Art. 176 din Codul fiscal "Procedura de rambursare a impozitului": comentarii și caracteristici

Conform rezultatelor perioadei de raportare, valoarea deducerilor fiscale poate fi mai mare decât suma calculată pentru operațiunile recunoscute ca un articol impozabil în conformitate cu articolul 146 (paragrafele 1-2 din primul paragraf) din Codul fiscal. În acest caz, diferența dezvăluită trebuie returnată (compensată) către plătitor. Această regulă este stabilită în Codul fiscal al Federației Ruse prin articolul 176. Procedura de rambursare a impozitelor prevede verificarea valabilității sumei solicitate pentru restituire la efectuarea unui audit de birou, în conformitate cu cerințele de la 88 din Cod. Pe baza rezultatelor auditului, organismul de control trebuie să ia o decizie adecvată în termen de șapte zile dacă nu au fost dezvăluite încălcări ale legii în timpul acesteia. Dacă sunt depistați, se va aplica o procedură diferită pentru entitatea economică, care prevede urmărirea sa.

act

După verificare în conformitate cu alineatul (1) al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul detectării încălcărilor cerințelor legii, persoana autorizată lasă documentul relevant. Actul se formează în conformitate cu regulile normei 100 din Cod. El și alte materiale ale unui audit de birou, în timpul căruia au fost descoperite încălcări, precum și obiecțiile depuse de plătitor (reprezentantul său), sunt considerate de către șeful (adjunctul) organismului de control care a efectuat verificarea. Decizia privind documentația trebuie luată în conformitate cu regulile art. 101 din Cod.

Consecințele încălcărilor

Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor furnizate ale auditului de la birou, șeful (adjunctul său) al organismului de control decide dacă va răspunde plătitorului sau îl va refuza. Împreună cu el, sunt aprobate următoarele rezoluții:

1. Despre compensarea sumei totale solicitate pentru restituire.
2. Despre refuzul despăgubirilor.
3. Despre o rambursare parțială a sumei declarate.
4. Despre refuzul rambursării parțiale.

Sancțiuni suplimentare

În paragraful 4 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că restanțele și restanțele amenzilor (penalități) plătibile în cazurile specificate de cod sunt deductibile. Organismul de control calculează în mod independent suma care trebuie returnată plătitorului cu rambursarea plăților specificate. Dacă s-a luat o decizie cu privire la o compensație parțială sau integrală în caz de restanțe care apar între ziua depunerii declarației și ziua returnării și nu depășește mărimea deducției care trebuie rambursată, nu se va percepe nici o dobândă asupra acesteia.

Trimiterea de fonduri

În paragraful 6 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că, în absența restanțelor, amenzilor și penalităților care trebuie plătite sau încasate în cazurile specificate de cod, valoarea plății obligatorii la bugetul care va fi restituit este transferată în contul bancar indicat de solicitant. În prezența unei comenzi scrise sau electronice, fondurile supuse compensației pot fi direcționate către rambursarea plăților viitoare.

Cronologia

Decizia de compensare / rambursare a sumei de deducere se ia simultan cu emiterea deciziei privind compensarea integrală / parțială. Conform alineatului 8 al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, un ordin întocmit în conformitate cu acesta ar trebui trimis de către serviciul de control diviziei teritoriale a Trezoreriei Federale. Aceasta se face cel târziu în ziua următoare datei deciziei. Divizia teritorială a Trezoreriei, în termen de cinci zile de la primirea comenzii, restituie suma către plătitor. În aceeași perioadă, notifică Serviciul Fiscal Federal despre data rambursării și cu privire la valoarea deducerilor.

Aviz de plată

Serviciul fiscal este obligat să notifice în scris subiectul deciziei. Notificarea se efectuează într-o perioadă de cinci zile de la data adoptării. Această notificare poate fi transmisă șefului companiei, antreprenor individual, precum și reprezentanților acestor entități la primire personal sau într-un alt mod, confirmând faptul și numărul calendaristic al primirii.

Încălcarea rambursării

Dacă plata sumelor datorate către plătitor nu a fost efectuată, din a 12-a zi după încheierea auditului de la birou, ca urmare a căreia s-a luat o decizie adecvată privind rambursarea parțială / completă a sumelor de impozit, dobânzile sunt acumulate. Calculul se bazează pe rata de refinanțare a Băncii Centrale efectivă în momentul încălcării termenului. În cazul în care dobânda stabilită nu a fost plătită integral, serviciul de control decide asupra restituirii soldului în conformitate cu data returnării efective a impozitului care urmează să fie rambursat, în termen de trei zile de la data primirii notificării de la diviziunea teritorială a Trezoreriei Federale. Comanda corespunzătoare se transmite în termenele stabilite de paragraful opt al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

nuanță

Dacă cererea de credit fiscal pentru rambursarea plăților viitoare care urmează să fie rambursată nu este furnizată de către plătitor înainte de data aprobării deciziei relevante, suma se restituie în termen în modul specificat la art. 78 Cod fiscal. Cu toate acestea, alineatele 7-11 din regula în cauză nu se aplică. Această regulă este introdusă în art. 176 din Codul fiscal al Legii federale nr. 248 a Federației Ruse. Clauza 12. este, de asemenea, prezentă în norma considerată, în conformitate cu aceasta, în conformitate cu normele și în cazurile stabilite la art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii pot folosi procedura declarativă pentru compensare.

Explained

Art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu modificările ulterioare) stabilește regulile de restituire (compensare) a TVA. După ce entitatea economică a depus o declarație în care a declarat compensația corespunzătoare, este organizat un audit de birou. În acest caz, organul de control este ghidat de art. 88 din Cod. În acest caz, se aplică procedura generală. Un audit de birou nu poate depăși trei luni. de la data depunerii declarației de către plătitor. După finalizarea acestuia, organismul de control este obligat să ia o decizie privind compensarea / rambursarea în termen de șapte zile. Este posibil numai în absența încălcărilor legii de către plătitor. Dacă sunt identificate, inspecția de control întocmește un act de verificare. Se formează în conformitate cu regulile art. 100 Codex.

Specificul calculului termenilor art. 176 din Codul fiscal

Comentariile cu privire la regula în cauză explică particularitatea regulilor art. 101, în conformitate cu care este stabilită o perioadă pentru o decizie. În funcție de semnificația lor, se acordă 10 zile pentru adoptarea sa. Calculul începe de la expirarea a două săptămâni, timp în care plătitorul trebuie să își prezinte obiecțiile. În termenul specificat, șeful inspecției decide să răspundă subiectul pentru încălcările descoperite în timpul auditului de la birou sau să refuze acest lucru. În același timp, se ia o decizie cu privire la rambursarea TVA sau la neîndeplinirea cererii plătitorului. Compensarea poate fi parțială sau completă. Serviciul de control este obligat să informeze entitatea economică asupra deciziei. Aceasta trebuie făcută într-o perioadă de cinci zile de la data adoptării.

Caracteristici de notificare

Acestea sunt explicate în paragraful nouă al art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. Deci, norma permite livrarea personală a unui antreprenor individual directorului organizației, precum și reprezentanților acestor entități împotriva primirii. În art. 176 din Codul fiscal prevede că Serviciul Fiscal Federal poate folosi o altă metodă de notificare. Cu toate acestea, trebuie să fie astfel încât să poată fi stabilit în mod fiabil faptul notificării și numărul de calendar în care a avut loc.

Dobânda dobânzilor

Clauza 10 din norma considerată definește consecințele încălcării termenului pentru declararea impozitului din a 12-a zi de la data finalizării auditului de la birou, în urma căruia serviciul de control a decis compensarea parțială / completă a sumei plătite. În astfel de circumstanțe, legislația prevede acumularea dobânzilor în conformitate cu rata de refinanțare în vigoare la acel moment.

În procesul de soluționare a litigiilor legate de stabilirea unei perioade de soluționare, este necesar să se procedeze din următoarele. În cazul în care organismul teritorial al Serviciului Fiscal Federal nu ia o decizie cu privire la compensații în termenul prevăzut la alineatul (2) din regula supusă controlului din cauza identificării încălcărilor, dar ulterior, aceste constatări s-au dovedit a fi eronate, instanța, inclusiv dobânzile, ar trebui să fie taxată în conformitate cu regulile alineatului 10. Acesta stabilește că calculul se efectuează din a 12-a zi de la data de încheiere a auditului de la birou, pe baza rezultatelor cărora ar trebui luată o decizie cu privire la compensarea sumei de impozit. O abordare similară este aplicată atunci când se iau în considerare litigiile privind acumularea de interese pentru plătitor în cazul încălcării termenelor stabilite pentru restituirea plăților stabilite în mod declarativ. Plata acestora este prevăzută și la punctul 10.

Procedura declarativă

El face o rezervare la art. 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform normei, procedura declarativă implică o compensare (restituire) a sumei specificate în declarație, până la finalizarea auditului de la birou. La rândul său, verificarea se realizează conform art. 88 din Cod. Organizațiile au dreptul să aplice această procedură; valoarea totală a TVA și a altor impozite federale plătite timp de 3 ani (calendaristic) anterioare perioadei de depunere a cererii, cu excepția deducțiilor legate de deplasarea obiectelor peste granița Federației Ruse și a activităților ca agent, este de cel puțin 7 miliarde de euro freca. Această oportunitate este oferită și entităților care, împreună cu declarația, au oferit o garanție bancară. În conformitate cu aceasta, instituția financiară se obligă, pe baza cerinței Serviciului Fiscal Federal, să plătească la buget sumele inutile de plătitor ca urmare a restituirii impozitului. Acest lucru este permis dacă decizia privind compensarea (retur) este anulată parțial sau integral. Teritoriile rezidente ale teritoriilor de dezvoltare prioritară pot utiliza, de asemenea, procedura declarativă. Acestea trebuie să furnizeze, împreună cu declarația, un contract de garanție a societății de administrare. Acesta stabilește obligația acestei societăți de a plăti la cererea Serviciului Federal de Impozite pentru entitatea economică sumele primite excesiv. În acest caz, decizia de compensare ar trebui anulată parțial sau complet. Obligația societății de administrare de a deduce sumele încasate excesiv la buget apare dacă plătitorul nu a îndeplinit cerința organului Serviciului Fiscal Federal de a le returna în termen de 15 zile (calendaristic) din momentul prezentării. Reguli similare se aplică rezidenților care operează în portul liber din Vladivostok.