Fiecare entitate comercială relativ mare a întâlnit cel puțin o dată procedura de restituire a TVA pentru un motiv sau altul. Nu întotdeauna încercările de returnare a fondurilor proprii au avut succes, deoarece această procedură are o mulțime de nuanțe, pe care vom încerca să le înțelegem în acest articol.
Restituirea TVA: concepte cheie
Știm cu toții că, într-o măsură mai mare, tezaurul federal este completat prin contribuții sistematice și periodice ale contribuabililor. Mai mult, cea mai mare parte a acestei reîncărcări bugetare este ocupată de taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA), care este plătită de aproape toate entitățile comerciale care au statutul de persoană juridică. Singura excepție o reprezintă întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat.
TVA ca taxă independentă este implicată într-o serie de operațiuni standard întâlnite zilnic în procesul de afaceri al întreprinderii:
- operațiuni pentru vânzarea atât a bunurilor, cât și a serviciilor, care pot include, de asemenea, schimb de barter și transfer gratuit;
- primirea de numerar aferent avansurilor pentru servicii prestate sau bunuri vândute.
Un rol important în activitățile unei entități comerciale îl joacă un astfel de proces precum restituirea TVA. De când, în termeni simpli, cine va refuza să restituie statului fonduri deja plătite la trezorerie? Această procedură este complicată și are destul de multe capcane, pe care vom încerca să le înțelegem.
Reglementarea de stat
Programul „Rambursarea TVA” este reglementat de legislația actuală a Federației Ruse și anume articolul 176 din Codul fiscal. De ce este procesul complicat și dificil de realizat? Este simplu: returnarea taxei pe valoarea adăugată nu este o procedură specializată a acestor autorități fiscale, prin urmare, se realizează fără prea mult entuziasm.
Cu toate acestea, legislația actuală oferă o serie de motive pentru care compensația ar trebui să aibă loc în continuare:
- Dacă în funcție de rezultatele declarației pentru perioada de raportare, creditul fiscal depășește datoriile.
- Ca urmare a unei inspecții de la birou sau a inspecției de teren de către autoritățile fiscale, a fost evidențiată o denaturare a datelor contabile TVA.
- Dacă reprezentanții filialei executive neagă probabilitatea restituirii impozitelor, atunci aceste situații pot fi soluționate prin depunerea contestațiilor și a disputelor de arbitraj.
TVA și operațiuni de export
Cu toții înțelegem că atragerea unei părți din capitalul străin este o sarcină importantă pentru fiecare țară, iar Federația Rusă nu face excepție. Prin urmare, actualele organe guvernamentale sunt interesate de faptul că bunurile interne au intrat pe piața de consum la scară internațională. În acest sens, sa decis că restituirile de TVA la export sunt o pârghie importantă în stimularea dezvoltării comerțului exterior.
Pentru a declara existența unei operațiuni de export și pentru a returna taxa pe valoarea adăugată plătită, este necesar să se furnizeze o serie de documente care confirmă faptul relațiilor cu cumpărătorii străini. Acesta poate fi un contract pentru furnizarea de servicii sau bunuri, o declarație bancară cu relevantul operațiuni vamale și declarații de transport care confirmă livrarea.
Este foarte important să furnizați un pachet de documente în întregime și să vă asigurați că lucrările sunt corect executate, deoarece în practică procentul de eșecuri ale autorităților fiscale este destul de mare.
Modul de recuperare a TVA la import
La importul mărfurilor importate, rambursările TVA sunt recomandabile numai dacă entitatea de afaceri a plătit mai mult impozit la vamă decât are nevoie în funcție de rezultatele informațiilor documentate din perioada de raportare. Da, totul nu este la fel de înflăcărat ca în cazul exportului, întrucât statul nu este atât de interesat de populația care consumă produse străine.
Rambursarea TVA pentru o tranzacție de import poate fi luată în considerare dacă contribuabilul a confirmat pe deplin existența unei relații cu un furnizor nerezident. Aceasta înseamnă că el trebuie să prezinte autorităților fiscale un contract oficial, facturi de plată și un pașaport de acord internațional, confirmate de instituțiile bancare. În același timp, terții nu ar trebui să participe la tranzacție, ceea ce indică în mod direct participarea anumitor companii la furnizarea și plata unui anumit produs.
Este posibil să restituiți TVA pentru operațiunile interne?
Desigur, pentru a restitui impozitul excesiv plătit, nu este necesară achiziționarea de bunuri pe piața externă. Prin urmare, chiar dacă cifra de afaceri are loc în țară, legislația în vigoare prevede, de asemenea, o procedură precum restituirea TVA. Documentele care confirmă faptul tranzacției nu trebuie să fie prezentate în întregime: pentru a furniza orice confirmare a relațiilor economice autorităților fiscale, este suficientă numai factura pentru tranzacție.
În același timp, la momentul depunerii cererii de restituire a sumei de impozit plătite, mișcările necesare ar trebui să fie reflectate în registrele contabile, iar bunurile sau serviciile achiziționate plătite și, cel mai important, operațiunea ar trebui să fie supusă TVA.
Cum să solicitați o rambursare
O cerere de rambursare a TVA poate fi depusă de orice persoană juridică-antreprenor care este plătitoare a acestei datorii, dar, din păcate, nu toată lumea poate accelera oficial acest proces.
Conform legislației actuale, și anume Articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și scrisorile explicative actuale ale Ministerului Finanțelor, dreptul la compensații accelerate se acordă entităților comerciale ale căror plăți obligatorii către bugetul de stat în ultimii 3 ani s-au ridicat la cel puțin 10 miliarde de ruble. În acest caz, taxele vamale și taxele nu sunt luate în considerare.
Procedura de rambursare a TVA
Procedura de restituire a TVA, de regulă, este aceeași atât cu procedura planificată, cât și cu cea accelerată. Singura diferență constă în momentul deciziei de către autoritățile fiscale.
Deci, contribuabilul a depus o cerere pentru Restituirea TVA În continuare, autoritățile executive iau în considerare documentele adoptate pentru completarea și exactitatea redactării și, dacă pachetul îndeplinește cerințele general acceptate, atunci se organizează o procedură de audit fiscal fiscal. În această perioadă, entitatea de afaceri are dreptul deplin de a ajusta valoarea declarată a impozitului, pentru aceasta trebuie să depună declarație revizuită
Dacă, potrivit rezultatelor unui audit de birou de către autoritățile fiscale, s-a dovedit legitimitatea returnării solicitate, atunci returnarea impozitului pe valoarea adăugată plătită este pregătită în termenul stabilit de lege. Momentul restituirilor TVA poate varia, dar nu trebuie să depășească 11 zile lucrătoare. În caz contrar, contribuabilul are dreptul de a face apel la decizia reprezentanților autorităților executive din instanțele judecătorești din diferite instanțe.
Poziția statului
Pe marginea situațiilor mai înalte ale autorităților fiscale, sa pus întrebarea în mod repetat că procedura de returnare a taxei pe valoarea adăugată către entitățile comerciale este destul de complicată și contradictorie. Prin urmare, va fi de dorit să se introducă un proces de simplificare a acestuia.
Așadar, la începutul acestui an, în legătură cu criza apărută în urmă cu câteva luni, care a afectat în primul rând politica externă a statului, s-a decis revizuirea procedurii pentru elaborarea unei astfel de proceduri acum complexe precum restituirea TVA.
Reprezentanții moderni ai afacerilor mari oferă autorităților fiscale să adopte reforme care conțin trei poziții:
- Dacă antreprenorul a declarat în declarație dorința de a restitui valoarea impozitului plătit, atunci reprezentanții autorităților executive nu trebuie să solicite un pachet complet de documente în timpul unui audit de birou pentru operațiunile efectuate în perioada de raportare.
- La rândul său, termenul unui audit fiscal la birou nu trebuie să depășească 30 de zile calendaristice.
- Nu numai entitățile comerciale, cuantumul plății taxelor, în ultimii ani, care depășește 10 miliarde de ruble, ar trebui să aibă dreptul de a declara un proces accelerat de rambursare a TVA. Pragul inferior trebuie redus la 1 miliard de ruble.
Dar cu toții înțelegem că programul de simplificare se află în stadiul inițial în acest moment și până acum nimeni nu este capabil să prezică când va vedea lumina și dacă va vedea deloc.
constatări
Rata TVA este suficient de mare pentru a neglija șansa de a rambursa suma plătită trezoreriei, dacă există, desigur, una. Prin urmare, entitatea modernă de afaceri trebuie, într-o măsură adecvată, să formeze cu atenție și în mod eficient un pachet de documente dacă nu există dorința de a restitui fonduri prin intermediul instanței în viitor. Mai multe detalii despre regulile de restituire a impozitelor pot fi găsite în publicațiile legislației actuale, și anume la articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.
