Mulți antreprenori încearcă să lucreze la simplificări sistemul fiscal sau sistemul fiscal simplificat, - acest lucru este adesea semnificativ mai profitabil decât plata impozitelor în cadrul OSNO. Totuși, la fel de regulat, firma poate avea nevoie să treacă, la rândul său, de la sistemul fiscal simplificat la sistemul de bază. Cum sunt efectuate ambele proceduri? Care sunt principalele nuanțe ale acestora?
Trecerea de la OSNO la simplificată: reguli generale
Trecerea de la OSNO la STS este reglementată de dispozițiile articolului 346 din Codul fiscal. În conformitate cu aceste norme legislative, organizațiile și antreprenorii individuali care doresc să treacă la sistemul fiscal simplificat, făcând inițial plăți către stat în cadrul sistemului general de impozitare, au dreptul să facă acest lucru încă de la începutul anului calendaristic următor.
Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, firmele trebuie să trimită o notificare reprezentanței teritoriale a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse până la 31 decembrie a anului precedent modificării sistemului fiscal utilizat de întreprindere. Trecerea de la OSNO la STS poate fi, de asemenea, efectuată de către un antreprenor individual sau o persoană juridică care este înregistrată doar la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, entitatea comercială relevantă trebuie să aibă timp pentru a trimite o notificare Serviciului Fiscal Federal cu privire la o modificare a sistemului de impozitare în termen de 30 de zile de la data introducerii informațiilor despre companie în registrele de stat. Cu condiția ca acest document să fie predat autorităților fiscale în termenul specificat, societatea își poate începe efectiv activitățile în calitate de plătitor al sistemului fiscal simplificat imediat după înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal.
Trecerea de la OSNO la „simplificare”: caracteristicile determinării bazei de impozitare
Trecerea de la OSNO la STS este caracterizată de o serie de nuanțe demne de remarcat. În special, această procedură are caracteristici legate de calcularea mărimii bazei de impozitare. Experții identifică următoarele reguli pe care firmele ar trebui să le respecte în tranziția de la OSS la USN.
În primul rând, fondurile primite de un antreprenor individual sau persoană juridică înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat ca plată în cadrul contractelor ar trebui incluse în baza de calcul a impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat, chiar dacă plătitorul trebuie să îndeplinească obligațiile din acordurile relevante după trecerea la USN.
În al doilea rând, baza de impozitare nu ar trebui să includă fonduri primite de către companie după ce a trecut la sistemul fiscal simplificat, ci doar dacă, în conformitate cu standardele de contabilitate fiscală utilizate prin metoda de angajare, aceste sume au fost incluse în venit la determinarea bază pentru impozitul pe venit.
În al treilea rând, costurile companiei, pe care organizația le determină la trecerea la „simplificare”, pot fi recunoscute ca oficiale și deductibile de la bază - la data punerii în aplicare, dacă au fost plătite înainte ca societatea să schimbe regimul fiscal sau la data transfer de bani, dacă a fost făcut după începerea întreprinderii pe sistemul fiscal simplificat.
În al patrulea rând, fondurile plătite la trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru plata cheltuielilor companiei nu pot fi deduse de la bază dacă s-au luat în considerare costurile corespunzătoare înainte de modificarea regimului fiscal la calcul impozitul pe venit.
Calcularea avansurilor la trecerea la sistemul fiscal simplificat
Un aspect important care caracterizează procedura pentru o companie de a schimba regimul fiscal în sistemul fiscal simplificat este calculul avansurilor. Să o luăm în considerare mai detaliat.
În cadrul unei proceduri precum tranziția de la DOS la STS, avansurile ar trebui să fie incluse în structura veniturilor începând cu 1 ianuarie a anului în care compania operează în baza STS.În plus, avansurile primite înainte de modificarea regimului fiscal și referitoare la categoria neincluse ar trebui să fie luate în considerare atunci când se calculează valoarea maximă a veniturilor care oferă companiei dreptul de a lucra la o „simplificare”.
Recuperarea TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat
Următoarea nuanță la care este util să acordați atenție companiei este necesitatea restabilirii TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat. În acest context, compania poate fi solicitată să efectueze această procedură? Într-adevăr, la finalizarea unei proceduri, cum ar fi trecerea de la un OSS la un STS, companiei nu trebuie să i se plătească TVA.
Cu toate acestea, există scenarii în care taxa pe valoarea adăugată, care este acceptată de organizație pentru deducere, trebuie să fie restaurată și ulterior plătită statului. Contribuabilul trebuie să îndeplinească această obligație în următoarele cazuri principale.
În primul rând, după finalizarea unei proceduri, cum ar fi trecerea de la OCO la un sistem fiscal simplificat, recuperarea TVA este necesară în cazul în care compania folosește anumite bunuri, lucrări sau servicii pentru fabricarea de produse care, la rândul lor, nu sunt supuse TVA. În special, cele incluse în lista aprobată de articolul 149 din Codul fiscal.
În al doilea rând, dacă trecerea de la OSS la USN este finalizată, recuperarea TVA este necesară în cazurile în care compania folosește bunuri, lucrări sau servicii în scopul vânzării în străinătate.
În al treilea rând, procedura în cauză poate fi realizată dacă bunurile, lucrările sau serviciile sunt achiziționate de o organizație care este scutită de la plata TVA la buget, lucrează la UTII sau, de asemenea, în sistemul fiscal simplificat.
În al patrulea rând, la finalizarea unei proceduri, cum ar fi trecerea de la OSS la un sistem fiscal simplificat, TVA este restabilită dacă bunurile, lucrările sau serviciile sunt implicate în tranzacții care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare. În special, lista acestora este consemnată în prevederile articolului 146 din Codul fiscal.
În alte cazuri, nu este necesară de obicei restabilirea TVA-ului. Totuși, acest lucru trebuie făcut mai ales atunci când TVA aferentă bunurilor incluse în capitalul autorizat a fost dedusă. Recuperarea taxei corespunzătoare se realizează în trimestrul în care sunt finalizate operațiunile comerciale sau bunurile și materialele achiziționate sunt implicate în operațiuni comerciale.
Se poate remarca faptul că sumele de TVA recuperate de companie sunt luate în considerare în structura altor costuri ale companiei.
Renunțarea sistemelor de operare la cheltuieli sub „simplificare” și DOS: ce să caute
Există încă o nuanță a procedurii luate în considerare pentru schimbarea sistemelor fiscale. Ea constă în faptul că deprecierea în tranziția de la OSS la USN se aplică conform principiilor speciale.
Cert este că este utilizat ca mecanism standard pentru transferul mijloacelor fixe la costuri în timpul DOS. Cu toate acestea, cu sistemul fiscal simplificat, se utilizează o abordare diferită. De fapt, o astfel de metodă precum amortizarea, cu „simplificarea” nu poate fi aplicată în principiu. În sistemul fiscal simplificat, activele fixe sunt anulate direct.
Cu toate acestea, se poate dovedi că compania poate începe să utilizeze sistemul de operare chiar și cu DOS, iar prin depreciere, doar o parte dintre ele vor fi compensate cu cheltuieli. Cum, în acest caz, compania, trecând la sistemul fiscal simplificat, va ține cont de costul rămas al mijloacelor fixe în cheltuieli?
După trecerea de la OSSO la sistemul fiscal simplificat, activele imobilizate ar trebui, în primul rând, să fie calculate și valoarea reziduală a acestora. În plus, informațiile ar trebui luate în considerare contabilitate fiscală nu contabilitate. După aceea, valoarea reziduală a mijloacelor fixe poate fi atribuită costurilor care reduc valoarea impozitului plătit la buget în cadrul sistemului fiscal simplificat - în acțiuni egale. Numărul total al acestora, precum și alte nuanțe de eliminare a valorii vor fi determinate de durata de viață a mijloacelor fixe.
De exemplu, pentru obiectele care vor fi utilizate timp de 3 ani, valoarea reziduală poate fi anulată în primul an de funcționare a companiei în cadrul sistemului fiscal simplificat. La rândul său, dacă obiectele sunt folosite timp de 3-15 ani, atunci în primul an de funcționare cu sistemul de impozitare simplificat, valoarea reziduală poate fi anulată ca cost cu 50%, în a doua cu 30%, în al treilea cu 20%.Dacă activul fix are o durată de viață utilă de 15 ani sau mai mult, atunci valoarea reziduală a acestuia se scade în costuri timp de 10 ani de utilizare a regimului USN în părți egale.
Caracteristici ale contabilității fiscale în tranziția de la OSSO la sistemul fiscal simplificat în programele de contabilitate
Cum sunt luate în considerare anumite tranzacții în programele de contabilitate populare ca parte a unei proceduri, cum ar fi trecerea de la OSS la USN? „1C” 8.2, de exemplu, se numără printre astfel de decizii.
Gama de operații care pot fi înregistrate prin programul în cauză este extrem de largă. Prin urmare, vom studia, de exemplu, cele care sunt printre cele mai comune. Acestea pot fi denumite, în special, procedura de determinare a costurilor reziduale de achiziție a mijloacelor fixe, precum și a imobilizărilor necorporale.
Deci, acest indicator folosind programul „1C” este determinat prin compararea informațiilor din bilanț, care se corelează cu conturile activelor fixe (sau imobilizările necorporale) în contextul activelor fixe, precum și date din secțiunea 2 din Registrul de venituri și cheltuieli.
Următoarea operațiune, care trebuie luată în considerare în programul în cauză, este deducerea sumelor de TVA corelate cu avansurile de la contrapartide. Sunt luate în considerare avansuri restante. Deducerea corespunzătoare este luată la data care precede începerea societății în sistemul fiscal simplificat. Acesta trebuie confirmat prin documente care atestă Restituirea TVA contrapartide.
O altă operațiune contabilă semnificativă care ar trebui efectuată în programul 1C este închiderea corectă a tranzacțiilor într-o lună. Acest lucru este valabil mai ales în cazul celor care afectează direct valoarea valorii reziduale a fondurilor. De regulă, această lucrare implică calculul deprecierii acelor active care sunt clasificate drept imobilizări, anulări ale cheltuielilor aferente perioadelor viitoare, precum și retratarea costului soldurilor pe materiale care sunt calculate în funcție de costul lor mediu, calculând soldurile la costurile de transport.
Recuperarea TVA în conformitate cu regulile examinate mai sus este o altă procedură de care este de dorit să se țină seama în registrele programului 1C. Adică restabilirea acestei taxe se realizează în corelație cu acele active care nu au fost încă compensate ca fiind costurile încasării plătite prin DOS - la data care precede începerea activității companiei la STS.
Următoarea procedură importantă în cadrul colaborării cu 1C este fixarea soldurilor la cheltuielile de mutare. Cum este ea? Această procedură implică înregistrarea bilanțului de costuri care poate fi recunoscut la începutul lucrului la sistemul fiscal simplificat, precum și acele cheltuieli care încă nu au fost plătite, dar sunt recunoscute în scopul calculării bazei de impozitare.
Aceste operațiuni trebuie să fie efectuate de utilizator în diferite versiuni ale „1C” - de exemplu, nu numai 8.2, ci, în special, „1C” 8.3. Trecerea de la OSNO la STS în acest context implică implementarea, în general, a operațiunilor standardizate folosind software-ul adecvat. Diferențele în versiunile programului 1C în acest caz pot fi importante din punctul de vedere al interfeței, dar nu și interpretarea regulilor de drept stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse - principalul lucru pentru o companie este să se asigure că contabilitatea și contabilitatea fiscală respectă prevederile legii și se concentrează numai în mod secundar. privind adaptarea la aceste interfețe contabile ale unui program.
Trecerea de la „simplificat” la sistemul fiscal simplificat pentru companiile de afaceri: principalele nuanțe
Având în vedere modul în care se realizează trecerea de la OSS la USN, vom studia procedura inversă - atunci când o companie din sistemul „simplificat” începe să funcționeze în cadrul sistemului fiscal general. În același timp, va fi utilă studierea specificului acestui fenomen, aplicat activităților entităților comerciale. Cert este că, de regulă, LLC se confruntă cu necesitatea de a trece la DOS.Antreprenorii nu preferă adesea să schimbe sistemul de impozitare în favoarea DOS sau sunt obligați să facă acest lucru.
Nevoia de a trece de la STS la STS apare cel mai des dacă:
- datorită specificului activității, munca pe DOS este justificată și profitabilă;
- compania nu îndeplinește criteriile de muncă în cadrul sistemului fiscal simplificat - de exemplu, în ceea ce privește veniturile sau mărimea personalului.
Ca și în cazul unei astfel de proceduri precum tranziția unui SRL de la OSNO la sistemul fiscal simplificat, compania de afaceri trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse despre schimbarea regim fiscal. Cu toate acestea, acest mecanism poate fi reprezentat în 2 soiuri.
Dacă compania trece la DOS în mod voluntar - datorită faptului că consideră că activitatea este în conformitate cu schema corespunzătoare mai profitabilă, trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal până la 15 ianuarie a anului în care intenționează să înceapă să plătească impozitele DOS.
Dacă compania este obligată să treacă la DOS datorită specificului activității, aceasta trebuie să trimită o notificare serviciului fiscal în termen de 15 zile de la sfârșitul perioadei de raportare în care a încetat să îndeplinească criteriile DOS.
Trecerea de la „simplificat” la DOS: calculul bazei de impozitare
Având în vedere tranziția la sistemul fiscal simplificat cu sistemul fiscal de bază de mai sus, am observat că există o serie de nuanțe în calcularea bazei de impozitare în scenariul corespunzător. În mod similar, există caracteristici ale definiției acestui indicator în cazul procedurii inverse - modificări ale regimului fiscal pentru obligația fiscală de bază.
Modul în care veniturile și cheltuielile sunt calculate în cadrul sistemului de evaluare a impozitului pe venit depinde de metoda de calcul a impozitului pe care o folosește compania. Aceste 2 - metoda de numerar și de angajare.
În primul caz, compania nu va întâmpina dificultăți speciale în calcularea bazei de impozitare, deoarece nu există dispoziții legislative care să determine o procedură separată pentru fixarea veniturilor și cheltuielilor companiei la trecerea la DOS.
La rândul său, metoda de angajare este diferită. Deci, în structura veniturilor într-un moment în care compania schimbă regimul de impozitare de la sistemul fiscal simplificat în sistemul de impozitare comun, ar trebui să includă, în special, creanțele generate în timpul sistemului de impozitare simplificat. Cert este că, în perioada „simplificată”, metoda de angajare nu se aplică în cazul general - doar numerar, care presupune formarea de venituri, indiferent de vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii.
Prin urmare, dacă, de exemplu, produsele au fost expediate, dar nu au fost plătite, aceasta nu implică generarea de venituri. La rândul său, metoda de angajare presupune formarea de venituri după livrarea mărfurilor. Astfel, după trecerea la DOS cu STS, costurile acelor bunuri care au fost vândute, dar care nu au fost plătite ar trebui incluse în structura veniturilor.
Trecerea de la „simplificat” la DOS: nuanțele de calcul al TVA-ului
După cum știți, unul dintre criteriile pentru a face distincția între DOS și alte regimuri fiscale este nevoia de a plăti TVA. Luați în considerare modul în care calculul este reglementat (în cadrul unei astfel de proceduri, cum ar fi trecerea de la OSS la USN) Codul fiscal al TVA.
În conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse, plătitorii USN sunt scutiți de TVA. La rândul său, această obligație este pe deplin relevantă pentru firmele care operează în cadrul sistemului fiscal general. TVA în sistemul rusesc de legislație fiscală este reprezentat de 2 soiuri - sub formă de impozit de ieșire și de intrare. De regulă, nu există dificultăți speciale în calcularea acestor două la companiile care plătesc TVA. Există însă o nuanță la care este util ca aceștia să fie atenți, mai ales dacă acestea sunt organizații care trec de la sistemul fiscal simplificat la sistemul fiscal de bază.
Cert este că, în acele cazuri în care o companie primește plata bunurilor, lucrărilor sau serviciilor livrate în perioada STS după modificarea regimului fiscal, atunci TVA nu este necesară pentru tranzacțiile relevante. La rândul său, toate acele tranzacții care au fost finalizate după ce compania a devenit plătitor plătitor de TVA sunt supuse acestei taxe la ratele stabilite de lege. Această regulă este determinată de experți pe baza interpretării dispozițiilor articolului 346.25 alineatul (2) din Codul fiscal.
rezumat
Astfel, am examinat modul în care reglementează trecerea de la OSS la Codul fiscal STS al Federației Ruse, nuanțele cheie ale acestei proceduri și, de asemenea, opusul - atunci când compania începe să lucreze la regimul de impozitare „simplificare generală”. În general, o companie schimbă o schemă de plată a taxelor în alta în cadrul unor proceduri standard, suficient de bine reglementate. Documentele pentru trecerea de la OSNO la STS sunt furnizate Serviciului Fiscal Federal într-o sumă minimă. De fapt, totul se rezumă la notificarea în timp util a serviciului fiscal, care este întocmit în forma prescrisă.
În același timp, trebuie avut în vedere faptul că la trecerea de la un OSSO la un sistem fiscal simplificat, verificarea de către Serviciul Federal de Impozite a Federației Ruse a informațiilor furnizate de organizație este de obicei efectuată cu mare amănunt. Prin urmare, notificarea corespunzătoare ar trebui să fie întocmită corect, astfel încât ulterior autoritățile fiscale să nu aibă întrebări cu privire la aplicarea noului sistem fiscal de către companie.
