Întreprinderile rusești pot opera într-o gamă largă de regimuri de impozitare. Printre ele sunt atât cele care sunt cele mai potrivite pentru întreprinderile cu venituri reduse, cât și cele care permit întreprinderilor să aibă o povară rezonabilă de plată cu marje mari de profit. Cum să alegi cea mai bună opțiune fiscală pentru un antreprenor rus?
Regimul fiscal general
Prima opțiune posibilă de decontare între un antreprenor și stat este un regim fiscal general. Este considerat unul dintre cele mai împovărătoare pentru plătitor, deoarece implică transferul la bugetul de stat: impozit pe venit, TVA, impozit pe venit personal, impozit pe proprietate. Regimul de impozitare considerat al unei întreprinderi prevede contabilitatea și furnizarea de raportare fiscală către Serviciul Fiscal Federal. În unele cazuri, obligațiile companiilor sunt completate de nevoia de a furniza informații Rosstat și FSS.
Principalul avantaj al lucrării în cadrul regimului fiscal general este că societatea nu va avea restricții privind interacțiunea cu persoanele juridice care plătesc TVA. Un alt plus evident este că nu trebuie să plătiți impozitul pe venit dacă compania operează cu pierderi, care poate fi transferată și în alte perioade de raportare și, prin urmare, să reduceți suma plăților la buget în viitor.
Taxe suplimentare pentru plătitori în cadrul sistemului fiscal general
Dacă o companie operează în cadrul regimului general de calcul și de plată a impozitelor, în unele cazuri, obligațiile sale față de stat pot fi completate de necesitatea de a plăti taxe suplimentare. De exemplu, ar putea fi:
- accize reglementate de prevederile capitolului 22 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- taxe de utilizare prevăzute la capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse resurse biologice;
- taxa pe apa reglementat de capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse;
- impozitul pe extragerea resurselor naturale prevăzut de capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Alte obligații de plată ale firmelor care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi legate de plata taxelor regionale. Printre acestea:
- taxa de transport, reglementată de capitolul 28 din Codul fiscal și actele juridice adoptate în entitățile constitutive ale Federației Ruse;
- impozitul pe proprietate stabilit de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și legile regionale.
Regimul fiscal principal are în vedere și plata, în cazurile prevăzute de lege, a impozitului local pe teren. Acesta este reglementat de prevederile capitolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice municipale.
Modul simplificat
Multe întreprinderi aleg un regim fiscal simplificat. Are un astfel de nume, în primul rând, datorită faptului că, odată cu aceasta, obligațiile de plată ale companiei față de stat devin mai mici (nu trebuie să plătească impozit pe venit, TVA și impozit pe veniturile personale) și, în al doilea rând, cerințele de raportare nu sunt atât de stricte.
Pentru a putea alege regimul de impozitare în cauză, o întreprindere trebuie să îndeplinească o serie de criterii. În primul rând, numărul angajaților nu trebuie să depășească 100 de persoane. În al doilea rând, costul mijloacelor fixe ale întreprinderii nu ar trebui să fie mai mult de 100 de milioane de ruble. În al treilea rând, pentru organizațiile care solicită să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, există o limită a veniturilor anuale - suma corespunzătoare este de 68.820.000 de ruble în 2015.
Nu poate lucra la sistemul fiscal simplificat:
- bănci;
- companii de asigurare;
- fonduri de investiții;
- NPF;
- societati comerciale;
- magazine de amanet;
- companii cu reprezentante sau sucursale;
- întreprinderi miniere minerale;
- organizații implicate în producerea de produse accizabile;
- afaceri de jocuri de noroc;
- avocați, notari;
- firme care au semnat acorduri de distribuire a producției;
- o persoană juridică, a cărei cotă este deținută mai mult de 25% de către instituțiile bugetare.
Principalul avantaj al sistemului de impozitare simplificat este ratele de impozitare reduse. Există 2 moduri de a calcula o întreprindere cu statul:
- transferul comisioanelor pe venituri cu o rată de 6%;
- impozitul pe venit în sumă de 15% din indicatorul corespunzător.
În același timp, există și dezavantaje ale sistemului fiscal simplificat. Printre acestea: în unele cazuri, este problematic să încheie contracte cu firme care au ales un regim fiscal general. Cert este că contrapartida nu va avea motive legale pentru a primi deduceri de TVA, a căror valoare poate fi foarte semnificativă pentru el.
Cum să treceți la sistemul fiscal simplificat
Cum să treci la antreprenor STS? Există două scheme principale de soluționare a acestei probleme.
În primul rând, dacă o persoană își desfășoară activitatea deja și a decis să treacă la sistemul fiscal simplificat, atunci până la 31 decembrie a anului precedent perioadei în care activitatea companiei pentru sistemul fiscal simplificat este de dorit, el trebuie să trimită o notificare în forma stabilită diviziei teritoriale a Serviciului Fiscal Federal. În acest document, ar trebui înregistrată valoarea reziduală a mijloacelor fixe, precum și valoarea veniturilor de la 1 octombrie.
În al doilea rând, un antreprenor poate trece la sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrarea unei afaceri la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, el poate trimite o notificare serviciului fiscal în același timp cu depunerea documentelor de înregistrare sau în termen de 30 de zile de la finalizarea procedurii relevante.
Se poate remarca faptul că plătitorul, care a trecut de la sistemul fiscal simplificat la un sistem de impozitare diferit, va putea reveni la „sistemul simplificat” după ce a lucrat cel puțin 1 an conform unei alte scheme.
Avantajele USN pentru IP
În mod separat, este de remarcat faptul că întreprinzătorii individuali care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat au următoarele avantaje: nu este necesar să plătiți impozitul pe veniturile personale, fără să includă comisioanele menționate cu:
- venituri din dobânzi la depozitele bancare;
- economii la ratele de credit;
- dividende;
- impozitul pe proprietatea persoanelor (pentru obiectele utilizate în activități antreprenoriale).
Cu toate acestea, IP nu sunt exceptate de la obligațiile prevăzute de statutul de agent fiscal.
UTII
Un alt sistem fiscal comun este UTII. Ea presupune plata unei impozite unice imputate într-o sumă fixă, care este determinată de stat. Principalul său avantaj este că mărimea veniturilor afacerii nu contează. Compania poate lucra la UTII numai dacă este angajată în anumite tipuri de activități. Printre acestea:
- furnizarea de servicii interne cetățenilor;
- furnizarea de servicii legate de întreținerea, repararea și spălarea vehiculelor;
- furnizarea de servicii de transport;
- furnizarea de clădiri și spații rezidențiale pentru închiriere, afaceri hoteliere (dacă zona de dormit nu este mai mare de 500 mp pentru fiecare obiect);
- catering;
- comerț cu amănuntul;
- asigurarea parcărilor cu plată.
Există, de asemenea, o serie de restricții privind utilizarea UTII. Deci, acest regim fiscal nu poate fi aplicat:
- firme care oferă servicii de catering în școli, spitale, instituții de asistență socială;
- Antreprenori individuali care lucrează conform unui brevet în cadrul aceluiași tip de activitate prevăzut de UTII;
- firme care angajează mai mult de 100 de persoane;
- companii în care mai mult de 25% aparțin altor organizații;
- așa-numiții cei mai mari contribuabili.
De asemenea, dreptul de a utiliza UTII de către companie se pierde dacă încetează să mai desfășoare activități care intră sub acest regim de impozitare.
Avantaje UTII
Antreprenorii, luând în considerare regimurile fiscale preferențiale în raport cu DOS, aleg adesea UTII, deoarece această schemă este caracterizată de o serie de avantaje. Luați în considerare.
În primul rând, pentru UTII, precum și pentru sistemul fiscal simplificat, a fost instituită o procedură simplificată de raportare pentru Serviciul Fiscal Federal - cu condiția ca firma să nu desfășoare activități care intră sub incidența DOS. Deci, structura declarației de impunere UTII este foarte simplă - are doar 5 pagini. Completarea acestora nu implică mari dificultăți pentru întreprinderi, deoarece cea mai mare parte a indicatorilor înregistrați în document sunt determinate de lege.
În al doilea rând, factorii de corecție sunt utilizați în structura determinării bazei de impozitare la UTII. Valoarea lor vă permite să luați în considerare diverși factori care afectează veniturile și valoarea impozitului. De exemplu, coeficientul K2 ține cont de sezonalitate, modul de operare, precum și de specificul geografiei antreprenorului.
În al treilea rând, UTII implică contabilitatea lucrărilor în perioada reală a punerii în aplicare a acesteia. De exemplu, coeficientul K2 poate fi modificat dacă plătitorul a lucrat pentru o perioadă mai scurtă decât perioada de raportare. Indicatorul corespunzător este ajustat dacă antreprenorul, din orice motiv obiectiv, nu a desfășurat activități.
UTII - voluntar sau obligatoriu?
O nuanță importantă în ceea ce privește aplicarea UTII este aceea că această taxă este voluntară din 2013, iar în perioadele anterioare, compania ar fi trebuit să lucreze la ea dacă tipul de activitate îndeplinea criteriile acestei taxe. Acum, o companie care desfășoară activități pentru care poate fi aplicat UTII trebuie să anunțe Serviciul Fiscal Federal dacă activitățile relevante sunt de bază.
Impozitul agricol unificat
Legislația Federației Ruse poate prevedea regimuri speciale de impozitare pentru antreprenorii care operează pe anumite segmente. De exemplu, pentru fermierii care pot profita de oportunitatea de a face decontări cu statul plătind o singură taxă agricolă sau USCH. Producătorii agricoli care au ales această schemă de impozitare sunt scutiți de la necesitatea de a plăti:
- impozitul pe venit;
- TVA;
- impozit pe proprietate.
Dacă fermierul este înregistrat ca antreprenor individual, atunci nu trebuie să plătească impozitul pe venit, impozitul pe proprietatea personală. Ca și în cazul sistemului fiscal simplificat, plătitorii impozitului social unificat trebuie să îndeplinească obligațiile prevăzute de lege pentru agenții fiscali.
Sistem de brevete
Regimurile fiscale speciale ale Codului fiscal al Federației Ruse includ și sistemul de brevete. Care este specificul său?
Sistemul de brevete implică plata impozitului în cuantum, care este determinat ca posibil pentru tipul de activitate corespunzător. Criteriile după care se calculează acest indicator sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice regionale. Se poate remarca faptul că, în același timp cu sistemul de brevete, o companie poate aplica alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse.
Perioada fiscală în cadrul schemei de soluționare luate în considerare cu statul - anul calendaristic sau perioada în care brevetul este valabil. Cota de impozitare pentru sistemul de brevete este de 6%. Valoarea efectivă a plății este calculată și ținând cont de baza de impozitare, care este determinată în conformitate cu criteriile stabilite la articolul 346.51 din Codul fiscal.
Dacă brevetul este mai mic de un an, atunci impozitul se calculează proporțional cu raportul dintre numărul de luni de activitate antreprenorială și 12 luni din întreaga perioadă. O persoană care utilizează sistemul de impozitare în cauză are dreptul de a angaja alți cetățeni, dar compania nu ar trebui să aibă mai mult de 15 persoane.
Schema de brevete de soluționări cu statul oferă antreprenorului dreptul de a nu plăti:
- Impozitul pe venit;
- impozitul pe proprietatea personală (care este utilizat în afaceri);
- TVA-ul.
Dacă o persoană lucrează și la alte sisteme de calcul al taxelor - am menționat mai sus că, împreună cu brevetul, pot fi implicate orice alte regimuri de impozitare - atunci obligațiile stabilite de legislația Federației Ruse pentru astfel de scheme ar trebui să fie îndeplinite.
Se poate remarca faptul că din 2013, sistemul de brevete poate funcționa în domenii precum: vânzare cu amănuntul (dacă suprafața halei nu depășește 50 mp pentru fiecare obiect) și catering (în mod similar, dacă suprafața fiecărei camere nu depășește 50 mp) , adică în acele segmente care pot fi, de asemenea, sub UTII. Subiecții Federației Ruse pot stabili liste suplimentare de activități antreprenoriale care se referă la serviciile casnice și pentru care întreprinderile pot opera în cadrul sistemului de brevete.
Cum să alegi cea mai bună schemă de impozitare
Astfel, am examinat principalele regimuri de impozitare care sunt prevăzute de legislația Federației Ruse. Cum să-l alegem pe cel mai bun?
Atunci când rezolvați această problemă, se recomandă să acordați atenție următoarelor criterii:
- raportul dintre venituri și cheltuieli;
- rata de generare a venitului;
- perspectivele de așteptare de afaceri așteptate.
Desigur, anumite regimuri de impozitare a organizațiilor, datorită cerințelor legislative, nu pot avea nicio alternativă. De exemplu, dacă la întreprindere s-a format un număr mare de angajați, atunci acesta va funcționa numai în cadrul acelor regimuri care pot fi aplicate cu un număr adecvat de angajați. În mod similar, în conformitate cu criteriile de venituri, fonduri reziduale, etc. Să luăm în considerare punctele de mai sus, care, apropo, nu sunt asociate cu posibile restricții legislative, mai detaliat.
Alegerea sistemului fiscal: raportul dintre venituri și cheltuieli
Primul criteriu care poate fi important atunci când alegeți schema de impozitare optimă este raportul dintre veniturile și cheltuielile companiei. Mai simplu spus, nivelul rentabilității afacerii. Există domenii de activitate antreprenorială, care se caracterizează prin cifre de afaceri foarte mari, dar rentabilitatea segmentelor respective este scăzută - în câteva procente. Acesta poate fi un segment de construcții, comerț cu amănuntul, catering.
Pentru organizațiile care își desfășoară activitatea în segmentele relevante, va fi cel mai profitabil să plătească impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli sau o taxă fixă care nu depinde de valoarea veniturilor. În primul caz, este optim ca compania să aleagă un sistem de impozitare simplificat, cu o rată de 15% acumulată pe profit, în al doilea scenariu, cel mai bine este să lucrați la UTII.
La rândul său, în multe segmente de afaceri, veniturile pot să nu fie atât de mari, dar rentabilitatea este mare, calculată în zeci de procente. În acest caz, regimurile optime de impozitare sunt cele care implică plata unei taxe mici, calculate pe baza veniturilor organizației. Cel mai probabil, acestea vor fi sistemul fiscal simplificat și impozitul social unificat.
Intensitatea veniturilor
Un alt criteriu semnificativ pe care antreprenorii îl pot lua în considerare atunci când aleg sistemul fiscal optim este intensitatea veniturilor. Există domenii de afaceri în care veniturile pot fi mari, dar instabile. În acest caz, cel mai bine este să lucrați în conformitate cu o schemă care implică calcularea taxelor din veniturile reale în contul întreprinderii. Regimurile optime de impozitare a veniturilor în acest caz sunt sistemul fiscal simplificat sau DOS (dacă scara activității nu permite utilizarea primului regim). La rândul său, dacă intensitatea veniturilor este mai mult sau mai puțin uniformă, atunci compania ar putea fi mai profitabilă să lucreze plătind taxe fixe către trezorerie. În acest caz - acesta este UTII.
Alegerea regimului fiscal: potențial de creștere a afacerilor
Potențialul de creștere a afacerilor este un criteriu la fel de important pentru alegerea schemei de impozitare optime. Cert este că, datorită specificului legislației ruse, întreprinderile nu au întotdeauna posibilitatea de a schimba frecvent metodele de soluționare cu statul. De regulă, dacă o companie a început să lucreze într-un an calendaristic după un anumit model, trecerea la alte tipuri de regimuri fiscale înainte de următoarea perioadă va fi problematică.Prin urmare, începând cu o activitate antreprenorială într-un an calendaristic, ar trebui să calculăm care este potențialul de creștere a afacerii.
Dacă se așteaptă un venit mare până la sfârșitul anului, atunci începerea unei activități are sens deja conform schemei care implică plata taxelor fixe (UTII). Criteriul analizat se corelează, de asemenea, cu factori precum sezonul. Se întâmplă ca într-o anumită zonă de activitate antreprenorială vara, veniturile să fie mai mari decât în timpul iernii. Cunoscând astfel de tipare, proprietarul companiei poate adapta regimul fiscal aplicabil factorului sezonier.
rezumat
Astfel, am examinat schemele de bază prin care antreprenorii ruși își pot îndeplini obligațiile față de buget. Legislația rusă prevede regimuri de impozitare foarte confortabile care nu implică o sarcină mare de plată. În acest sens, Federația Rusă este printre cele mai atractive state pentru antreprenori, în special pentru oamenii de afaceri începători.
Regimurile de impozitare pe care le-am examinat în unele cazuri facilitează nu numai sarcina de plată a activității, dar și procedurile de raportare. Antreprenorii interacționează cu statul nu numai sub aspectul obligațiilor financiare, ci și în contextul îndeplinirii formalităților necesare. În acest sens, pentru oamenii de afaceri începători va fi mai ușor să înceapă comunicarea cu agențiile guvernamentale - atunci când folosesc regimuri speciale de impozitare, care se caracterizează prin simplitatea procedurilor de raportare.
Există anumite nuanțe cu privire la determinarea regimului fiscal potrivit pentru o anumită activitate. Cu toate acestea, am examinat criterii care sunt destul de utile din punctul de vedere al alegerii unuia dintre schemele de decontare bugetară.
