Tipuri de impozitare. Tipul simplificat de impozitare. Cum se alege tipul de impozitare

Sistemul fiscal rus este reprezentat de o varietate destul de largă de scheme, în baza cărora se calculează impozitele către trezorerie. Care dintre ele este mai profitabil pentru întreprinzători să le folosească și de ce? Care sunt caracteristicile fiecăruia dintre sistemele propuse de stat pentru calcularea taxelor?

Sisteme de impozitare de bază

Ce tipuri de impozitare sunt prevăzute în dreptul rusesc? În prezent, există patru principalele, cel mai des utilizate de întreprinderile Federației Ruse. Luați în considerare.

• Sistemul general (OSNO). În conformitate cu aceasta, întreprinzătorul sau organizația individuală plătește impozitul pe venit în valoare de 20% din încasările efective în numerar în conturile companiei și la casieria de la contrapartide. În ceea ce privește activitățile din mai multe industrii, se aplică o rată redusă de 10%.
• Sistem simplificat impozitare. Tipuri de impozite în cadrul acesteia - 6% sau 15%. În primul caz, baza de calcul a taxelor la trezorerie este veniturile companiei. În al doilea - ca atare profit (diferența dintre venituri și cheltuieli).
• Impozit unic pe venit imputat sau UTII. Aceasta implică plata unor taxe fixe, a căror valoare depinde de specificul industriei afacerii, este reglementată de legislația federală, locală și municipală.
• Sistem de brevete. Acesta este un alt tip de impozitare simplificată (în comparație cu sarcina pe taxe, tipică pentru DOS). Este oarecum similar cu UTII, deoarece impozitul este plătit în raport cu sumele fixe stabilite de lege. Cu toate acestea, nu toate activitățile sunt compatibile cu sistemul de brevete.

De regulă, plata taxelor de către antreprenori în cadrul modurilor 2, 3 și 4 oferă mai puțin povara fiscală decât cu elementele de bază. Cu toate acestea, în cazul UTII și atunci când se utilizează STS, există criterii restrictive. Nu toate întreprinderile au dreptul să lucreze în cadrul acestor sisteme. De regulă, aceasta se datorează caracteristicilor tipului de activitate sau valorii veniturilor.

Câte impozite - atâtea rapoarte

Toate tipurile de impozitare de mai sus pot fi aplicate atât de IP, cât și de companii de afaceri, cu excepția sistemului de brevete (doar IP). Este acceptabil ca un antreprenor sau organizație, în virtutea angajării în diferite tipuri de activități, să funcționeze în diferite formate în același timp. De exemplu, acest lucru este posibil dacă o persoană a deschis un magazin de computere combinat cu un atelier de reparații pentru PC. În primul tip de activitate, el poate utiliza sistemul fiscal simplificat, în al doilea - UTII (cu condiția ca caracteristicile activității să permită acest lucru).

O altă caracteristică - raportarea pentru fiecare sistem fiscal trebuie prezentată separat. Același lucru este valabil și pentru plățile către buget, care trebuie efectuate în termenul prevăzut pentru fiecare tip de taxă.

În continuare, vom studia mai detaliat tipurile de impozitare pe care le-am remarcat. Luați în considerare specificul fiecăruia dintre ei.

Există, de asemenea, o altă taxă aplicată în Rusia - impozitul agricol unificat (USHN).

Cu toate acestea, specializarea sa în industrie este foarte restrânsă. Desigur, îl vom lua în considerare în articol, dar rețineți imediat că doar fermierii îl pot folosi.

USN

Dacă încercați să comparați toate tipurile de sisteme fiscale existente în Rusia, atunci sistemul fiscal simplificat este poate cel mai simplu și mai inteligibil în structura sa. Spre deosebire de UTII, nu este necesar să se găsească coeficienți cu acesta, citind legile regionale.

Singurul lucru pe care trebuie să îl decidă antreprenorul este alegerea USN cu o rată de 6% sau 15%. Care este diferența, am menționat succint mai sus: în primul caz, baza de impozitare este venitul, în al doilea - profit.Cu toate acestea, este de remarcat faptul că, în anumite regiuni, pentru anumite tipuri de activitate antreprenorială, rata profitului este mult mai mică - 5%.

Alegerea unui sistem fiscal simplificat bazat pe venituri poate fi adecvată dacă compania nu are o mulțime de cheltuieli. De regulă, acestea sunt companii care oferă anumite servicii: consultanță sau, de exemplu, reparații. La rândul său, sistemul fiscal simplificat, unde profitul este baza pentru calcularea taxelor către trezorerie, este cel mai potrivit pentru organizațiile de vânzare cu amănuntul care cheltuiesc bani pentru achiziționarea de bunuri de la furnizori.

USN nu este pentru toată lumea

Cu toate acestea, nu orice companie are dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Următoarele tipuri de companii nu pot trece la acest sistem:

1. firme care au sucursale sau reprezentanțe;
2. organizații de microfinanțare;
3. instituții financiare;
4. fonduri cu capital nestatal;
5. notari;
6. firme cu active fixe mai mari de 100 de milioane de ruble;
7. companii ale căror venituri pentru anul calendaristic s-au ridicat la peste 64 de milioane de ruble;
8. organizații în care numărul mediu de angajați este de 100 sau mai mulți oameni.

UTII

Vom începe să studiem în detaliu tipurile de impozitare pentru antreprenori și organizații individuale cu UTII. Primul lucru care trebuie făcut pentru un antreprenor care a ales acest mod de percepere a taxelor este să se înregistreze la Serviciul Fiscal Federal. Mai mult, este în unitatea teritorială unde se va desfășura afacerea.

În cazul UTII, valoarea impozitului nu depinde de veniturile reale ale organizației. Valoarea taxei este stabilită prin lege. Pe baza ce formule? Calculul UTII se bazează pe patru indicatori. Le vom studia.

Coeficienții cotelor

• Rentabilitatea de bază. Acest indicator implică faptul că un astfel de obiect și un astfel de obiect (magazin, salon) va aduce un venit preconizat. Care, totuși, se va adăuga pe baza părților individuale ale afacerii care generează venituri. UTII - impozitare destul de complicată. În funcție de tipuri de activități, natura părților unei afaceri poate varia foarte mult. Cum?

• De exemplu, pentru retailul cu dimensiuni complete, un singur bloc este de 1 km pătrat. m pătrat. Acum, valoarea randamentului de bază este aceeași pentru întreaga Rusie - 1800 ruble. Dacă, de exemplu, se folosește o priză mică (în limita a 5 mp), indicatorul este de 4500 de ruble. (de ce mai mult - vom vedea mai târziu). Pentru industria serviciilor, acesta este venitul generat de angajați. În acest caz, randamentul de bază este de 7500 de ruble.

• Indicator fizic. Această componentă a formulei UTII depinde de numărul total de metri pătrați din magazin, precum și de numărul de angajați ai companiei de servicii. Dacă specificul punctului de vânzare cu amănuntul presupune că suprafața de vânzare este foarte mică (nu mai mult de 5 mp), atunci indicatorul fizic este calculat și în funcție de numărul de angajați. În acest caz, vânzătorii. Și dacă comerțul se desfășoară într-un format de vânzare, atunci pe baza numărului de mașini.

• Coeficientul K1. Definită prin legea federală. Pentru 2014, aceasta este egală cu 1.672.

• Coeficientul K2. Este determinat de legislația regională și municipală. La subiecții vecini ai federației pot diferi de mai multe ori. Ar trebui să te uiți mereu la legile locale.

Cum se calculează UTII? Foarte simplu. Toți cei 4 indicatori se înmulțesc între ei. Rezultatul este o valoare lunară. Deoarece UTII este plătită o dată pe trimestru, înmulțim cifra rezultată cu 3. În această sumă va trebui să se facă plata către Serviciul Fiscal Federal.

Impozitul pe brevet

Tipurile de impozitare pentru antreprenori individuali (dar nu și persoane juridice) includ, de asemenea, sistemul de brevete. Acest format al comisioanelor este destul de nou. A apărut în 2013.

Există o versiune și este destul de plauzibil că, printr-un brevet, statul a decis să simplifice impozitarea anumitor tipuri de activități care nu îndeplinesc criteriile UTII, ceea ce este foarte de dorit pentru mulți antreprenori. Puțin mai târziu vom înțelege de ce.

Ce anume, dacă luăm în considerare impozitarea pe brevet, activitățile cad sub incidența acesteia Există multe dintre ele - câteva zeci.Practic, acestea sunt diverse tipuri de servicii: reparații, transporturi, instalarea ferestrelor etc. Există zone de producție: cusut haine, confecționarea încălțămintei, covoare.

Valabilitatea unui brevet este de la 1 la 12 luni. Un antreprenor care lucrează în cadrul acestui sistem poate atrage specialiști angajați, dar nu mai mult de 15 persoane pentru o perioadă de impunere.

Formula de calcul a taxelor pentru trezorerie atunci când se utilizează un brevet este foarte simplă. Se bazează pe veniturile estimate (ca în cazul UTII) pe care un antreprenor le poate primi într-un an. În mod similar cu modul în care se întâmplă acest lucru atunci când se aplică UTII, ratele de impozitare sunt determinate la nivelul entităților componente ale federației.

Tranzacție de tranzacție cu statul

O specificitate distinctivă a unui brevet este achiziționarea sa de la stat (alte tipuri de sisteme de impozitare se bazează pe deducerea comisioanelor la trezorerie în funcție de venitul real sau în conformitate cu termenii în raport cu perioadele) pentru perioada de care are nevoie antreprenorul.

Tranzacția este realizată prin rate. Dacă brevetul are o perioadă de valabilitate de până la șase luni, întreprinzătorul trebuie să plătească în termen de 25 de zile, începând cu data primirii documentului. Dacă mai mult de șase luni - atunci până în a 25-a zi se plătește 1/3 din sumă, iar soldul - în termen de 30 de zile de la sfârșitul perioadei de impozitare.

Impozit agricol unificat

Luați în considerare și o taxă agricolă unică. Statul nostru garantează agrarilor o impozitare destul de preferențială. Tipurile de impozite pe care le-am examinat mai sus nu sunt întotdeauna comparabile din punct de vedere al beneficiilor cu preferințele din cadrul UST.

Așa cum am spus, nu există decât unul sfera activității economice, în care se aplică USCH. Poate fi folosit doar de antreprenorii angajați în agricultură. Un criteriu obligatoriu este eliberarea de produse adecvate pe cont propriu, nu revânzare. Pe lângă antreprenorii privați și entitățile de afaceri, cooperativele agricole, precum și organizațiile piscicole pot, de asemenea, să se aplice în Uniune.

Principalul criteriu pentru trecerea la USCH este că veniturile din vânzarea produselor proprii sunt de cel puțin 70% din venitul total. Mai mult, numărul maxim de angajați este de 300 de persoane.

Dacă fermierul decide să treacă la impozitele agricole unificate, i se oferă următoarele preferințe de bază:

• nu este nevoie să plătiți impozitul pe venit și TVA (dacă nu vorbim despre importul de bunuri);
• organizația este scutită de la plata impozitelor pe proprietate;
• nu este nevoie de plata impozitului pe venit.

Preferințe pentru fermieri

Cea mai importantă preferință este cota scăzută a impozitului. Este doar 6%. Baza în același timp, ca și în cazul uneia dintre formele sistemului fiscal simplificat, este profitul companiei (venituri minus cheltuieli). Atât asta cât și altul pot fi exprimate și sub formă de produse naturale, dar cu conversie obligatorie în echivalent financiar. Baza de impozitare se formează pe baza de angajare.

Dacă fermierul lucrează în pierdere, atunci acesta poate fi inclus în deducere. Adică se reduce baza pentru calcularea taxelor în următoarea perioadă de facturare. Pierderile pot fi rezumate pentru anul precedent. Adevărat, îl poți reduce nu la infinit. Deducerea maximă este de 30%. Cu toate acestea, soldul pierderilor neutilizate poate fi reportat în perioadele următoare.

Cum să alegi cel mai bun sistem?

Ce tip de impozitare să alegeți, în ciuda faptului că diferența dintre ele este foarte semnificativă?

Cel mai important criteriu este, desigur, câștigul financiar.

De regulă, antreprenorii novici aleg între STS și UTII (ceteris paribus și cu aceeași compatibilitate a activităților cu legea).

Să încercăm să facem niște calcule. Să spunem că afacerea noastră vinde bare de ciocolată folosind distribuitoare automate. Noi, potrivit legii, avem dreptul de a folosi USN sau UTII. Să presupunem că veniturile generate de dispozitiv pe lună sunt de 300 de mii de ruble. Suntem de acord că pierderea este minimă și, prin urmare, utilizăm opțiunea de percepere a taxelor atunci când se plătește 6% din venituri.

UTII - mai profitabil?

Astfel, dăm statului lunar 18 mii de ruble. la sistemul fiscal simplificat Dar poate este mai rentabil să alegeți o altă opțiune de impunere - UTII? Totul depinde de orașul în care lucrăm. Să spunem în Tula.Accesăm site-ul web regional al Serviciului Fiscal Federal și descărcăm legea municipală corespunzătoare, care determină coeficienții pentru UTII. Se dovedește următoarele:

1. coeficientul K1 (federal) - 1.672;
2. baza: 4500 freca. (pentru tranzacționare folosind mașini automate);
3. Coeficientul K2 pentru Tula (comerț cu amănuntul: alte mărfuri) - 0,79;
4. indicator fizic - 1 (o distribuitoare automată).

Deci, considerăm UTII trimestrial, multiplicăm toate valorile. Se dovedește 5943 ruble. 96 de copeici Puteți rotunji la 5944 de ruble. Pentru anul apar 71.328 de ruble. Se dovedește că UTII este de 3 ori mai profitabil.

Astfel de calcule sunt foarte utile pentru întreprinderi care utilizează tipuri de impozitare care sunt alternative la sistemul general.