Sancțiune pentru întârzierea plății impozitului. Termeni fiscali

O taxă trebuie înțeleasă ca o plată gratuită care este percepută persoanelor fizice și întreprinderilor în favoarea statului. Obligația corespunzătoare este stabilită de art. 57 din Constituție. În Rusia, sunt utilizate diferite sisteme de impozitare a întreprinderilor (OSNO, UTII, USN). Impozite și taxe diferite sunt, de asemenea, oferite pentru persoane fizice. Angajatorii au obligația să contribuie la fonduri extrabugetare.

Impozitul pe veniturile personale

Această taxă este considerată federală. Acesta este dedus din toate veniturile primite de cetățenii Federației Ruse anul trecut. În acest caz, plata se poate face atât în ​​natură, cât și în numerar. Venitul din care se percepe impozitul pe venit include:

• Salariu.
• Cadouri.
• Premium.
• Venituri din închirierea sau vânzarea proprietății.
• Win.
• Plata instruirii / meselor pentru un angajat de către o întreprindere și așa mai departe.

Conform Codului fiscal actual, cota de impozit pe venit este de 13% pentru rezidenți. Baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea deducerilor prevăzute în lege.

proprietate

Dacă un cetățean acționează ca proprietarul legal al bunurilor imobiliare, anual prin poșta Serviciului Fiscal Federal va trimite o notificare cu chitanțe de impozit funciar și colectare de proprietăți. Obiectele fiscale sunt:

• Apartamentul.
• Casa.
• Cottage.
• Imparte în lege (cu proprietate comună).
• Garaj.
• Constructii.
• Camera.
• Construire, clădire.

Impozitul pe proprietate este clasificat ca impozit local. În consecință, el merge la bugetul Regiunii Moscova. Impozitul funciar este de asemenea considerat local. Rata pentru aceasta este stabilită de administrația Regiunii Moscova. Cu toate acestea, nu poate fi mai mare de 1,5%. Calculul se efectuează în conformitate cu valoarea cadastrală a terenului. Ca și în cazul precedent, Serviciul Fiscal Federal trimite chitanțe. Termenul de plată impozit funciar amânată la 1 decembrie. Adică din 2016, deducerile trebuie făcute până la 1.12 din anul care urmează perioada de raportare trecută. O altă taxă este o taxă pentru utilizarea apei și a vieții sălbatice. Se scade din bugetul federal. O astfel de taxă este plătită de cetățenii care vânează animale sau prind locuitorii din zonele de apă.

transport

TA cu un vehicul este considerat regional. Merge la bugetul subiectului Federației Ruse în care este înregistrat transportul. Obiectele fiscale ar trebui să includă:

• Mașini.
• Motociclete.
• Autobuze.
• Scutere.
• Bărci.
• Curtea.
• Yacht.
• Snowmobil.
• Avioane etc.

Impozitul nu se percepe pe mașinile cu motor scăzut, pe bărci (cu vânătoare, precum și pe motor, al căror motor nu depășește 5 CP), mașini pentru persoanele cu dizabilități, cumpărate de către autoritățile de protecție socială. Calculul sumei de impozitare se efectuează de către Serviciul Fiscal Federal în conformitate cu informațiile primite de la autoritățile care înmatriculează vehiculul. Obligația de deducere trebuie îndeplinită anual. Ca și în cazul impozitului funciar, termenul de plată este amânat la 1 decembrie.

responsabilitate

Codul fiscal al Federației Ruse impune penalități și amenzi pentru plata cu întârziere a impozitelor. Aceste măsuri sunt utilizate pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor impuse de lege, precum și ca pedeapsă pentru încălcarea reglementărilor. Să analizăm în detaliu care sunt penalitățile pentru impozite și taxe.

Informații generale

Plata impozitelor persoanelor fizice are o importanță practică deosebită pentru economie. Aceste venituri constituie o anumită pondere din veniturile bugetare. Legislația stabilește termene clare pentru plata impozitelor. În cazul deducerii sumei datorate într-o perioadă ulterioară, se percepe o sumă suplimentară de bani de la subiect. Cu integral sau parțial evaziune fiscală dacă este calculat incorect, legea prevede o amendă.Este de 20% din suma neplătită. O amendă acționează ca pedeapsă pentru încălcarea unui ordin fiscal. Baza aplicării acestei sancțiuni este art. 122 Cod fiscal. Sancțiunile sunt stabilite în cazul plății premature a sumei imputate (întârziere). Astfel, conform Codului fiscal, ambele sancțiuni pot fi aplicate unei entități care a încălcat perioada stabilită pentru deducere.

excepții

Termenele de plată a impozitelor pot fi ignorate din diferite motive. Legislația stipulează cazurile în care sancțiunile nu sunt aplicate subiectului. Acestea includ, în special:

1. Sechestru sau suspendarea operațiunilor în conturile bancare. În acest caz, plata impozitelor persoanelor fizice nu poate fi efectuată practic. Astfel de măsuri pot fi aplicate fondurilor din conturi de către o instanță sau Serviciul Fiscal Federal. Mai mult decât atât, penalitățile pentru întârzierea plății impozitului nu sunt percepute pe întreaga perioadă de înghețare r / s.
2. Cazuri în care subiectul a acționat conform explicațiilor din normele Codului Fiscal date de Serviciul Fiscal Federal sau Ministerul Finanțelor. Drept urmare, el a format o restanță.

Niciun alt caz nu poate suspenda acumularea impozitului pe dobânzi cu întârziere.

Punct important

Trebuie menționat că, în cel de-al doilea caz, penalitățile pentru plățile cu impozitul cu întârziere nu vor fi percepute numai dacă explicațiile specificate au fost date de organismele autorizate la solicitarea personală a subiectului sau dacă se aplică unui număr nedeterminat de persoane (scrisori în masă). În diferite surse puteți găsi un număr mare de documente diferite. De exemplu, adesea se găsesc scrisori ale Ministerului Finanțelor care explică poziția departamentului financiar cu privire la o anumită problemă. Cu toate acestea, cele mai multe dintre aceste explicații sunt de natură privată, adică sunt adresate unor persoane specifice. Dacă o altă entitate folosește astfel de explicații și, ca urmare a măsurilor de control, sunt dezvăluite arierate, va trebui să plătească impozit, penalități și amendă. Aceasta înseamnă că, în cazul în care apare o dispută, este recomandabil să trimiteți propria cerere către Serviciul Fiscal Federal sau Ministerul Finanțelor.

Comanda generala

Calculul dobânzii la impozite se realizează în conformitate cu art. 75 Cod fiscal. Încasarea începe pentru fiecare zi (calendar) a omisiunii perioadei stabilite pentru rambursarea obligației. Suma de colectat este determinată în procente. Penalitatea fiscală se calculează folosind o treime de sută din rata de refinanțare a Băncii Centrale, care este în vigoare în perioada corespunzătoare. Suma se percepe simultan cu datoria principală sau după rambursarea integrală a acesteia.

Sancțiuni pentru impozite

Sunt încasate cu excepția sumelor care trebuie plătite la buget. În acest caz, nu va conta dacă li se aplică alte măsuri pentru a asigura îndeplinirea obligației sau sancțiunii, dacă acesta a încălcat cerința de plată a impozitului. Calculul începe din ziua următoare datei stabilite a rambursării datoriilor către buget. Mărimea penalității pentru întârzierea plății impozitelor este determinată de formula:

P = Z x D x CP x 1/300, unde:

• valoarea impozitului care a expirat - W;
• numărul de zile ratate - D;
• Rata de refinanțare a Băncii Centrale - СР.

exemplu

Să presupunem că un SRL nu a dedus înainte de 1 februarie 2012 suma impozitului pe teren de 6 mii de ruble. Această datorie a fost rambursată doar la 30 martie 2012. Rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru 58 de zile (în perioada 2 februarie - 30 martie) a fost de 8%. SRL a calculat dobânda pentru întârzierea plății impozitului: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 ruble.

Modificarea ofertei

Poate avea loc de mai multe ori în perioada de facturare. În această privință, pot apărea întrebări cu privire la ce valoare exactă ar trebui luată în calcul. În acest caz, trebuie ținut cont de următorul punct. Dacă rata de refinanțare s-a modificat într-o măsură mai mare sau mai mică, la calcularea tuturor valorilor sale se aplică relativ la fiecare perioadă de valabilitate a unui anumit indicator. De exemplu, o întreprindere nu a rambursat la timp o obligație bugetară de 10 mii de ruble.pentru anul 2011. Data plății a fost stabilită la 1 februarie 2012. Datoria a fost rambursată de către companie conform următoarei scheme:

• Pe 15 februarie, 4 mii de ruble au fost transferate.
• 2 martie - 6 mii de ruble.

Astfel, cantitatea de arierate s-a ridicat la:

• În 13 zile în perioada 2 - 14 februarie - 10 mii de ruble.
• Peste 17 zile în perioada 15 februarie - 1 martie - 6 mii de ruble.

În mod convențional acceptăm următoarea rată de refinanțare:

• de la 2,02 la 10,02 - 8% (9 zile);
• de la 11.02 la 20.02 - 8.25% (10 zile);
• în perioada 21 - 29 februarie - 8,5% (9 zile);
• de la 1,03 la 2,03 - 8,25% (2 zile).

Compania a stabilit penalități pentru întârzierea plății impozitului:

(10 mii de ruble x 9 zile x 8% x 1/300) + (10 mii de ruble x 4 zile x 8,25% x 1/300) + (6 mii de ruble x 6 zile x 8,25% x 1/300) + (6 mii de ruble x 9 zile x 8,5% x 1/300) + (6 mii de ruble x 2 zile x 8,25% x 1/300) = 63,5 rub.

Avansuri scadente trecute

Unele întreprinderi au obligația să plătească avansuri fiscale în perioada de raportare. Obligația va fi considerată îndeplinită în același mod stabilit pentru deducerea bugetară în ansamblu. Aceasta înseamnă că, dacă sumele sunt trimise după data specificată în legislație, atunci se vor percepe dobândă suplimentară. De exemplu, o întreprindere poate fi taxată cu:

1. Sancțiuni pentru impozitul pe venit. La sfârșitul fiecărei perioade, întreprinderile acumulează, de regulă, o sumă în avans pe baza ratelor și a veniturilor. Se calculează pe baza de angajare din prima zi a anului până în ultima.
2. Sancțiuni privind impozitul pe proprietate. Suma în avans este determinată la sfârșitul fiecărei perioade. Valoarea acestuia este 1/4 din produsul ratei și prețul mediu al proprietății stabilit pentru perioada corespunzătoare de timp.
3. Sancțiuni pentru plata cu întârziere a taxei de transport. Compania calculează valoarea plății în avans la sfârșitul fiecărei perioade în valoare de o pătrime din produsul pariului și baza corespunzătoare. Un regulament regional poate abroga o astfel de obligație.
4. Sancțiuni pentru impozitul funciar. Sumele anticipate sunt calculate de acele entități pentru care un sfert este definit ca perioada de raportare. Plățile efectuate de aceștia sunt calculate la sfârșitul primului trimestru, al 2-lea și al 3-lea din anul curent ca procent de 1/4% din valoarea cadastrală a parcelei. Prin ordinul autorităților locale, obligația de deducere a avansurilor poate fi anulată.

Dacă la sfârșitul perioadei, valoarea impozitului evaluat este mai mică decât valoarea plăților, atunci dobânzile ar trebui reduse proporțional.

Primele de asigurare

Ca și în cazul impozitelor, penalitățile pentru întârzierea plăților sunt percepute pe lângă amenzi și drepturile de plată. Trebuie menționat că, în conformitate cu Legea federală nr. 212, nu sunt furnizate contribuții în avans pentru primele de asigurare. În timpul anului de decontare (calendar), entitatea plătește sume imputate fondurilor ca plată obligatorie. Deducțiile trebuie făcute cel târziu în a 15-a zi a lunii care urmează celei în care s-a stabilit suma. Dacă data cade într-o zi nelucrătoare / zi liberă, următoarea zi lucrătoare următoare va fi considerată numărul final. Sancțiunile sunt acumulate pentru fiecare zi întârziată. Numărătoarea inversă începe de la data următoare numărului de îndeplinire a obligațiilor stabilite prin lege. Sancțiunile pentru fiecare zi întârziată sunt determinate în procente și sunt calculate din suma totală neplătită a contribuțiilor la fondul de asigurare. Calculele sunt efectuate conform unei scheme similare celor de mai sus. 1/300 din suma stabilită de Banca Centrală și efectivă la data datoriei este, de asemenea, luată ca dobândă.

Sume de raportare

La determinarea deducerilor obligatorii din venituri, costurile sub forma unor penalități și amenzi, precum și alte sancțiuni impuse entității și transferate către buget și fonduri extrabugetare, sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Următoarele înscrieri ar trebui să fie înscrise în situațiile financiare:

• DB 99 Cd 68 - se acumulează penalități pentru întârzierea plății impozitelor (sume în avans).

Dacă ratați data stabilită pentru rambursarea arieratelor primelor de asigurare, se înregistrează următoarele:

• DB 99 Cd 69 - dobânzi pentru întârzierea plăților lunare obligatorii.

Sumele colectate nu afectează nici mărimea bazei, nici rezultatul financiar. În această privință, nu există diferențe între acestea la PBU 18/02.