Multe întreprinderi ruse aleg sistemul de impozitare simplificat ca un sistem de impozitare simplificat ca schemă de decontare cu statul. Motivația întreprinderilor este clară: în acest caz, valoarea obligații monetare de regulă, semnificativ mai puțin decât în cazul OCH. În unele cazuri, întreprinzătorii sunt nevoiți să se gândească la ce formă specifică a sistemului fiscal simplificat să aleagă - ceea ce presupune calcularea comisioanelor numai pe bază de venit sau să prevadă calcule și pe baza cheltuielilor. Ce criterii poate urma un proprietar de afaceri? Care sunt specificul sistemului fiscal simplificat, care presupune contabilitatea simultană atât a veniturilor, cât și a costurilor în calculul impozitului?
Specificul sistemului fiscal simplificat sub forma „veniturilor minus cheltuielile”
Folosirea sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” este o oportunitate excelentă pentru un antreprenor de a reduce povara financiară din punct de vedere al taxelor la bugetul stabilit de lege. Se poate remarca faptul că acest sistem de calcul al plăților către stat există împreună cu sistemul fiscal simplificat „Venituri”. Care sunt diferențele dintre cele două?
Sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” presupune plata impozitului către stat în valoare de 15% din baza corespunzătoare, definită ca diferența dintre venituri și cheltuielile comerciale confirmate. Adică, calculul taxelor către trezorerie provine din profit. Mai mult, impozitul nu trebuie să fie mai mic de 1% din veniturile primite. La rândul său, cu „Venituri” STS, antreprenorul plătește bugetului doar 6% din venituri. Valoarea cheltuielilor în acest caz nu contează.
Mulți antreprenori întâmpină dificultăți cu care se poate alege sistemul de impozitare - sistemul fiscal simplificat „Venit minus cheltuielile” sau sistemul fiscal simplificat, în care se iau în calcul doar veniturile. Vom studia criteriile posibile care pot fi utile pentru proprietarul afacerii în rezolvarea problemei modalității de determinare a formatului optim pentru calcularea taxelor către stat.
Cum să alegi schema optimă?
Totul depinde de care este rentabilitatea estimată a afacerii, de care este valoarea estimată a costurilor de producție sau de furnizarea de servicii. Deci, se estimează că, dacă indicatorul corespunzător este de cel puțin 60% din venituri pentru aceeași perioadă de timp, atunci are sens să lucreze cu sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”.
De regulă, astfel de indicatori sunt tipici pentru sectorul de fabricație, atunci când o întreprindere cumpără materii prime, materiale, echipamente, plătește facturile la energie electrică și alte resurse. Dacă vorbim despre furnizarea de servicii, atunci costurile în acest caz sunt de obicei mult mai mici decât cifra indicată. Apoi, devine mai profitabil utilizarea „Veniturilor” STS.
Luati o decizie ferma
Dificultatea utilizării unuia dintre posibilele scheme de impozitare este că legislația Federației Ruse nu permite unui antreprenor să treacă adesea de la unul la altul. Deci, dacă o persoană a decis că sistemul în care va plăti impozitul este sistemul fiscal simplificat „Venit minus cheltuieli”, atunci poate trece la sistemul fiscal simplificat, care presupune calcularea taxei numai din venituri, anul viitor.
Schema alternativă
Se poate remarca, apropo, că ambele forme ale sistemului fiscal simplificat „concurează” nu numai între ele, ci și cu o schemă de impozitare alternativă - UTII, care presupune o plată fixă a contribuțiilor către stat, indiferent de valoarea profitului. Dar tipurile de activități care intră sub UTII sunt mai puține decât cele în care puteți profita de sistemul fiscal simplificat. Într-un anumit sens, acest lucru facilitează antreprenorul să aleagă forma de impozitare optimă.
Cum să treci la sistemul fiscal simplificat?
Cum poate o companie să treacă la sistemul fiscal simplificat în conformitate cu schema aleasă de șeful acesteia? Acest lucru poate fi realizat în două moduri - direct în timpul înregistrării unei afaceri sau în cursul activității, dar, după cum am menționat mai sus, într-un mod nou, o întreprindere poate lucra numai începând cu anul următor depunerii cererii corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal. Această procedură nu este deosebit de dificilă - tot ce trebuie să faceți este să trimiteți o notificare către Serviciul Fiscal Federal care să reflecte dorința antreprenorului de a lucra la sistemul fiscal simplificat doar din venituri sau sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”. Specialiștii Serviciului Fiscal Federal ar trebui să emită solicitantului un eșantion din documentul relevant.
CSC
Dacă căutați diferențe între aceste forme ale sistemului de impozitare simplificate, atunci acestea pot fi urmărite sub aspectul indicării BCC în documentele de plată. Cert este că KBK STS „Venituri minus cheltuielile” diferă de ceea ce este stabilit pentru formatul „simplificat”, care presupune calcularea comisiei către trezorerie doar din venituri. Este indezirabil ca un antreprenor să greșească documentele de plată: dacă numerele corespunzătoare sunt inexacte, agenția acceptând tranzacția financiară - de exemplu, FIU sau FSS - nu va accepta plata și va înregistra neplata din partea companiei a obligațiilor prevăzute de lege. Desigur, ulterior, puteți trimite documente de clarificare către aceste organizații de stat - cu ajustări la BCC, dar amenzile la acel moment pot fi deja percepute. Astfel, „Veniturile minus cheltuielile” KBK STS trebuie verificate cu atenție în documentele de plată.
Contribuții la fonduri guvernamentale
Există diferențe între cele două forme de STS, precum și în ceea ce privește obligațiile antreprenorului față de fondurile de stat - PFR, FSS și FFOMS. Cert este că, dacă un antreprenor individual lucrează în conformitate cu schema sistemului fiscal simplificat „Venituri”, el are dreptul de a reduce impozitele calculate pentru plata către buget cu suma contribuțiilor corespunzătoare la fonduri. La rândul său, dacă o persoană lucrează conform schemei de „venituri minus cheltuieli”, atunci nu poate realiza un astfel de privilegiu - pur și simplu pentru că contribuțiile la PFR, FSS și FFOMS sunt contabilizate ca costuri, adică reduc baza de impozitare oricum.
raportare
Pe lângă formula de calcul a impozitului la buget, comunicările cu fonduri, specificul CSC, practic nu există alte diferențe între cele două forme ale sistemului fiscal simplificat. Așadar, în ambele cazuri, proprietarul afacerii trebuie să depună o declarație Serviciului Fiscal Federal până la 31 martie a anului următor anului următor și, la cererea agenției, să furnizeze Cartea de venituri și cheltuieli.
Cine poate lucra cu STS
În ceea ce privește ambele scheme de calcul al taxelor la trezorerie, au fost stabilite aceleași restricții legislative în ceea ce privește implicarea acestora de către întreprinderi. Deci, o companie nu poate funcționa în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” (LLC, IP - nu contează) dacă:
- ea are ramuri în alte așezări;
- este angajată în activități bancare sau este o companie de asigurări;
- înregistrat ca magazin de amanet;
- angajează mai mult de 100 de persoane;
- veniturile sale pentru anul calendaristic au depășit 100 de milioane de ruble.
De îndată ce compania are cel puțin una dintre caracteristicile indicate, nu poate funcționa cu sistemul fiscal simplificat.
Cheltuieli posibile
Ce fel de cheltuieli acceptă Serviciul Fiscal Federal ca fiind cele care dau motive să reducă baza de impozitare, dacă sistemul fiscal simplificat presupune calcularea taxei pe baza diferenței dintre venituri și costuri? Lista acestora este specificată în art. 346.16 din Codul fiscal. Adică, astfel de cheltuieli includ:
- cele legate de achiziția de mijloace fixe (sau repararea, construcția, leasingul, leasingul, asamblarea lor);
- reflectarea costurilor imobilizărilor necorporale (poate fi achiziționarea de programe, înregistrarea brevetelor, drepturi exclusive, proprietate intelectuală);
- cele legate de plata TVA pentru mărfurile cumpărate;
- plata împrumuturilor, precum și dobânzile aferente acestora;
- cele care vizează îmbunătățirea siguranței la foc la întreprindere, asigurarea securității;
- plăți vamale;
- cele care vizează finanțarea cheltuielilor de călătorie;
- cele legate de întreținerea vehiculelor corporative;
- care vizează plata serviciilor notarilor, avocaților, auditorilor sau contabililor;
- cei asociați cu necesitatea ca societatea să furnizeze situații financiare (pentru SRL-urile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”, trebuie păstrat un tip adecvat de cont);
- care vizează achiziția de instrumente de scris;
- reflectarea plății serviciilor de comunicare, internet, poștă;
- care vizează decontări cu furnizori de servicii de publicitate;
- legate de organizarea de noi industrii, achiziționarea de echipamente, amenajarea de ateliere;
- reflectarea plății impozitelor, taxelor și taxelor prevăzute de lege;
- legate de plata comisioanelor prevăzute în contracte;
- reflectarea costurilor de reparație, întreținere în garanție;
- vizat așezări cu furnizori de servicii de colectare a gunoiului
- asociate cu menținerea caselor de marcat;
- reflectarea costurilor litigiilor;
- care vizează formarea profesională sau recalificarea angajaților;
- legate de examinările sau evaluările necesare.
Desigur, în toate cazurile, costurile trebuie documentate.
Inovații în 2014
Să vedem ce modificări legislative care reglementează comunicațiile dintre activitatea care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat și Serviciul Fiscal Federal a intrat în vigoare în 2014.
Am remarcat mai sus că SRL-urile trebuie să furnizeze Serviciului Fiscal Federal rapoarte contabile - chiar dacă funcționează în conformitate cu o „simplificare”. Această obligație a fost introdusă pentru entitățile de afaceri în 2014. La rândul său, acesta nu poate fi îndeplinit de către persoanele fizice care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venit minus cheltuieli” - precum și dacă plătesc impozite pe sistemul fiscal simplificat doar pe baza veniturilor. La rândul său, întreprinzătorii sunt obligați să practice anumite elemente ale contabilității - de exemplu, menținerea unei cărți, care reflectă venituri și cheltuieli. Uneori poate fi solicitat de FTS.
De asemenea, se poate remarca faptul că, în 2014, valoarea contribuțiilor la FIU pentru antreprenori a început din nou să fie calculată pe baza unui salariu minim, și nu a două, așa cum a fost în 2013. Se poate remarca faptul că acest lucru a afectat indirect și determinarea cuantumului impozitelor calculate pe sistemul de impozitare simplificat. Dacă vorbim despre schema „Venituri minus cheltuieli”, baza legislativă pentru aceasta a început acum să scadă mai puțin vizibil din cauza scăderii contribuțiilor. La rândul său, cu sistemul fiscal simplificat, valoarea impozitelor în formă pură plătite de antreprenori ar putea crește doar cu venituri, din nou datorită faptului că o cantitate mai mică de contribuții ar putea fi prezentată ca deducere. Deși, în principiu, sarcina financiară nominală pe PI a rămas aceeași.
În caz contrar, în 2014, legiuitorul nu a introdus inovații speciale cu privire la decontări în cadrul sistemului fiscal simplificat. Rata de impozitare simplificată „Venituri minus cheltuieli”, precum și rata simplificată de impozitare pe venituri au rămas aceeași. Termenele de plată și raportare au fost păstrate.
