are dreptul de a stabili propriile taxe care nu respectă Codul fiscal.

Impozite în Sankt Petersburg și Moscova

Care este situația cu impozitele în orașele cu semnificație federală - la Sankt Petersburg și Moscova? După cum spun specialiștii, nu există diferențe fundamentale față de sistemul tot rusesc de organizare a taxelor. Tipurile de plăți către trezorerie în aceste megacități sunt stabilite la nivelul Codului fiscal al Federației Ruse, precum și în conformitate cu legile locale (aplicabile numai pe teritoriul fiecăreia dintre „capitalele”). Particularitatea sistemelor care operează la Sankt Petersburg și Moscova este că autoritățile de control fiscal au atât puteri „regionale”, cât și „municipale”.

Departamente fiscale din Rusia

Agenția care are rolul principal în sistemul de calcul și de asigurare a plății taxelor la diferite niveluri este Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. De asemenea, una dintre autoritățile cheie cu competențe în acest domeniu este Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Structura verticală a fiecărui departament corespunde aproximativ modului de organizare a ierarhiei politice și administrative în sistemul autorităților executive.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei: structură, funcții

Serviciul Fiscal Federal este o structură din subordinea Ministerului Finanțelor. Principalele funcții atribuite Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt următoarele:

• Respectarea legilor naționale care reglementează impozitele și taxele;
• controlul asupra exactității calculului și a calendarului efectuării taxelor către trezorerie;
• asigurarea legalității circulației valutare în competența sa;
• informarea cetățenilor cu privire la problemele legate de reglementarea legală a colectării impozitelor.

Cea mai importantă funcție a Serviciului Fiscal Federal este înregistrarea persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali. Un cetățean al Federației Ruse, care intenționează să înceapă o afacere, va interacționa într-o etapă sau alta cu Serviciul Fiscal Federal în aproape toate etapele activității sale. Aceasta include nu numai înregistrarea cu autoritatea fiscală, ci și reconcilierea documentelor financiare, diverse tipuri de raportare etc.

Principalele surse de drept care reglementează activitățile Serviciului Fiscal Federal sunt Constituția Rusiei, legile federale, actele șefului statului și guvernului, acordurile internaționale ale Federației Ruse. Serviciul fiscal federal și Ministerul Finanțelor sunt autorități fiscale care lucrează în strânsă cooperare cu multe alte organe executive (atât la nivel federal, cât și în raport cu puterile subiecților și municipalităților).

Organizația cu care, potrivit multor experți, Serviciul Fiscal Federal interacționează cel mai intens și în mod regulat este Fondul de pensii. De asemenea, autoritățile fiscale colaborează foarte activ cu Ministerul Comunicațiilor, Rostelecom, în ceea ce privește creșterea nivelului de tehnologizare a muncii.

Structura și organizarea autorităților fiscale este aprobată printr-un ordin emis de conducerea federală a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Fiecare entitate regională a sistemului este, pe de o parte, o entitate juridică separată, iar pe de altă parte, este responsabilă pentru structurile superioare ale Serviciului Fiscal Federal.

Există, de asemenea, un tip special de autorități fiscale ale Federației Ruse, a căror competență este controlul asupra îndeplinirii obligațiilor legale de către plătitori, pe baza industriei lor și a altor caracteristici de clasificare. Provine din așa-numitele inspecții interregionale (precum și interregionale).

Inspecții interregionale

Acest tip de structură este conceput pentru a rezolva următoarele sarcini principale:

1. monitorizează respectarea legilor care reglementează impozitele și taxele pe teritoriul unui anumit district federal;
2. interacțiune eficientă cu plenipotențiarii președintelui Federației Ruse (cu privire la problemele de competență comună cu acesta);
3. controlul activității structurilor regionale ale Serviciului Fiscal Federal prin inspecții.

Autoritățile fiscale ale Federației Ruse de acest tip sunt clasificate, așa cum am spus mai sus, în funcție de industria pe care o reglementează. Deci, în structura de astăzi există următoarele tipuri principale de inspecții fiscale interregionale:

• conducerea controlului asupra subiecților producției și rafinării de petrol;

• asigurarea aplicării corecte a legilor fiscale de către firmele angajate în industria gazelor naturale;

• controlul disciplinei în ceea ce privește plata taxelor către vistieria întreprinderilor implicate în producția de alcool și produse din tutun;

• interacționarea pe probleme de transfer fiscal cu companiile de energie;

• asigurarea respectării activităților întreprinderilor metalurgice cu legislația fiscală;

• interacțiunea cu privire la problemele de plată a taxelor către trezorerie cu companii care oferă servicii de comunicare;

• exercitarea controlului asupra aplicării corecte a legislației fiscale de către întreprinderile de transport.

Cum ajută Serviciul Fiscal Federal la bugetul Rusiei

Colectarea încasărilor de numerar la buget este, după mulți avocați, funcția principală pe care o îndeplinesc autoritățile fiscale. La rândul lor, contribuabilii sunt principalul „sponsor” al trezoreriei de stat. În acest sens, Serviciul Fiscal Federal se confruntă cu o serie de sarcini importante legate de calcularea corectă și de colectarea tuturor plăților necesare la bugetul național. În consecință, departamentul are un număr destul de mare de drepturi.

Autoritățile fiscale: drepturile lor legale

Care sunt drepturile de bază ale autorităților fiscale? Codul fiscal al Federației Ruse definește următoarea lor combinație:

• solicită plătitorilor de impozite cu privire la furnizarea de documente care pot conține temeiuri pentru calculul legitim și plata taxelor;

• să solicitați cetățenilor clarificări (inclusiv cele documentate) care să vă permită să determinați cât de corect a fost calculată valoarea impozitului, precum și când a fost plătită

• efectuează verificări pentru respectarea de către plătitori a legilor care reglementează taxele;

• să suspende operațiunile financiare de decontare și conturile personale ale plătitorilor din instituțiile de credit și financiare, pe motivele cuprinse în Codul fiscal al Federației Ruse;

• preluarea bunurilor deținute de către plătitori ca măsură posibilă pentru a se asigura că suma impusă este transferată bugetului la nivel federal, regional sau municipal;

• să efectueze procedura de confiscare a documentelor în vederea identificării faptelor care indică încălcări ale legilor fiscale;

• să studieze obiectele (resursele) aparținând plătitorilor, potrivite pentru generarea de venituri (instalații de producție, depozite, spații de vânzare cu amănuntul), să examineze inventarul proprietății lor (care poate fi folosit și ca un instrument pentru generarea de profit supus impozitării legale);

• calculați valoarea corectă a taxelor pe care plătitorii trebuie să le plătească fondurilor extrabugetare de stat (PFR, FSS și MHIF) pe baza informațiilor despre cetățeni (precum și entitățile care desfășoară activități similare);

• determinați valoarea impozitului prin calcul în cazul în care plătitorul nu le permite specialiștilor Serviciului Fiscal Federal să examineze instalațiile de producție, depozitele, podelele de tranzacționare și alte resurse care pot fi utilizate ca instrument de profit (de regulă, acest lucru se întâmplă dacă antreprenorul nu oferă departamentului necesarul documente - rapoarte, declarații etc. pentru o lungă perioadă de timp);

• colectează arierate din impozitele comerciale, aplică penalități, amenzi (acestea din urmă - în instanță) în conformitate cu normele legislative (care, în unele cazuri, reglementează relația Serviciului Fiscal Federal cu întreprinzătorii individuali și persoanele juridice în moduri diferite);

• solicită băncilor care gestionează conturile de decontare ale antreprenorilor informații despre executarea diferitelor tipuri de documente de plată prin ordinul contribuabililor (această măsură, de regulă, are un caracter de control);

• invită, atunci când este necesar, experți și specialiști ai organizațiilor terțe pentru cooperare (de exemplu, aceștia pot fi traducători);

• să adreseze cetățenilor care pot atesta anumite fapte privind activitățile antreprenorilor, care pot fi utile Serviciului Fiscal Federal în ceea ce privește controlul fiscal;

• solicită privarea de licențe de antreprenor (sau suspendarea valabilității acestora) dacă afacerea este însoțită de încălcări ale legii care reglementează impozitele și taxele;

• să interacționeze cu instanțe de diferite niveluri pentru a soluționa litigiile și încălcările privind procesele de calcul și colectarea plăților.

Acestea sunt drepturile de bază ale autorităților fiscale garantate de legile Federației Ruse. De asemenea, va fi util să vă familiarizați cu lista responsabilităților departamentelor responsabile cu taxele la trezoreria de stat.

Responsabilitățile structurilor fiscale

În conformitate cu normele legii, autoritățile fiscale au o serie de responsabilități. Enumerăm cele mai importante dintre ele.

În primul rând, atribuțiile autorităților fiscale includ respectarea strictă a legislației care reflectă procedurile de calcul și de primire a taxelor la trezorerie. De asemenea, structurile Serviciului Fiscal Federal și ale altor departamente care desfășoară activități conexe sunt obligate să se asigure că regulile actelor juridice sunt respectate de toate entitățile care vizează regulamentul.

Departamentele sunt obligate să țină evidența corectă a plătitorilor de taxe în autoritatea fiscală, să le explice caracteristicile aplicării actelor juridice curente, să le informeze despre dimensiunea plăților curente. În plus, Serviciul Fiscal Federal este obligat să furnizeze formularele de raportare necesare (precum și să explice nuanțele completării acestora).

Orice raport, clarificare, cerere către autoritatea fiscală se depune în conformitate cu formatele oficiale sau recomandate.

Oficiul, în conformitate cu cerințele legii, este obligat să ajute cetățenii în furnizarea de documente relevante.

Serviciul Federal de Impozite este obligat să restituie plata în exces a impozitelor (sau în modul prevăzut în raport cu alte taxe), penalități și amenzi diverse.

Autoritățile fiscale trebuie să respecte cu strictețe confidențialitatea procesului de interacțiune cu cetățenii. Nu este doar o chestiune de a asigura respectarea prevederilor Legii federale „Cu privire la datele cu caracter personal” și a altor acte juridice care protejează informațiile individuale despre plătitori. În Rusia există un astfel de „secret fiscal”, iar sarcina Serviciului Fiscal Federal este de a-l respecta pe deplin.

Acestea sunt principalele responsabilități ale autorităților fiscale. Desigur, există și alte tipuri de sarcini pe care departamentul trebuie să le rezolve prin forța legii. Am reflectat cele care se referă în primul rând la interacțiunea Serviciului Fiscal Federal și cetățeni. Desigur, există un număr mare de obligații interdepartamentale ale acestei structuri (de exemplu, din când în când diverse documente ale autorităților fiscale - rapoarte, contracte, planuri etc., trebuie transferate către diferite autorități).

Cum interacționează Serviciul Fiscal Federal și Ministerul Finanțelor?

Așa cum am spus mai sus, sistemul fiscal al Federației Ruse funcționează prin instituții bazate pe două departamente - Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal. Cum interacționează aceste două structuri de stat între ele? Avocații disting următoarele domenii principale de lucru comun ale acestor două departamente:

1. formarea unui punct de vedere consolidat cu privire la modul în care ar trebui aplicate diferite acte ale autorităților fiscale (inclusiv cele care reglementează activitățile departamentelor);
2. lucrări pregătitoare în direcția îmbunătățirii politicii legislative în domeniul impozitării;
3. activități legate de emiterea deciziilor relevante legate de problemele interne și interdepartamentale.

Structura-cheie proiectată pentru a asigura corectitudinea interacțiunii dintre Ministerul Finanțelor și Serviciul Federal de Impozite este comisia interagență. Aceasta desfășoară activități legate de adoptarea deciziilor menite să optimizeze lucrările privind îmbunătățirea normelor legilor care reglementează impozitele și taxele, precum și să formeze o abordare corectă în domeniul practicilor de aplicare a legii.

Sarcinile atribuite special Serviciului Fiscal Federal în cadrul cooperării cu Ministerul Finanțelor sunt următoarele:

1. eforturi pentru crearea unor algoritmi conform cărora contribuabilii plătesc taxe (în principal, elaborarea de forme documentare, șabloane, precum și explicații pentru acestea);
2. furnizarea structurilor Ministerului Finanțelor cu informațiile și materialele de referință necesare (cel mai adesea sunt solicitate de structurile de conducere ale departamentului);
3. elaborarea de planuri, modelarea prognozelor referitoare la activități, redactarea rapoartelor privind rezolvarea problemelor.

Cea mai importantă funcție a Serviciului Fiscal Federal, în cooperare cu Ministerul Finanțelor, este munca analitică. La sfârșitul fiecărui an, aparatul de conducere al departamentului trimite un raport Ministerului Finanțelor, care analizează datele privind contestațiile plătitorilor. De regulă, este vorba despre informații statistice care reflectă numărul (precum și natura) cererilor de la persoane fizice și juridice, precum și informații despre deciziile instanțelor în cazurile referitoare la domeniul colectării impozitelor.