Impozitul pe apă se referă la acele tipuri de plăți obligatorii la buget care sunt determinate de specificul contribuabilului. Acest articol descrie principiile formării cota de impozitare precum și procedura de calcul a cuantumului impozitului.
Cine ar trebui să o plătească
Această taxă a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2005, înlocuind astfel o taxă numită „plată pentru utilizarea corpurilor de apă”. Taxa pe apă este descrisă acum într-un capitol separat 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și, în conformitate cu normele acestui capitol, organizațiile și persoanele fizice care utilizează apa în condiții speciale sau speciale plătesc o astfel de impozit.
Utilizarea specială a apei este atunci când sunt utilizate mijloace tehnice, structuri sau dispozitive.
Dacă persoanele juridice sau persoanele fizice au încheiat un acord privind utilizarea unui obiect după intrarea în vigoare a Codului apei al Federației Ruse (după 1 ianuarie 2007), atunci nu plătesc taxa de apă. De la aceștia se ia o taxă separată similară cu chiria.
Ce obiecte sunt impozitate de apă
Codul fiscal definește cazurile în care această taxă trebuie percepută:
- Dacă apa este preluată din corpurile de apă.
- Dacă se folosesc zone de apă ale obiectelor (raftingul din lemn nu este inclus în această categorie).
- Dacă corpurile de apă sunt utilizate fără retragere de apă pentru industria energiei electrice.
- Dacă corpurile de apă sunt utilizate pentru rafting.
Nu numai că trebuie să plătiți impozit pe activitățile relevante în cazurile de mai sus, trebuie să obțineți și o licență.
În care cazuri nu se ia taxa pe apă
Codul fiscal a stabilit utilizările de apă pentru care nu se calculează taxa pe apă. Fiscalitatea nu se efectuează dacă:
- Apa termală sau apa este atrasă, care include minerale, substanțe minerale medicinale.
- Se realizează un gard pentru siguranța la incendiu, eliminarea accidentelor și a dezastrelor naturale.
- Corpurile de apă sunt folosite pentru apărarea și securitatea statului.
- Gard de reproducere resurse biologice inclusiv pentru piscicultură.
- Corpurile de apă sunt utilizate pentru monitorizarea de către organismele de stat a resurselor naturale.
- Zonele de apă sunt utilizate pentru structuri hidraulice cu diverse scopuri economice.
- Zonele de apă sunt utilizate pentru recreere organizată pentru copii, persoane cu dizabilități și veterani.
- Apa este extrasă pentru irigarea terenurilor agricole și a fermelor personale, iar păsările de curte și animalele cetățenilor și organizațiilor agricole sunt servite.
- Zonele de apă sunt folosite pentru vânătoare și pescuit etc.
Această listă este închisă; adică nu se pot adăuga.
Perioada de impozitare și baza de impozitare
Calcularea apei perioada fiscală raportarea trebuie să fie egală cu trei luni (trimestru). Pe baza rezultatelor activităților din această perioadă fiscală, în plus, o declarație este prezentată inspecției.
Baza de impozitare aici depinde foarte mult de tipul de utilizare a apei: ar trebui să fie determinată pentru fiecare obiect. Iată câteva caracteristici ale acestei proceduri.
Dacă se ia apă, atunci baza de impozitare este cantitatea de apă retrasă din rezervor în perioada de impozitare. Pentru a determina amploarea debitului, instrumentele de măsurare sunt cel mai adesea utilizate: acestea dau cea mai mare precizie. În acest caz, indicațiile sunt înscrise în jurnale speciale de contabilitate primară.
Mai puțin precisă este modul în care se calculează taxa pe apă pe baza productivității mijloacelor tehnice ale gardului și a duratei activității acestora.
Dacă este imposibil să folosiți metodele de mai sus, rămâne să determinați debitul bazat pe standardele de consum de apă.
- Dacă se folosesc zone de apă ale obiectelor (fără pluta cu cherestea), baza de impozitare trebuie definită ca suprafață a acestei zone de apă. Acest indicator este determinat simplu: fie sunt luate datele documentației tehnice pentru instalație, fie informațiile din licență.
- Dacă obiectul de impozitare a apei este utilizat fără retragere de apă pentru industria energiei electrice, atunci baza de impozitare este cantitatea de energie electrică generată în perioada de impozitare.
- Dacă se utilizează corpuri de apă pentru rafting, atunci se calculează baza de impozitare. Este un produs al volumului de lemn topit pentru perioada de impozitare (în mii de metri cubi) și a distanței peste care a fost plutită această pădure (în km), împărțită la 100.
Calculul impozitului se realizează independent de fiecare organizație sau antreprenor individual. Nu există nicio prevedere pentru perceperea taxelor la biroul fiscal, cum este cazul impozitelor pe proprietate.
Cum se calculează impozitul
Rata impozitului pe apă nu poate fi uniformă pentru toate circumstanțele, deoarece condițiile de colectare a impozitului sunt complet diferite. Ratele sunt prevăzute la articolul 333.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Când se ia apă, se măsoară în ruble la 1 mie de metri cubi. m și are o structură în două straturi: la început a fost stabilită pentru regiuni economice, iar în interiorul acestor regiuni - în conformitate cu bazinele lacurilor și râurilor. Apa mării are, de asemenea, un cost diferit - totul depinde de locația mării.
Când se utilizează zona apei, cota de impozitare se măsoară în mii de ruble pe 1 kilometru pătrat și depinde, de asemenea, de regiunea economică.
La preluarea apei pentru industria energiei electrice, rata se măsoară în ruble la 1 mie kWh, pentru rafting-ul din lemn - în ruble la 1 mie de metri cubi. m de lemn topit la 100 km. În ambele cazuri, ratele variază în funcție de mări, lacuri și bazine fluviale.
Este important ca taxa de apă să fie stabilită pentru anul. Aceasta înseamnă că, atunci când se stabilește valoarea plății pentru un sfert, va fi necesar să se calculeze ca procent din valoarea impozitului anual.
Limite și beneficii
Impozitul pe apă are o caracteristică: în unele cazuri, limitele de retragere a apei sunt stabilite pentru contribuabili. Acestea pot fi stabilite printr-un alt act legislativ - Codul apei sau pot fi stabilite de autoritățile locale separat pentru un anumit utilizator.
Atâta timp cât organizația sau persoana fizică reușește să rămână în acest cadru, impozitul este determinat conform formulelor obișnuite descrise în acest articol. Dar, de îndată ce depășește limitele, calculul taxei pe apă pentru diferență va trebui efectuat cu o rată crescută de 5 ori.
Există avantaje privind impozitul pe apă, dar foarte puține. De exemplu, aprovizionarea cu apă a populației permite organizației care oferă astfel de servicii cetățenilor, să plătească 1 mii de metri cubi. M mai puțin decât gardul pentru propriile nevoi. De fapt, această normă nu poate fi nici măcar numită privilegiu - doar un alt tip de utilizare a resurselor.
Practica de afaceri a antreprenorilor ruși a arătat că, în cele mai multe cazuri, este mai rentabil să folosești spații de apă pe baza contractelor de închiriere, decât pe baza drepturilor de proprietate. Cu relațiile de închiriere, există o responsabilitate mai mică pentru siguranța lor și taxe semnificativ mai mici pentru utilizarea resurselor. Drept urmare, contribuabilul îl reduce povara fiscală.
Apare raportarea
Calculul taxei pe apă este simplu: trebuie să înmulțiți baza de impozitare cu cota de impozitare pentru acest tip de activitate. Fiecare contribuabil trebuie să efectueze calculul în mod independent, deoarece inspecția avizelor, precum în cazul impozitelor pe teren și proprietate, nu trimite.
Calculul conține, de asemenea, o declarație de taxă pe apă, care ar trebui să fie transmisă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. De exemplu, pentru primul trimestru, acesta trebuie predat înainte de 20 aprilie etc. inspectoratului fiscal responsabil pentru obiectul impozabil.
Când să plătească impozitul
Trebuie avut în vedere faptul că plata taxei pe apă până la data limită coincide cu data de depunere finală a declarației - a 20-a zi a lunii care urmează după următoarea perioadă de impunere - trimestrul. Prin urmare, raportarea trebuie să fie transmisă până la data de 20, pentru a nu se suprapune nedorite termenele.
Contribuabililor nu li se interzice efectuarea mai multor tipuri de utilizare a apei, combinându-le. Cu toate acestea, impozitul trebuie plătit la ora stabilită ca o singură sumă, iar toate diferențierile pe tip ar trebui să fie reflectate în declarația de impozit.
Ce impozit se plătește pe vehiculele cu apă
Termenul „impozit pe transportul pe apă” este o expresie derivată din taxa obișnuită de transport, ale cărei principii sunt definite în capitolul 28 din Codul fiscal. În acest capitol, vehiculele cu apă sunt menționate separat, împreună cu autovehiculele și aeronavele. O condiție prealabilă pentru impozitare este înregistrarea legală a unui vehicul. Plătitorii acestei taxe sunt persoane fizice și organizații care dețin un obiect impozabil.
Taxa de transport pe apă este calculată pe următoarele principii:
- Dacă vehiculul are un motor, puterea acestui motor este determinată ca bază de impozitare.
- Dacă nava este de tip remorcat - tonaj.
- Dacă nici unul, nici celălalt nu este vehiculul în sine.
Perioada de impunere este anul.
Această taxă se aplică plăților regionale, deci ratele sale sunt stabilite de autoritățile locale și conțin numeroase beneficii pentru diferite categorii de contribuabili. Centrul federal stabilește doar cadrul dincolo de care este impermeabil să mergi.
