Interacțiunea contribuabililor și a statului implică faptul că ambele părți au anumite statuturi juridice. Acest lucru este necesar, în primul rând, pentru a legitima astfel de comunicări. Contribuabilul dobândește drepturi și obligații specifice, precum și statul reprezentat de organismele care administrează impozite și taxe, în conformitate cu statutul specific. Cu toate acestea, există și o serie de alte interpretări ale acestui concept. Care este esența lor?
Esența statutului juridic
Statutul juridic al unui contribuabil, în conformitate cu o definiție populară dintre avocații ruși, este o combinație de elemente precum obligații fiscale, drepturi, precum și mecanisme de răspundere ale unei entități - o persoană fizică sau juridică - pentru încălcarea normelor legii privind reglementarea impozitelor și taxelor. Astfel, contribuabilul, având statutul adecvat, își delimitează subiectivitatea cu ceea ce caracterizează un cetățean obișnuit. Luați în considerare esența elementelor de bază care formează împreună statutul juridic al contribuabililor, mai detaliat.
Obligațiile fiscale ca element al statutului
Obligațiile fiscale sunt un element esențial al statutului în cauză. Acestea pot apărea din cauza prezenței unui subiect - o persoană fizică sau juridică, un venit impozabil sau o proprietate. De exemplu, dacă o persoană este angajată, atunci impozitul, în proporție de 13%, va fi salariul său. Mai mult, agentul fiscal, și anume angajatorul cetățeanului, va avea de fapt obligații de a-l plăti la buget. La rândul său, o persoană care a primit venituri din alte surse - de exemplu, ca urmare a vânzărilor de proprietăți, va trebui să calculeze și să plătească taxele necesare în favoarea statului în mod independent. În mod implicit, statutul de contribuabil îl are majoritatea persoanelor juridice, deoarece activitățile acestora sunt de obicei asociate cu extragerea veniturilor din activități comerciale.
Caracteristici ale obligațiilor persoanelor fizice și juridice
Obligațiile pentru calculul și plata taxelor către bugetul unei persoane juridice în cazul general sunt îndeplinite în mod independent. Astfel, elementul considerat al statutului de contribuabil poate varia în funcție de conținut în funcție de caracteristicile legale ale subiectului. Dacă aceasta este o persoană, atunci obligațiile fiscale pot fi împărțite între acesta și agentul cu care cetățeanul interacționează - de exemplu, cu angajatorul. La rândul său, statutul unei persoane juridice implică, în principal, îndeplinirea independentă de către acesta a obligațiilor față de stat.
Raportarea ca parte a obligațiilor fiscale
Obligațiile fiscale pot implica nu numai sumele necesare care trebuie plătite la vistieria de stat, ci și raportarea către autoritățile care administrează anumite plăți, cel mai adesea către Serviciul Fiscal Federal. În ceea ce privește persoanele fizice - documentele relevante sunt trimise Serviciului Fiscal Federal pentru acestea agenții fiscali. La rândul lor, persoanele juridice raportează organismelor de stat în mod independent.
Principalul document de raportare în cadrul raportării persoanelor către Serviciul Fiscal Federal este declarația privind impozitul pe venit. Se poate remarca faptul că sunt posibile scenarii în care o persoană va trebui să furnizeze această sursă Serviciului Federal de Impozite pe cont propriu, de exemplu, dacă realizează o deducție de proprietate. La rândul lor, persoanele juridice pot avea obligații de a furniza Serviciului Fiscal Federal cea mai largă gamă de documente de raportare - totul va depinde de regimul fiscal, de specificul industriei în care operează compania și de amploarea activității.
Drepturile subiectului ca element de statut
Următorul element, care include statutul contribuabilului, este drepturile entității relevante. Într-adevăr, o persoană fizică și o persoană juridică nu pot avea numai obligații prevăzute de lege. Este posibil să aibă drepturi substanțiale. Care dintre ele?
Unul dintre cele mai importante poate fi numit dreptul subiectului plății impozitelor și taxelor de deducere, adică la o eliberare parțială sau completă de la obligația de a transfera fonduri către vistieria de stat. Acest drept se poate baza, de exemplu, pe compensarea altor sume care au fost deja plătite la buget sau pe norme de drept orientate social. În primul caz, deducerea corespunzătoare poate fi o reducere a TVA, deoarece societățile care trebuie să o plătească reușesc, de obicei, să transfere această taxă deja în stadiul decontărilor cu furnizorul. Un exemplu de deducție orientată social - declarație pe venit personal, care pot fi realizate de cetățeni care au cumpărat bunuri imobiliare, inclusiv prin utilizarea creditelor ipotecare.
Un alt grup de drepturi ale contribuabililor este legat de procedurile de comunicare cu organele de stat. În special, în cadrul auditurilor fiscale, un cetățean sau o organizație are dreptul de a furniza Serviciului Fiscal Federal documente care confirmă îndeplinirea legală de către aceștia a obligațiilor care îi revin să contribuie la sumele necesare la buget. Sau - surse care atestă corectitudinea și actualitatea furnizării statului de raportări prevăzute de lege. Contribuabilii au, de asemenea, dreptul de a contesta legal reprezentările și revendicările Serviciului Fiscal Federal, inclusiv prin procese.
O listă completă a drepturilor și obligațiilor contribuabililor din Federația Rusă este consemnată la articolele 21-25 din Codul fiscal. Se poate remarca faptul că punerea în aplicare a drepturilor relevante se realizează în perioada în care plătitorul de impozite încheie relații juridice cu oricare dintre ceilalți participanți la comunicările bugetare - Serviciul Fiscal Federal sau alți administratori de plăți.
Mecanismele de responsabilitate ca element al statutului
Un alt element al statutului de contribuabil îl constituie mecanismele de răspundere pentru entitatea care nu își îndeplinește obligațiile de a transfera către impozitele de stat prevăzute de lege. Dacă persoana fizică și organizația nu efectuează plățile necesare la buget, atunci, din cauza faptului că au statutul în cauză, autoritățile care administrează impozite și taxe au dreptul să recupereze sumele datorate de la acestea. Acest lucru se poate face în instanță, printre altele. Organele care administrează plățile pot recupera bani de la contribuabili atât în detrimentul sumelor plasate în conturile entităților relevante, cât și prin înscrisul de executare, solicitând FSF.
Statul ca subiect de responsabilitate
Desigur, există și mecanisme de responsabilitate a statului față de contribuabil. De exemplu, dacă autoritatea fiscală a făcut o greșeală atunci când calculează plățile pentru o persoană fizică sau informații prelucrate incorect despre transferul de fonduri către un cont fiscal de către o entitate juridică, entitățile juridice relevante au dreptul să conteste acțiunile Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru poate fi realizat atât prin interacțiune directă cu agenția, cât și prin aplicarea în instanță.
Astfel, drepturile, obligațiile și mecanismele de răspundere ca elemente ale statutului fiscal pot fi stabilite atât pentru entitățile care plătesc sume statutare la bugetul contribuabililor, cât și pentru statul care administrează plățile relevante.
Stare ca detalii de plată
Există o altă interpretare demn de remarcat a conceptului de „statut de contribuabil” - ca atribut de plată. Difera oarecum de interpretarea considerata de noi mai sus. Proprietatea în cauză este indicată într-un document cum ar fi ordin de plată. Statutul contribuabilului este înregistrat în câmpul 101 al sursei corespunzătoare. Este indicat printr-un număr format din două cifre.
Se poate remarca faptul că acest atribut este mai corect numit „statut de plătitor”. Cert este că autoritatea fiscală poate fi și aceasta - în acest caz, cifrele 03 trebuie să fie înscrise în plată. Prin urmare, termenul „statut de contribuabil” în contextul completării ordinelor de plată este neoficial. Strict vorbind, este aplicabil dacă documentul indică obiectul plăților fiscale la buget, de exemplu, o persoană juridică (codul 01 corespunde acestui statut) sau un agent fiscal (cod 02). Se poate remarca faptul că, în total, legislația Federației Ruse prevede 26 de stări posibile ale plătitorului, care pot fi indicate în ordinele de plată.
Stare ca certificat necesar 2-NDFL
Statutul contribuabilului poate fi indicat și în 2-NDFL - un certificat de venit personal, care poate fi solicitat angajatorului. În acest caz, recuzita corespunzătoare poate fi reprezentată în 3 valori. Statutul contribuabilului în impozitul pe venit cu 2 persoane este indicat ca 1, dacă persoana fizică nu este rezident fiscal RF, adică trăiește în Rusia de mai puțin de jumătate de an. Statutul este indicat ca 2 dacă plătitorul îndeplinește criteriile unui angajat înalt calificat, precum 3 dacă persoana este rezident fiscal al Federației Ruse.
Astfel, statutul de contribuabil (persoană fizică sau organizație) este un concept care poate fi interpretat în moduri diferite. Din punct de vedere al științei juridice, aceasta este înțeleasă ca o combinație de elemente precum obligații, drepturi ale subiectului și mecanisme de responsabilitate. Indicatorul stării contribuabilului este necesarul înregistrat în ordinele de plată. Oficial - „statutul de plătitor”. În total, pot fi multe dintre ele. 26. Există, de asemenea, o situație precum statutul de PIT al contribuabilului. Poate fi fixat în certificatul corespunzător care confirmă veniturile unei persoane, în 3 versiuni.
