Sistemul bugetar rus este împărțit în 3 niveluri - federal, regional și municipal. Același lucru se poate spune despre impozitele adoptate în Federația Rusă. Există impozite federale care sunt transferate de către plătitori și structurile Serviciului Fiscal Federal direct la centrul politic. Există taxe regionale care sunt trimise la bugetul subiectului Federației Ruse.
Există taxe locale care se plătesc trezoreriei municipalității. Obligațiile de plată aferente celor regionale sunt de mare interes din partea multor cercetători. Există mai multe motive pentru aceasta. Astfel, de exemplu, o discuție între analiști este populară dacă autoritățile ruse ar trebui să ofere regiunilor mai multă autoritate în ceea ce privește punerea în aplicare a politicilor fiscale și bugetare. Există cercetători care susțin fără echivoc o idee similară, în timp ce alții citează în mod activ contraargumentele. Care sunt tezele experților în această problemă? Care sunt specificul impozitelor regionale stabilite de legislația rusă?
Ce impozite sunt recunoscute drept regionale?
Dacă respectați prevederile Codului fiscal, impozitele regionale includ cele care implică calculul și plata către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, dacă nu se specifică altfel la nivelul legii federale. Taxele de tipul respectiv sunt introduse de Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de legile regionale. Subiecții Federației Ruse au autoritatea de a reglementa impozitele relevante în ceea ce privește ratele, procedurile și, de asemenea, termenul limită pentru plata taxelor, dacă normele necesare nu sunt fixate la nivelul Codului fiscal al Federației Ruse. De asemenea, autoritățile regionale au dreptul să stabilească beneficiile și specificul calculului bazei pentru taxele în cauză.
Sistemul impozitelor regionale este astfel fixat la nivel federal, cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, subiecții Federației Ruse sunt autorizați să stabilească valoarea reală a taxelor. În același timp, regiunile ruse au dreptul să dispună de plățile relevante la discreția lor. Acest proces este asociat cu funcționarea sistemului bugetar. Studiem nuanțele sale mai detaliat.
Impozite și sistem bugetar
Impozitele regionale și locale ale Federației Ruse, împreună cu cele federale, formează sistemul bugetar național al Rusiei, care este construit pe aceleași principii. Aceasta înseamnă că procedura de colectare a plăților relevante este unificată, mecanismele de distribuire a fondurilor sunt strict reglementate. Impozite în așteptare în buget regional trimis în întregime. La rândul său, subiectul Federației Ruse poate primi și o anumită parte din taxele federale, care este prevăzută de Codul bugetului. Un model similar a fost stabilit și în ceea ce privește impozitele locale. Alte măsuri de sprijin bugetar pentru regiunile Federației Ruse - subvenții, subvenții și alte măsuri. Astfel, chiar dacă regiunea nu are propriile taxe, centrul federal va fi gata să ajute.
Ce taxe regionale sunt stabilite în Federația Rusă?
În Rusia, în prezent sunt introduse 3 taxe regionale. Acesta este un impozit pe proprietatea organizațiilor (numai persoanele juridice plătesc), pe jocurile de noroc (subiecții săi sunt persoane juridice) și taxa de transport (persoanele juridice, persoanele fizice și persoanele fizice trebuie să o plătească). Lista taxelor regionale este relativ mică. Mai puțin - numai impozitele locale. Astfel, cea mai mare parte a taxelor din sistemul bugetar este ocupată de plăți federale. Vom încerca să răspundem la întrebarea despre ce este legat de această specificitate ulterior. Studiem acum mai detaliat specificul fiecăreia dintre taxele marcate.
Impozitul pe proprietatea corporativă
Această taxă regională este reglementată de dispozițiile articolului 373 din Codul fiscal.Acesta trebuie să fie plătit de organizațiile care dețin proprietăți care ar trebui să fie supuse impozitării, pe baza prevederilor articolului 374 din cod. De fapt, în partea indicată a Codului fiscal al Federației Ruse, se spune că taxa în cauză ar trebui să fie percepută pe toate tipurile de proprietăți, care sunt înregistrate în bilanțul întreprinderii ca active fixe.
Impozitul regional considerat, precum și alte taxe aferente acestei categorii, sunt stabilite prin actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse în ceea ce privește cota de impozitare, procedura, precum și calendarul transferului plăților relevante la buget. Baza de bază este definită ca valoarea proprietății bilanțului în termeni medii anuali. Se ia în considerare, în același timp, la valoarea reziduală, care se formează pe baza procedurii de implementare contabilă stabilită într-o anumită organizație, care este aprobată în politica contabilă.
În cazul în care compania deține proprietăți imobiliare și este situată într-o altă entitate constitutivă a Federației Ruse, atunci regulile prin care este taxată impozitul regional corespunzător ar trebui să se aplice celor stabilite într-o anumită entitate constitutivă. Plătitorii trebuie să calculeze baza pentru colectarea bugetului în considerare pe cont propriu - în conformitate cu prevederile Codului fiscal. Deci, valoarea medie a proprietății care formează baza de impozitare ar trebui determinată ca urmare a împărțirii sumei care se obține prin adăugarea indicatorilor cu privire la valoarea reziduală a activelor din prima zi a fiecărei luni din perioada corespunzătoare și a primei - în urma acesteia, în total numărul de luni din perioadă, care este majorat cu 1.
Costul mediu anual al dreptului de proprietate, care este obiect de impozitare se determină ca urmare a împărțirii sumei, care se obține prin adăugarea indicatorilor de valoare reziduală în prima zi a fiecărei luni a perioadei, precum și a ultimei perioade, la numărul total de luni, care se mărește cu una. Baza de impozitare pentru obligația de plată analizată este redusă cu valoarea investițiilor de capital cu sumele care reflectă costurile de construcție, reconstrucție sau modernizare a structurilor situate pe căile navigabile din interiorul Federației Ruse, în porturi, în aeroporturi.
Se poate remarca faptul că impozitul pe proprietate stabilit pentru persoane fizice este local, în timp ce impozitul pe proprietate este regional, așa cum am definit mai sus. Astfel, primul tip de colectare, care presupune impozitarea persoanelor juridice, este destinat să reînnoiască bugetele municipalităților, al doilea, care este plătit de o persoană fizică, este trimis la vistieria entităților componente ale Federației Ruse.
Impozitul pe jocuri de noroc
Următoarea taxă regională este cea pe care o plătesc întreprinderile de jocuri de noroc.
Zona de funcționare a acesteia este veniturile pe care întreprinderile le primesc de la organizarea jocurilor de noroc. În cadrul activității de jocuri de noroc, legiuitorul înțelege activitatea, care are ca scop generarea de venituri sub formă de câștiguri diferite, taxe pentru jocuri, precum și pariuri. Activitățile întreprinderilor din acest domeniu pot implica utilizarea de mese de jocuri, sloturi și organizarea de acceptare a pariurilor.
Se poate remarca faptul că în Federația Rusă au fost create zone speciale pentru jocuri de noroc - în Altai, în Primorye, pe teritoriul Krasnodar, precum și în Regiunea Kaliningrad. Prin urmare, un procent semnificativ din contribuabilii angajați în activități în acest domeniu lucrează în aceste regiuni. În același timp, casele de pariuri nu sunt interzise în alte entități constitutive ale Federației Ruse. Care, de asemenea, trebuie să plătească o taxă pentru jocuri de noroc. Să luăm în considerare mai detaliat specificul formării bazei de impozitare pentru încasarea în cauză.
Deci, la articolul 366 din Codul fiscal al Federației Ruse se spune că obiectele de impozitare în acest caz pot fi tabele, mașini, centre de procesare, puncte de primire a pariurilor. În plus, fiecare dintre resursele enumerate trebuie să fie înregistrată la Serviciul Fiscal Federal cu 2 zile înainte de instalare.Pentru aceasta, este necesar să trimiteți o declarație serviciului fiscal în forma prescrisă. La rândul său, Serviciul Fiscal Federal va elibera un certificat de înregistrare unei companii de jocuri.
Atribuțiile regiunilor în reglementarea impozitului pe jocuri de noroc
Dacă se planifică excluderea din circulație a oricărui obiect de impozitare de mai sus, atunci Serviciul Fiscal Federal ar trebui să fie la curent cu acest lucru cu 2 zile înainte de punerea la dispoziție a resursei corespunzătoare. După cum am menționat mai sus, impozitele și taxele regionale sunt stabilite de către entitățile constitutive ale Federației Ruse, iar obligația de plată a întreprinderilor în cauză nu face excepție în acest sens. Plățile relevante sunt reglementate de legiuitor la un nivel adecvat. Dar dacă într-o anumită entitate constitutivă a Federației Ruse ratele pentru impozitul în cauză nu sunt stabilite, atunci trebuie să se aplice cele minime stabilite în prevederile Codului fiscal al Federației Ruse. Perioada de impozitare pentru colectarea în cauză este de 1 lună.
Taxa de transport
Impozitele regionale includ cele examinate mai sus, precum și taxele de transport. Care este specificul său? În primul rând, prin faptul că plătitorii săi, în conformitate cu legea, nu sunt doar întreprinderi, ci și persoane fizice, pentru care anumite vehicule sunt înmatriculate în modul stabilit. Mai mult, diferitele abordări ale legiuitorului de reglementare a calculului impozitului corespunzător de către organizații și cetățeni. Deci, persoanele juridice trebuie să determine valoarea plăților pentru încasarea în cauză, independent. La rândul lor, lucrări similare pentru persoane fizice ar trebui să fie efectuate de angajații Serviciului Federal de Impozite pe baza informațiilor furnizate de organismele care înregistrează vehicule.
Vehiculele ca obiect de impozitare
Obiecte de impozitare pentru plățile de transport în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse:
- mașini;
- autobuze;
- motociclete;
- aeronave;
- elicoptere;
- nave fluviale și maritime, hidrocicluri;
- snowmobile.
În general, acestea sunt aproape toate tipurile de transport care sunt folosite de omul modern. În același timp, categoriile de mașini sunt definite legal, care nu pot fi supuse impozitării. Printre acestea:
- bărci la vâsle, precum și bărci cu motor, dacă puterea motorului lor nu depășește 5 cai putere;
- autoturisme pentru persoanele cu dizabilități, precum și cele care au o capacitate de până la 100 de litri. a. și eliberat cetățenilor prin intermediul organismelor de protecție socială;
- nave de pescuit;
- aeronave pentru pasageri și marfă;
- navele maritime și fluviale deținute de firme și antreprenori individuali, pentru care transportul de pasageri sau de marfă este principala activitate;
- tractoare, combine, alte mașini agricole - cu condiția să fie utilizate în profilul principal;
- aeronave de aviație medicală, servicii medicale;
- nave care sunt înregistrate în registrul internațional rus, platforme offshore, platforme de foraj.
Cât de importante sunt impozitele regionale?
Care este semnificația impozitelor și taxelor regionale pentru economia rusă? Se poate remarca faptul că, în volumul total al veniturilor bugetare, plățile corespunzătoare ocupă un procent relativ mic. În acest sens, impozitele federale și regionale sunt foarte greu de comparat în contextul semnificației pentru economia țării în ansamblu, întrucât primele au un avantaj distinct față de sumele totale transferate de către plătitori la bugetul de stat. În același timp, după mulți analiști, această stare de lucruri corespunde realităților socio-politice și economice ale dezvoltării Rusiei.
Dacă impozitele regionale și locale vor ocupa o pondere prea mare din veniturile bugetare totale, atunci aceasta, pe de o parte, poate duce la o inegalitate marcată a subiecților Federației Ruse în ceea ce privește dezvoltarea economică, iar pe de altă parte, la o descentralizare prea puternică a proceselor socio-politice și economice.Unii experți consideră că această tendință este pozitivă, dar consideră că sistemul economic al Federației Ruse, societatea și instituțiile sale ar trebui să fie pregătite să transfere mai multe autorități regiunilor în ceea ce privește colectarea impozitelor. Este posibil să dureze ceva timp.
Până în prezent, impozitele regionale din Federația Rusă sunt semnificativ mai mici decât impozitele federale. În același timp, centrul politic este întotdeauna gata, așa cum am menționat mai sus, să acorde sprijin regiunilor prin subvenții, subvenții și alte mecanisme prevăzute de lege. Entitățile constitutive ale Federației Ruse au dreptul să păstreze un anumit procent din impozitele federale - în limitele stabilite în RF BC. Mai mult, unii analiști consideră că legiuitorul oferă și sprijin regiunilor la nivelul reglementării legale a taxelor în cauză - în ceea ce privește acordarea entităților componente ale Federației Ruse puterea de a-și stabili ratele. Este adevărat, în acele valori extreme care sunt fixate la nivel federal. Dar această preferință oferă regiunilor posibilitatea de a pune în aplicare o politică bugetară mai echilibrată. Managementul poate crește ratele în care colectarea plăților relevante poate fi mai eficientă în ceea ce privește generarea de venituri bugetare și mai scăzută în zonele în care nivelul este prea mare povara fiscală inoportun.
rezumat
Deci, am examinat acele tipuri de impozite regionale care sunt stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile corespunzătoare bugetului au motive legale foarte diferite de colectare, baze, principii de calcul și, în același timp, sunt formate pentru a rezolva o problemă - pentru a asigura venituri bugetare la nivelul subiectului Federației Ruse. Autoritățile regionale au autoritatea de a determina ratele de impozitare în cauză, beneficiile și caracteristicile de calcul. Cu toate acestea, plățile de tipul corespunzător sunt stabilite în sine la nivel federal, precum și valori limită la ratele la care ar trebui percepute impozitele regionale. Lista taxelor relevante, numele lor, scopul sunt stabilite în prevederile Codului fiscal.
